Отчет по практике в Красносулинском филиале Государственного Учреждения Здравоохранения

    В   целях  обеспечения   сохранности   этих  объектов   в   производстве   или   при эксплуатации в организации  должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

    К основным средствам, в частности, относятся:

    машины  и оборудование;

    сооружения;

    транспортные  средства;

    производственный  и хозяйственный инвентарь;

    нежилые помещения;

    жилые помещения;

    библиотечный  фонд;

    драгоценности и ювелирные изделия;

      прочие основные средства.

      Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом может быть объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочленных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

    По  степени использования производственно-хозяйственной  деятельности средства подразделяются на основные средства, находящиеся  в запасе, эксплуатации, на  три оценки основных средств: первоначальную, восстановительную и остаточную. Первоначальная стоимость (балансовая) складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию в данной организации. По первоначальной стоимости объект учитывается в течение периода нахождения в организации. Основные средства в процессе использования изнашиваются, ветшают, отчего их первоначальная стоимость уменьшается. Денежное выражение потери объектами своих физических и технико-экономических качеств называется износом основных средств. Первоначальная стоимость за вычетом суммы износа называется остаточной стоимостью ОС. Под восстановительной стоимостью основных средств понимается стоимость воспроизводства ОС, т.е. приобретения или строительства инвентарных объектов исходя из действующих цен на момент переоценки. Поступление ОС оформляется актом (накладной) приёмки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (Приложение). Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая документация на данный объект, которая после открытия бухгалтерией инвентарной карточки передаётся в соответствующий отдел, цех организации по месту эксплуатации. Акт приёмки-передачи основных средств составляется двумя сторонами - принимающей объект и передающей, с указанием времени вступления в эксплуатацию, даты изготовления, первоначальной стоимости и суммы износа. (Приложение)

    Бухгалтерия на каждый объект основных средств  заводит инвентарную карточку и  присваивает каждому объекту  инвентарный номер. В карточке отмечаются все изменения, касающиеся данного объекта. Инвентарные карточки группируются по местам нахождения основных средств и помещаются в картотеку. Записи в книге производят в разрезе классификационных групп (видов) основных средств и по местам их нахождения.

    Выбытие основных средств оформляют актом списания ОС (Приложение) или актом   приёма-передачи.   Выбытие      основных   средств   также   отражается   в инвентарной карточке, после чего она изымается из картотеки. На основании акта ликвидации ОС происходит их списание. Этот акт является также основанием для сдачи на склад оставшихся в результате ликвидации запасных частей, материалов, металлолома. В нём также указываются затраты по ликвидации объекта (разработка, демонтаж). Перемещение основных средств из одного цеха в другой в пределах одного предприятия осуществляются на основании накладной или акта. Основные средства поступают на предприятие по следующим каналам:

    -    бюджетные ассигнования;

    -   добровольные взносы и пожертвования от юридических и физических лиц;

    -     средства, поступающие от оплаты социальных услуг;

    - собственная хозяйственная деятельность и иные источники, не противоречащие действующему законодательству.

    Для учёта собственных основных средств  используется сч. 0.101.00.000 "Основные средства", который имеет  9 счетов аналитического учета.

    Это счёт хозяйственных средств, основной, инвентарный, балансовый, активный, расположен в I разделе баланса. По дебету отражается поступление основных средств (увеличение стоимости по коду 310). По кредиту - выбытие (уменьшение стоимости по коду 410).

      Бухгалтерские проводки на приобретение ОС  (Мебель для Лаборатории стоимостью 99 990 рублей) (Приложение):

1. Перечислено поставщику за основные средства (аванс).

Дт 0 206 19 560        Кт 0 201 01 610, 1 304 05 310

2. От поставщика по ранее оплаченному счету получены основные средства.

Дт 0 106 01 310        Кт 0 302 19 730

Одновременно  произведен зачет аванса

Дт 0 302 19 830       Кт 0 206 19 660

3. Введен  в эксплуатацию  объект основного  средства (принят к учету)

Дт 0 101 01 310 – 0 101  09 310     Кт 0 106 01 410

Одновременно  оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств 

Дт 0 105 04 340, 0 105 06 340     Кт 0 401 01 172

Капитальные   вложения   организации  -  долгосрочные   инвестиции   в   развитие, расширение,  обновление,  реконструкцию основных средств  и  нематериальных активов. Это обособленный вид деятельности отличный от основной деятельности. По      своему      составу      капитальные      вложения      подразделяются      на:

-  строительные работы;

-  работы  по монтажу оборудования;

-  приобретение  оборудования (требующего монтажа), сданного в монтаж;

- приобретение оборудования, не требующего монтажа, инструмента и инвентаря;

- оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса;

- приобретение земельных участков;

- прочие капитальные затраты;

-    затраты, не увеличивающие стоимости  основных средств.

    Осуществляться  капвложения могут подрядным, хозяйственным  способами, или смешанным, когда часть работы выполняется подрядчиком, а часть собственными силами.

    В соответствии с ПБУ    6/01  стоимость  объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

    Способ  начисления амортизации согласно новой  инструкции 157н, 162 н: ОС стоимостью до 3000 списываются в момент передачи в эксплуатацию, по ОС стоимостью от 3001 до 20000 рублей в момент передачи в эксплуатацию начисляется 100% износа, по ОС стоимостью от 20001 и выше амортизация начисляется линейно.

    Красносулинский филиал ГУЗ ПНД РО  использует линейный способ начисления амортизации исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизация на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его на консервацию на срок более  трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Срок полезного использования объектов основных средств определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленной Правительством РФ. Для всех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается «Филиалом» в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации «Филиала»  пересматривается  срок полезного использования по этому объекту.

    Начисление  амортизации начинается с первого  числа месяца, следующего за месяцем принятия  этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

    Для учёта амортизационных отчислений используется счёт 0 104 00 000 «Амортизация. Счет предназначен для отражения данных характеризующих степень изношенности основных средств и имеет 12 счетов аналитического учета. По кредиту отражается начисление амортизации (уменьшение стоимости основных средств по коду 410). По дебету счета отражается сумма начисленной амортизации по выбывшим объектам основных средств (также c кодом 410).

Бухгалтерские проводки:

1. Начислена амортизация (за счет бюджетных и целевых средств)

Дт 0 401 01 271 (расходы на амортизацию основных средств)

Кт  0 104 01 410 – 0 104 08 410

2. Начислена амортизация (за счет предпринимательской деятельности)

Дт 2 106 04 340      Кт 2 104 01 410 – 2 104 08 410

Операции  на сч.0 104 00 000 отражаются в оборотной ведомости по основным средствам и нематериальным активам. Общая сумма амортизации, начисленная  за отчетный месяц  по основным средствам, отражается в Журнале операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов. На практике встречаются следующие способы выбытия основных средств:

- продажа;

- безвозмездная  передача;

- списание  в случае морального или физического  износа;

- ликвидации  при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

- передача  в качестве вклада в уставный капитал другой организации и др.

    Ремонт  основных средств необходим для  поддержания их в рабочем состоянии. Своевременно проведённый ремонт обеспечивает ритмичность работы предприятия, сокращает  простои, увеличивает срок службы оборудования. По характеру ремонтных работ различают два вида ремонта:

    -  капитальный ремонт, т.е. замена  важных узлов машин и оборудования; по зданиям (замена полов, оконных  блоков);

    -    текущий ремонт - замена мелких  деталей, подчистка, побелка. 
 
 
 
 
 

8. Учёт материальных запасов

    Учет  материальных запасов ведется на синтетическом счете 0 105 00 000 "Материальные запасы". К нему открывают счета:

    0 105 31 000 "Медикаменты и перевязочные средства";

    0 105 32 000 "Продукты питания";

    0 105 33 000 "Горюче-смазочные материалы";

    0 105 34 000 "Строительные материалы";

    0 105 35 000 "Мягкий инвентарь";

    0 105 36 000 "Прочие материальные запасы";

    Оприходование материальных запасов в «Филиале» отражают в регистрах бюджетного учета на основании сопроводительных документов поставщика (товарных накладных, счетов-фактур, актов приема-передачи и т.п.). Документы проводят в программе 1С "Предприятие" v 8.2. (Приложения)

    В тех случаях, когда с документами  поставщика имеются расхождения  по количеству, качеству или ассортименту, составляют Акт о приемке материалов. Его также составляют, если материалы поступили без документов. Акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику (отправителю).

    В «Филиале» материальные запасы принимают по фактической стоимости материальных запасов с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками.

    Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных  за плату, признаются:

    - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

    - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;

    - таможенные пошлины и иные платежи, связанные с приобретением материальных запасов;

    - вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные запасы, в соответствии с условиями договора;

    - суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку (транспортные услуги) материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки;

    - иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.

    Фактической стоимостью материальных запасов, полученных учреждением по договору дарения (безвозмездно), а также остающихся от выбытия  основных средств и другого имущества, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимость услуг, связанных с их доставкой и приведением в состояние, пригодное для использования.