Отчет по практике в магазине «ТАВИК»

 

Выполнение планового задания влечет за собой расчеты с персоналом предприятия, расчеты с бюджетом, расчеты по пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию, расчеты с поставщиками и подрядчиками и другие расчеты. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства предприятия представлены в виде наличных денег в кассе, хранятся на расчетных счетах в банке. Кроме расчетных в банках открываются текущие счета для хранения средств. Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета предприятия. В штате предприятия имеется должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 "Расчетный счет":

Дебет Счет 51 "Расчетный счет" Кредит
Кредит 62	Поступление денег от покупателей	Оплата счетов поставщиков	Дебет 60
Кредит 50	Денежные средства сданы из кассы на расчетный счет	Поступление денег в кассу с расчетного счета	Дебет 50

 

Операции с расчетным счетом

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирую-щие счета
Ордер на сдачу денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы	Д 51 К 50
Платежное поручение	Получены краткосрочные кредиты и займы	Д 51 К 66
Чек на получение денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке	Д 50 К 51
Платежное поручение	Оплата акцептованных счетов	Д 60 К 51

 

 

Для учета операций, отражаемых на счете 51 "Расчетный счет" в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер №2 (приложение №19) и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведут на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

Сумма на расчетном счете на начало отчетного периода (01.01.2011г.) – 450600рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Учет основных средств

Приходный ордер (форма N М-4, Приложение 3) - применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Количество экземпляров: приходный ордер оформляется в одном экземпляре. Оформление: приходный ордер должен выписываться материально ответственным лицом на фактически принятое количество ценностей в день их поступления на склад.

Акт о приемке материалов (форма N М-7) -применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.

После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т. д.) передают: один экземпляр - в магазин «ТАВИК» оператору для учета движения материальных ценностей, другой - бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. Оформление: в соответствии с реквизитами необходимые дополнительные данные, не выделенные в форме отдельными строками, записываются в разделе "Другие данные".

Карточка учета материалов (форма N М-17) - заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Оформление: записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

Основные средства учитываются на счете 01 "Основные средства" в первоначальной оценке, которая определяется для объектов, приобретенных за плату у других предприятий и лиц, исходя из фактически произведенных затрат, которые слагаются из:

- сумм, уплачиваемых организацией в соответствии с договором поставки их поставщику, договором купли-продажи (продавцу);

- сумм, уплачиваемых организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- сумм, уплачиваемых организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

- таможенных пошлин и иных платежей;

- невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением объекта основных средств;

- вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

- иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объекта основных средств, и затрат по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию.

Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.

Магазин «ТАВИК» в момент приобретения материалов учитывает их на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения.

 

Содержание операции	Документальное оформление	Д-т	К-т
Произведена предоплата за материалы	Договор, счет, платежное поручение, выписка из расчетного счета	61	51
Получены материалы	Доверенность (формы N М-2 и М-2а), Приходный ордер (форма N М-4), Акт о приемке материалов (форма N М7), Карточка учета материалов (форма N М17), счетфактура	10 19	60 60
Зачтена сумма ранее перечисленного аванса в погашение кредиторской задолженности за полученные материалы	Бухгалтерская справка, регистры бухгалтерского учета	60	61
Зачтена сумма НДС по приобретенным материалам к уменьшению платежа в бюджет	Расчет	68	19

 

 

При этом фактическая себестоимость приобретения материалов складывается из стоимости по ценам приобретения и расходов по заготовке и доставке этих ценностей на предприятие. Перечень расходов, включаемых в состав расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие, регулируется соответствующими нормативными актами.

При учете материалов по учетным ценам (плановая цена приобретения, средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической ценой приобретения ценностей отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

Другой вариант учета поступления материалов может вестись с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов". В этом случае на основании поступивших на предприятие расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материалов" и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие.

Оприходование материалов, фактически поступивших на предприятие, отражается записью по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материалов".

Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются на счете 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам.

Содержание операции	Документальное оформление	Д-т	К-т
Произведена предоплата за МБП	Договор, счет, платежное поручение, выписка из расчетного счета	61	51
Получены МБП	Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма N МБ-2), счет-фактура	12-1 19	60 60
Зачтена сумма ранее перечисленного аванса в погашение кредиторской задолженности за полученные МБП	Бухгалтерская справка, регистры бухгалтерского учета	60	61
Зачтена сумма НДС по приобретенным МБП к уменьшению платежа в бюджет	Расчет	68	19

 

Фактическая цена приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов складывается из стоимости по ценам приобретения и расходов по заготовке и доставке этих ценностей на предприятие. Перечень расходов, включаемых в состав расходов по заготовке и доставке малоценных и быстроизнашивающихся предметов на предприятие, регулируется соответствующими нормативными актами. При учете малоценных и быстроизнашивающихся предметов по учетным ценам (плановая цена приобретения, средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической ценой приобретения ценностей отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов". Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются на счете 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" в первоначальной оценке. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов учитывается на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов". Операции по движению малоценных и быстроизнашивающихся предметов отражаются в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами. Аналитический учет по счету 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" ведется по однородным группам малоценных и быстроизнашивающихся предметов в соответствии с установленной группировкой.

Основные средства на начало периода (01.01.2011) – 80800 рублей.

Материалы на начало периода (01.01.2011) – 32500 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Учет не материальных активов

Бухгалтерский учет НМА ведут на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.

По Д 04 – поступление НМА; По К 04-выбытие

Расходы по поступлению НМА относят вначале на Д 08 – К 76,10,70,69

После ввода в эксплуатацию Д 04 – К 08

В бухгалтерском учете поступление НМА отражается:

Д08 – К76 – на покупную стоимость

Д19 – К76 – на сумму НДС

Д04 – К08 – на первоначальную ст-ть при вводе в экспл.

При создании своими силами:

Д08 – К10,70,69 – на сумму фактических затрат

Д04 – к08 – на первоначальную ст-ть

От учредителей в счет вклада в уставный капитал:

Д08 – К75/1 – на договорную ст-ть

Д04 – К08 – на перврначальную ст-ть

Полученных безвозмездно:

Д08 – К98/2 – на рыночную ст-ть

Д04 – К08 – на первоначальную ст-ть

Д98/2 – К91/1 – ну сумму ежемес. начислений амортизации

Суммы НДС по приобретенным НМА списываются со счета 19 в дебет счета: Д68 – К19.

Синтетический учет по счету 04 ведут в журнале-ордере №13. Аналитический учет НМА ведут в карточках учета.

Стоимость НМА погашается посредством амортизации одним из следующих способов: линейный, уменьшаемого остатка, путем списания стоимости пропорционально выпуску продукции. В течении отчетного года амортизации начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Учет амортизации НМА ведут на счете 05 "Амортизация НМА". По К05 отражают сальдо и начисление амортизационных отчислений Д20,25,26,44 – К05 , по дебету списание амортизационных отчислений при выбытии НМА. Д05 – К04. Сумма амортизационных отчислений ежемесячно относится на издержки производства. Синтетический учет по счету 05 "Амортизации НМА" ведут в журнале-ордере №10.