Отчет по практике на ОАО "Желдорреммаш"

Для полноты анализа производительности труда проведем  факторный анализ по способу цепной подстановки, на основании которого можно будет сделать выводы о влиянии производительности труда на объем производимой продукции. Анализ произведен на основании данных по 2012 и 2013 гг.

Факторная модель представлена в формуле 3.1

ТП = П*ЧППП , где                                                                                     (3.1)

ТП – произведенная товарная продукция;

П – производительность труда;

ЧППП – численность промышленно-производственного персонала.

ТП0 = П0*ЧППП0 = 1185051*6067 = 7223634000 руб.

ТПЧППП = П0*ЧППП1 = 1185051*5890=6979950390 руб.

ТП1 = П1*ЧППП1 = 1206806*5890 = 7142418000 руб.

∆ ТПЧППП = 6979950390 – 7223634000 =- 243683610 руб.

∆ ТПП = 7142418000-6979950390 = 162467610 руб.

∆ ТП = ТП1 - ТП0 =∆ ТПЧППП +  ∆ ТПП = 162467610 -243683610 = -81216000 руб.

На основании анализа можно сказать, что увеличение товарной продукции на 162467610 руб. произошло в результате увеличения производительности труда на 21755 руб. на 1 работника в год, или на 1,84 %. Уменьшение выпуска товарной продукции на 243683610 руб. произошло в результате снижения среднесписочной численности промышленно-производственного персонала на 177 человек, или на 2,89 %.Таким образом в результате влияния обоих факторов объем выпущенной товарной продукции за период снизился на 81216000 руб., или на 1,12 %.

Для проведения анализа использования заработной платы и соотношения его с ростом производительности труда используются данные пояснительной записки к бухгалтерскому балансу УУ ЛВРЗ в части данных по среднемесячной заработной плате и производительности труда.

Таблица 1.11

Анализ использования заработной платы и соотношения его с производительностью труда

Показатель	2011	2012	2013	Темп прироста
				2012 к 2011	2013 к 2012
1	2	3	4	5	6
Среднемесячная заработная плата , руб.	23749	26941	28595	13,44	6,14
Производительность труда, руб.	895910,5	1185051	1206806	32,27	1,84
Среднемесячная заработная плата (план), руб.	22884	25423	28968	11,10	13,94
Производительность труда (план), руб.	889831,7	1049127	1102537	17,90	5,09

 

В связи с тем, что в данном анализе большую ценность имеют относительные показатели роста заработной платы, абсолютные показатели в таблице 1.12 не рассчитывались.

Считается, что темп роста среднемесячной заработной плате должен быть равен росту производительности. В большинстве случаев такое соотношение не соблюдается: темп рост производительности труда, как правило выше темпа роста среднемесячной заработной платы.

УУ ЛВРЗ в целом имеет неплохую тенденцию в плане одновременного роста среднемесячной заработной платы и производительности труда. Так в 2012 году производительность труда возросла на 32,27 %,  соответственно выросла заработная плата работников – на 13,44%. В 2013 году рост сохранился, но снизил свои темпы.  Однако в последнем году темп роста заработной платы стал выше темпа роста производительности. Такое же соотношение было предусмотрено плановыми значениями.  В целом такое повышение нецелесообразно.

Подводя итоги по анализу трудовых ресурсов, стоит отметить общую положительную динамику. Организация увеличивает производительность, проводит активную подготовку кадров (пояснительная записка к бухгалтерскому балансу), их обучение, повышение квалификации, у организации имеются собственные санатории и дома отдыха для работников , задействованных во вредных производствах.  Организация обеспечивает высокий уровень заработной платы работникам,.

Однако рекомендацией было бы  соблюдение плановых показателей по численности штата,  а это означает и правильный расчет самих плановых показателей. 

1.4. Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости проведен на основании данных из пояснительной записки к бухгалтерскому балансу УУ ЛВРЗ. В нем содержатся данные по плановым и фактическим значениям себестоимости реализованной товарной  продукции.

Таблица 1.12

Анализ динамики себестоимости реализованной продукции

Показатель	2011	2012	2013	Прирост (+); снижение (-)
				2012 к 2011	2013 к 2012
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи, тыс. руб.	5033115	6814889	6814326	1781774	-563
Себестоимость, тыс. руб.	4887004	6629670	6343110	1742666	-286560
Удельный вес затрат в выручке,%	97,10	97,28	93,08	0,19	-4,20
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	146111	185219	471216	39108	285997

 

Выручка организации выросла на 1781211 тыс. руб., или на 35,39 %. В то время как себестоимость выросла на 1456106 тыс. руб., или на 29,8 %. В связи с тем, что темп роста выручки организации выше темпа роста себестоимости прибыль от продаж увеличилась на  325105 тыс. руб., или на 122,51 %. Однако удельный вес себестоимости в выручке достаточно высок и составляет  97,10 % в 2011 году. К 2013 году этот показатели снизился до 93,08 %, что говорит об улучшении эффективности производства.

Также в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу УУ ЛВРЗ содержится информация по себестоимости произведенной продукции, с выделением ее на себестоимость подсобно-вспомогательной деятельности (далее ПВД), услуг для ОАО «РЖД» и ОАО «Желдорреммаш». Однако подобная информация раскрывается лишь в пояснениях за последние два года: 2012 и 2013 гг.

В 2012 и 2013 годах выполнение плана по выручке меньше, чем выполнение плана по себестоимости, что является отрицательной тенденцией и связано с:

1. Рост по материальным затратам – связан с ростом цен на приобретаемые материалы;
2. Перерасход по плану транспортно- заготовительных расходов;
3. Рост сменяемости запасных частей, используемых при ремонте электровозов;
4. Поступающие в ремонт локомотивы имеют перепробеги выше нормы. Ремонт электровозов выполняется согласно ремонтному руководству и утвержденных норм расхода материалов и запасных частей. установленные цены снижены в среднем на 26-40% от расчетных цен. Плановые затраты на 1 руб. товарной продукции при ремонте электрических машин составляют 0,92 руб., фактические 1,06 руб.;
5. В 2012 году увеличились затраты по браку (включая претензии и командировочные расходы);
6. Производства ремонта дизелей 10Д100 остается убыточным  на протяжении более чем десятилетие, доля прямых затрат на рубль товарной продукции  по кварталам 2012 года составляет 0,9/0,95/0,98/0,84, на этом примере видно, что при установленной цене ремонт не может быть рентабельным. Материалы для пересмотра цены неоднократно предоставлялись в центральный аппарат на Комиссию ОАО «РЖД» по ценам.

Таблица 1.13

Анализ динамики себестоимости  произведенной продукции

Показатель	2012		2013		Отклонения
	план	факт	план	факт	(+;-)	Темп прироста
1	2	3	4	5	6	7
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	5649776	6998734	5658398	6780021	-218713	-3,13
в том числе:
себестоимость подсобно - вспомогательных работ, тыс. руб.	374828	522562	1245263	1580895	1058333	202,5
услуги ОАО «Желдорреммаш», услуги ОАО «РЖД», тыс. руб.	5274948	6476172	4385867	5172441	-1303731	-20,13
нестандартное оборудование, тыс. руб.	0	0	27268	26685	26685

 

На основании таблицы можно сделать выводы о том, что основная часть производимой товарной продукции УУ ЛВРЗ являются услуги (а именно ремонт подвижного состава) ОАО «РЖД» и ОАО «Желдорреммаш». В 2012 году они составили 92,53 % от общей выручки товарной продукции, а в 2013 году 76,27 %.

Себестоимость продукции за период снизилась, что связано с уменьшением произведенной товарной продукции.

Анализ по затратам на рубль продукции представлен в таблице 1.15

Таблица 1.14

Анализ затрат на рубль продукции

Показатель	2011		2012		2013		2012 к 2011	2013 к 2012
	план	факт	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Затраты на 1 руб. товарной продукции по заводу, коп.	90,7	96,6	90,02	96,89	91,89	94,93	0,29	-1,96
в том числе:
Затраты на 1 руб. товарной продукции ПВД, коп.	88,5	87,9	90,94	75,9	88,3	79,86	-12	3,96
услуги ОАО «Желдорреммаш» и ОАО «РЖД», коп.	90,8	97	89,96	99,1	92,91	101,9	2,1	2,78

 

В первую очередь следует отметить, что ежегодно план затрат на рубль продукции по заводу не соблюдается.  Происходит это в результате того, что  план, установленный на затраты на 1 руб. услуг, оказываемых ОАО «Желдорреммаш» и ОАО «РЖД»  не может соблюдаться в связи с причинами, указанными в предыдущем параграфе. В то же время организация выполняет, и даже снижает плановые затраты на рубль продукции, производимых подсобно-вспомогательным производством.

Основной причиной, по которой организация не может выполнять план по затратам на 1 рубль товарной продукции – тот факт, что цены на товарную продукцию устанавливает Комиссия ОАО «РЖД» по ценам, при этом же являющимся основным покупателем товарной продукции ОАО «Желдорреммаш».

Перед тем, как исследовать динамику прибыли, хотелось бы  в очередной раз отметить, что УУ-ЛВРЗ - филиал ОАО «Желдорреммаш» не составляет отчет о прибылях и убытках, в связи с тем, что финансовые результаты определяются на уровне центрального управления. Завод лишь рассчитывает прибыль до налогообложения. Для анализа, приведенного далее, использовалась пояснительная записка к бухгалтерскому балансу УУ ЛВРЗ.

Таблица 1.15

Анализ финансовых результатов

Показатель	2011	2012	2013	2012 к 2011	2013 к 2012
1	2	3	4	5	6
Выручка, тыс. руб.	5033115	6814889	6814326	1781774	-563
Себестоимость, тыс. руб.	(4887004)	(6629670)	(6343110)	1742666	-286560
Прибыль от продаж, тыс. руб.	146111	185219	471216	39108	285997
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.	(60952)	(45061)	(82140)	-15891	37079
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	85159	140158	389076	54999	248918

 

Прибыль до налогообложения  выросла на 303917 тыс. руб., или на 356,88 %, по большей части за счет роста объемов выручки на 1781211 тыс. руб., или на 35,39 %. Себестоимость  товарной продукции выросла на 1456106 тыс. руб., или на 29,8 %. В связи с тем, что темп роста выручки организации выше темпа роста себестоимости прибыль от продаж увеличилась на  325105 тыс. руб., или на 122,51 %.