Отчет по практике в магазине «ТАВИК»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Учет труда  и его оплаты.

Оплата труда работников – это цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе.

В магазине «ТАВИК» используется повременная оплата труда – оплата за отработанное время, но не календарное, а нормативное, которое предусматривается тарифной системой.

Общий фонд заработной платы в месяц в среднем составляет 180000,0 руб.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда на предприятии используется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит
Кредит 50	Выплачена из кассы заработная плата	Начислена зарплата работникам	Дебет 44
Кредит 68, 69	Суммы начисленных налогов	Начислены пособия по социальному страхованию	Дебет 69
Кредит 76	Отражены депонированные суммы	Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков	Дебет 96

 

 

Операции по учету оплаты труда

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Расчетная ведомость	Начислена заработная плата	Д 44 К 70
Больничный лист	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	Д 69 К 70
Платежная ведомость	Выплачена из кассы сумма заработной платы	Д 70 К 50
Расчетная ведомость	Удержан НДФЛ и др.	Д 70 К 68

 

 

Магазин производит отчисления в ФСС от общей начисленной зарплаты 30%:180000*30%=54000 рублей Д20К69

 

 

Расчет заработной платы за январь 2012 года сотрудникам магазина

должность	отработано	оклад	премия	р/к	Начислено	13%	Аванс	К выплате
Главный бухгалтер	22	15000	750	2362	18112,5	2716,88	2000	13396,62
бухгалтер:	22	10000	500	1575	12075	1439,75	2000	8635,25
Продавец кассир1	22	8592,5	1500	985	10992,5	1429,03	2000	7563,47
Продавец кассир2	22	8592,5	1500	985	10992,5	1429,03	2000	7563,47
Продавец кассир3	20	8102	1300	765	9579	1245,3	2000	6333,7
Продавец кассир 4	20	8102	1300	765	9579	1245,3	2000	6333,7
Продавец1	20	7119	923	421	8322	1081,86	2000	5240,13
Продавец2	22	7947,4	1000	500	8947,4	1228,16	2000	6219,6
Продавец3	20	7119	923	421	8322	1081,86	2000	5240,13
Продавец4	22	7947,4	1000	500	8947,4	1228,16	2000	6219,6
Продавец5	20	7119	923	421	8322	1081,86	2000	5240,13
Продавец6	22	7947,4	1000	500	8947,4	1228,16	2000	6219,6
Оператор-товаровед1	22	9500	1100	400	12000	1560	2000	8440
Оператор-товаровед2	22	9500	1100	400	12000	1560	2000	8440
Грузчик1	22	9998,5	1500	500	11998,8	1559,8	2000	6938,96
Грузчик2	22	9998,5	1500	500	11998,8	1559,8	2000	6938,96
Грузчик3	20	9198,5	1110	345	10963,2	1425,6	2000	5737,78
Уборщица	20	7000	500	465	7965	1035,45	2000	4936,5
Фасовщица	15	8000	500	495	8995	1170	2000	5895,2
Фасовщица	15	8000	500	495	8995	1170	2000	5895,2
итого					206000	24561,3	40000	180000,23

9.Учет затрат на производство  продукции

В процессе изготовления продукции будут задействованы следующие документы:

- договор на изготовление продукции;

- смета (калькуляция), предусматривающая изготовление готовой продукции с использованием конкретных материалов (она может быть как двухсторонним документом, подписанным организацией и заказчиком продукции, так и внутренним документом организации);

- накладные ТОРГ-12 на закупку материалов, указанных в смете;

- приходный ордер М-4 о принятии материалов к учету;

- накладная М-11 на передачу материалов в производство;

- документ о передаче изготовленной продукции на склад организации (например, МХ-8, ТОРГ-13 или М-11);

- акт сдачи-приемки готовой продукции заказчику.

В бухгалтерском учете следует сделать следующие записи:

Дебет 10, Кредит 60 – приобретены материалы (ТОРГ-12, М-4);

Дебет 19, Кредит 60 – отражен НДС со стоимости приобретенных материалов (счет-фактура);

Дебет 20, Кредит 10 – произведен отпуск материалов в производство (М-11).

Дебет 20, Кредит 70 (69, 60) – отражены фактические затраты по изготовлению данного вида готовой продукции;

Дебет 20, Кредит 43 – передана готовая продукция на склад по фактической стоимости;

Дебет 90, Кредит 43 – списана себестоимость готовой продукции по фактическим ценам.

Дебет 20, Кредит 70 (69, 60) – отражены текущие затраты;

Дебет 20, Кредит 43 – отражена передача готовой продукции на склад по учетным ценам, установленным в организации;

Дебет 43, Кредит 90 – списана себестоимость готовой продукции по фактическим ценам.

В конце месяца:

Дебет 20, Кредит 70 (69, 60) – отражены фактические затраты по изготовлению данного вида готовой продукции;

В случае превышения фактических затрат над плановыми будет сделана запись:

Дебет 20, Кредит 43 и Дебет 43, Кредит 90 – отражено отклонение фактической себестоимости от плановой.

Что касается порядка расчета незавершенного производства, то он зависит от учетной политики, принятой в организации. Фактическая себестоимость готовой продукции равна сумме остатка незавершенного производства на начало месяца и затрат за отчетный месяц за минусом остатка незавершенного производства на конец месяца.

 

 

Для учета затрат предприятие использует счета 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу" с аналитикой по статьям затрат. По способу включения в себестоимость конечного продукта затраты для целей бухгалтерского и налогового учета группируются на прямые и косвенные. Под прямыми затратами понимаются затраты, непосредственно связанные с конкретным объектом калькуляции — видом деятельности. Данные расходы учитываются на счете 44 "Расходы на продажу" и списываются на определенный вид деятельности. Косвенные затраты не имеют непосредственного отношения к определенному виду деятельности. Косвенные затраты подлежат распределению.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет Счет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит
Кредит 70	Начислена зарплата управленческому персоналу	Косвенные расходы отнесены на себестоимость продаж	Дебет 90

 

Они учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы"

Счет 44 "Расходы на продажу"

Дебет Счет 44 "Расходы на продажу" Кредит
Кредит 70	Начислена зарплата работникам	Расходы на продажу отнесены на себестоимость продаж	Дебет 90
Кредит 60	Списаны расходы на рекламу	В себестоимость реализованных товаров отнесены транспортные расходы	Дебет 90
Кредит 02	Начислена амортизация основных средств, используемых при продаже товаров	Списана недостача товаров в пределах норм естественной убыли	Дебет 94

 

По дебету счета 44 "Расходы на продажу" в течение месяца накапливаются суммы произведенных организацией расходов. По окончании месяца сумма затрат, приходящихся на реализованные за этот месяц товары, списывается с кредита этого счета в дебет счета 90 "Продажи".

На счетах бухгалтерского учета операции по учету расходов на продажу отражаются следующим образом: Операции по учету расходов на продажу

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Бухгалтерская справка-расчет	Начислена амортизация по основным средствам, используемым при продаже товаров	Д 44 К 02
Расчетно-платежная ведомость	Начислена зарплата работникам	Д 28 К 70 Д 44 К 70
Расчетно-платежная ведомость Бухгалтерская справка-расчет	Начислен ЕСН в Федеральный бюджет, ПФ, ФСС, ФОМС	Д 91/2 К 66, 67
Авансовый отчет	Списаны командировочные расходы	Д 44 К 71
Бухгалтерская справка-расчет	В себестоимость реализованных товаров относится доля транспортных расходов	Д 90 К 44

 

Сумма затрат, приходящихся на остаток нереализованных на конец месяца товаров, представляет собой сальдо по счету 44 и отражается в балансе как незавершенное производство. Таким образом, общая сумма затрат распределяется между реализованными за месяц товарами и остатком нереализованных товаров.

Аналитический учет затрат на предприятии ведется в разрезе следующих статей:

1. Транспортные расходы;

2. Расходы на оплату труда;

3. Отчисления на социальные нужды;

4. Расхода на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, инвентаря;

5. Амортизация основных средств;

6. Расходы на тару;

7. Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд;

8. Прочие расходы.

Сумма основного производства на начало периода (01.01.2011)-11000рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10.Учет финансовых результатов хозяйственной деятельности

Корреспонденция счетов по учету финансовых результатов

Операция		Первичные документы	Дебет	Кредит
1.	Финансовый результат от продаж (списание сальдо счета 90, ежемесячно):
	-прибыль (списание кредитового  сальдо)	расчет	90-9	99
	-убыток (списание дебетового  сальдо)	расчет	99	90-9
2.	Финансовый результат по прочим доходам и расходам (списание сальдо счета 91, ежемесячно):
	-прибыль (списание кредитового  сальдо)	расчет	91-9	99
	-убыток (списание дебетового  сальдо)	расчет	99	91-9
3.	Чрезвычайные доходы	расчет	76-1, 10, 50 и др.	99
4.	Чрезвычайные расходы	расчет	99	94, 10, 41 и др.
5.	Начислен условный расход по налогу на прибыль	расчет	99/УР	68/Приб
6.	Начислен условный доход по налогу на прибыль	расчет	68/Приб	99/УД
7.	Начислено постоянное налоговое обязательство	расчет	99/ПНО	68/Приб
8.	Начислены налоговые санкции	акт проверки и др.	99	68
9.	Реформация баланса (списание сальдо счета 99, заключительные проводки декабря):
	-чистая прибыль (кредитовое  сальдо)	расчет	99	84
	-чистый убыток (дебетовое  сальдо)	расчет	84	99

 

 

 

 

 

11.Бухгалтерская отчетность предприятия

Журнал хозяйственных операций

н/н	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дт	Кт
1	Получено с расчетного счета для выплаты заработной платы	180000	50	51
2	Выплачена заработная плата	180000	70	50
3	Со склада отпущены материалы	15000	20	10
4	Начислен аванс заработной платы	26000	20	70
5	Получены деньги в кассу с расчетного счета	26000	50	51
6	Выплачен аванс персоналу	26000	70	50
7	На склад поступили готовые изделия	40 000	43	20
8	Переданы в реализацию готовые изделия	40 000	62	90
9	Поступили деньги на расчетный счет за реализованные изделия	60 000	51	62
10	-  Проданы основные средств: первоначальная стоимость	240 000,00	01в	01
	амортизация на момент продажи	16 000,00	02	01
	продажная стоимость(с НДС)	100 000,00	62	91
	НДС	15 254,24	91	68
11	-  Отражается финансовый результат от обычных видов деятельности	40000	90	99
12	-  Отражается результат от прочих видов деятельности	84745,76	91	99
13	-  Начислен налог на прибыль	24949,15	99	68
	итого	1113949,15