Отчет по практике в Красносулинском филиале Государственного Учреждения Здравоохранения

При открытии лицевых  счетов орган федерального казначейства присваивает им в установленном  порядке номера, который должен однозначно определять принадлежность распорядителя или получателя средств, иного получателя средств к главному распорядителю средств.

Номер лицевого счета состоит из одиннадцати  разрядов (л.с. «Филиала» - 03055050441), где:  
1 и 2 разряды - код лицевого счета (01 - лицевой счет распорядителя средств; 03 - лицевой счет получателя средств);  
с 3 по 4 разряд – первые два разряда кода Федерального казначейства или органа Федерального казначейства, присваиваемого в установленном порядке;

5 разряд - код типа бюджета (1- федеральный, 2- бюджет субъекта РФ, 3- местный);

6-10 разряд  – учетный номер (код распорядителя  или получателя средств  в Реестре получателей средств федерального бюджета);

    11 разряд - контрольный разряд (используется  в порядке, установленном ОФК).  
Номер лицевого счета определяет принадлежность к конкретному получателю средств (обособленному подразделению) и соответствует характеру операций, учитываемых на данном счете.

    Распорядителям  и получателям средств, обособленным подразделениям, таким как «Филиал» лицевые счета открываются в органах Федерального казначейства по месту их нахождения.

    Каждому клиенту для учета операций со средствами федерального бюджета может  быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.  
Основанием для открытия лицевого счета получателя средств являются правоустанавливающие учредительные документы (положение, устав), в соответствии с которыми данному получателю средств предоставлено право распределения доведенных распорядителем средств утвержденных бюджетных ассигнований, объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования до получателей средств, находящихся в его непосредственном ведении.  
       На лицевых счетах нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения расходов федерального бюджета.  
      В соответствии с письмом Минфина РФ об открытии счетов органами федерального казначейства Министерства финансов РФ для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности эти средства, учитываются на лицевых счетах, открываемых им в органах федерального казначейства в установленном Минфином России порядке. После этого бюджетное учреждение будет вправе распоряжаться этими средствами. При этом сумма превышения фактически полученных бюджетным учреждением средств от предпринимательской деятельности и использования государственной собственности над средствами, учтенными в смете доходов и расходов, остается в распоряжении бюджетного учреждения.  
4.4 Учёт расчётов с подотчётными лицами.

    Подотчётными  лицами  являются  работники  организации,  получившие авансом наличные    суммы    денежных    средств    на    предстоящие    административно-хозяйственные  и командировочные расходы. Сумма  выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и её места назначения, Командированному работнику выдаётся денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

    Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.

    Выдача  наличных денежных средств под отчёт, оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчёта бухгалтерией причитающихся сумм. В течение трёх дней по возвращении из командировки, и в тридцатидневный срок по расходам на хозяйственные, подотчётное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчёт на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение. После проверки бухгалтером авансового отчёта и определения суммы к отчёту, последний утверждается руководителем организации и принимается к учёту. (Приложение) Командировочные расходы включаются в себестоимость  услуг. Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, счетами и чеками магазинов, счетами оптовых организаций и т.д. Расходовать выданные под отчёт суммы следует по назначению; передача подотчётных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы подотчётному лицу выдаются лишь при условии полного расчёта по ранее выданному ему авансу. У лиц, не предоставивших отчёты и оправдательные документы в подотчётных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу остатки   неиспользованных   сумм   авансов,   бухгалтерия   вправе   удержать   из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Командированному работнику оплачиваются:

•    расходы по найму жилого помещения  в полной сумме, за исключением дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание (обслуживание работника в  баре,  ресторане  или номере; расходы за пользование рекреационно - оздоровительными объектами), которые не принимаются в целях налогового учета (п.3 ст.236 НК РФ). Расходы     должны     быть     подтверждены     соответствующими документами,  так как при их отсутствии расходы по найму будут возмещены в размере - 12 рублей в сутки;

•    расходы по проезду к месту  командировки и обратно,  возмещаемые  работнику,    включают:   стоимость   билета   на   транспорт   общего пользования, оплату услуг, связанных с бронированием билетов, оплату за пользование в поездах постельными принадлежностями, стоимость проезда транспортом общего пользования к станции, если она находится за чертой населенного   пункта,   сумму  страховых  платежей   по   обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

•     суточные.     В    целях    бухгалтерского    учета    размер    суточных, устанавливается  приказом руководителя.  В налоговом учете размеры суточных не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для бюджетных организаций (в наст. время в «Филиале», включительно 37 дней -100 рублей/за сутки, если 36 дней и менее, то оплачивается из расчета 12 руб./за сутки).

    Учёт  по расчётам с подотчётными лицами. Счет 0 208 00 000 это - активный  счет, имеет 24 счета аналитического учета. По дебету отражается выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы (код увеличения 560), по кредиту- предоставление авансового отчета (код уменьшение задолженности 660). Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций № 3 по расчетам с подотчетными лицами (Приложение), либо в Карточке учета средств и расчетов.

Бухгалтерские проводки:

1.Выдан  из кассы аванс подотчетному лицу

Дт 0 208 04 560 – 0 208 24 560       Кт 0 201 04 610

2.Представлен  авансовый отчет об израсходованных  суммах, которые сразу относятся  на фактические расходы

Дт 1 401 01 200      Кт   1 208 (04- 24) 660- за счет средств бюджета

Дт 2 106 04 340      Кт 2 208  (04- 24) 660 – за счет средств полученных от ПД

3.Представлен  авансовый отчет по приобретению  материалов

Дт 0 105 (01-06) 340      Кт 0 208 22 660 

4.5 Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами.

    В процессе исполнения сметы доходов  и расходов у «Филиала» возникают расчеты с юридическими и физическими лицами за выполненные работы, оказанные услуги и поставленные материальные ценности.

    Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данному учреждению.

    Кредиторская  задолженность – это задолженность  данного учреждения другим организациям, работникам и физическим лицам, которые  называются кредиторами.

    В бухгалтерском балансе дебиторская  и кредиторская задолженности показываются в развернутом виде, т.е.  дебиторская - в активе, а кредиторская -  в пассиве баланса.

    Суммы кредиторской задолженности по истечении  срока исковой давности остаются в распоряжении учреждения (кроме  платежей в бюджет и внебюджетные фонды) и зачисляется на доходы учреждения.

    Суммы дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности с разрешения  руководителя учреждения списываются на финансовый результат учреждения. Списание дебиторской задолженности не является основанием для аннулирования долга, т.к. он должен числиться на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных  дебиторов» в течение 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания долга в случае изменения имущественного положения должника. Суммы, полученные в погашение этой задолженности, образовавшейся за счет бюджетных средств, подлежат перечислению в бюджет.

    Лица, виновные в пропуске сроков исковой  давности, привлекаются к дисциплинарной ответственности.

    Для учета  расчетов с дебиторами применяется  активный счет 0 206 00 000, который имеет 24 счета аналитического учета (0 206 01 000 – 0 206 24 000), увеличение задолженности код 560, уменьшение задолженности код 660.

    Кредиторская  задолженность учитывается на пассивном  счете 0 302 00 00, который имеет 24 аналитических счета, увеличение задолженности код 730, уменьшение задолженности код 830.

    Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций № 4 по расчетам с поставщиками и подрядчиками.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Учет лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований и принятых бюджетных обязательств.

    В соответствии с Инструкцией № 162н от 06.12.2010 для учета оформленных соответствующими образом сумм бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и принятых бюджетных обязательств применяются счета раздела 5 плана счетов «Санкционирование расходов бюджета».

    Лимит бюджетных обязательств (ЛБО) - это объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств, и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде). (Приложение)

    Бюджетные ассигнования - бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств.

    При условии принятия бюджета на очередной  финансовый год и плановый период учет санкционирования осуществляется по соответствующим счетам аналитического учета с указанием в коде аналитического счета в 22 разряде номера счета кода соответствующего финансового года:

1. ттекущий финансовый год,
2. ппервый год, следующий за отчетным (очередной финансовый год),
3. ввторой год, следующий  за текущим (первый год, следующий за очередным),
4. ввторой год, следующий за отчетным.

    По  завершении текущего финансового года, показатели (остатки) по соответствующим аналитическим счетам учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, и утвержденных сметных назначений по приносящей доход деятельности текущего финансового года, на следующий год не переносится.

    Операции  по санкционированию принятых учреждением  в текущем финансовом  году  обязательств должны формироваться с учетом принятых и не исполненных учреждением обязательств. (Приложение - заявки на санкционирование).

    Показатели (остатки) по соответствующим аналитическим  счетам санкционирования расходов, сформированные в отчетном финансовом году за первый, второй года, следующий за текущим (очередным) финансовым годом, подлежат переносу на аналитические счета санкционирования расходов бюджета соответственно:

    -показатели  по санкционированию первого  года, следующего за текущим (очередного  финансового года)- на счета санкционирования текущего финансового года;

    - показатели по санкционированию второго года, следующего за текущим (первого года, следующего за отчетным)- на счета санкционирования  первого года, следующего за текущим (очередного финансового года);

    -показатели  по санкционированию второго  года, следующего за очередным - на счета санкционирования второго года, следующего за текущим (первого года, следующего за очередным).

    Перенос показателей по санкционированию осуществляется на основании Справки (ф. 0504833). (Приложение)

    В результате произведенных операций переноса показателей по санкционированию данные аналитических счетов санкционирования расходов бюджета второго года, следующего за очередным, содержащие в 22 разряде номера счета код «4», обнуляются.