Особенности финансового менеджмента как науки

     Деловая операция - совокупность взаимосвязанных (по некоторым характеристикам) сделок, направленная на получение дохода (прибыли). Основой деловой операции является сделка, т. е. действия граждан и юридических  лиц, направленные на установление, изменение  или прекращение гражданских  прав и обязанностей (статья 153 Части 1 ГК РФ). Обычно в деловых операциях  сделки являются двусторонними и  их условия закрепляются в возмездных договорах. В простых случаях  совокупность взаимосвязанных сделок имеет вид последовательности. В  более сложных случаях совокупность сделок имеет более сложную структуру. Среди участников деловой операции выделим основного участника  деловой операции, под которым  будем понимать ее инициатора и с  чьей точки зрения анализируется  деловая операция. Последовательность сделок в деловой операции рассматривается  с позиции основного участника. Целесообразно ввести понятие схемы  и экземпляра деловой операции.

     Схема деловой операции фиксирует некоторые  общие свойства совокупности сделок и задается:

1. Ролями, в которых выступают хозяйствующие субъекты в деловой операции. Возможные

роли: поставщик, потребитель, кредитор и т.д.

2. Структурой взаимных обязательств (определяемых на множестве ролей и фиксируемых соответствующими договорами: кто, кому, что, в какой форме, сумма, дата). Структура взаимных обязательств образует цикл.

3. Видом средств платежа (погашение обязательств производится: денежными средствами, фондовыми ценностями (акциями, облигациями, векселями, ГКО и т д.), прочими ликвидными активами (готовой продукцией, сырьем, материалами, основными средствами и т. д.).

Роли хозяйствующих  субъектов определяются смыслом  схемы деловой операции и видом  рынка (товарным, фондовым и др.), на котором она рассматривается (в  общем случае схема деловой операции может охватывать несколько видов  рынков - такие схемы, например, возникают  при использовании вексельного  кредита в условиях неплатежей).

     Схема деловой операции описывает тип  деловой операции и может быть представлена помеченным графом, вершины  которого помечены наименованиями ролей  хозяйствующих субъектов, а дуги - наименованиями документов, фиксирующих  обязательства и номерами, фиксирующими порядок возникновения (выполнения) обязательств в схеме деловой  операции. Нумерацию ребер графа, соответствующих обязательств, целесообразно  выполнять в соответствии с последовательностью  выполнения этих обязательств. При  изображении помеченного графа  следует использовать ориентированные  дуги, причем дуги указывают направление  движения денежных или материальных средств в деловой операции. В  зависимости от конкретного состава  участников деловой операции возникает та или иная реализация деловой операции (экземпляр деловой операции). Схема деловой операции фиксирует тип деловой операции и позволяет финансовой администрации предприятия: представить деловую операцию в целом; уяснить движение средств (финансовые потоки) в деловой операции; убедиться в соответствии деловой операции существующему правовому и нормативному обеспечению; выделить риски, связанные деловой операцией; в соответствии с последовательностью номеров ребер помеченного графа представить последовательность развития деловой операции.

     Схема деловой операции позволяет перейти  к схеме процесса, представляющей развертывание деловой операции во времени в виде последовательности основных функций ее реализации [23]. Для наглядности схема процесса представляется в виде рисунка, на котором  функции изображаются прямоугольниками с вписанными именами функций. Порядок  следования функций изображен стрелками. Возможные переходы в зависимости  от результатов выполнения функций, которые фиксируются в виде условий, изображаются элементами ветвления (и  объединения) с явным указанием  содержания условий и связок «И»  и «ИЛИ». Связка «И» указывает  на одновременный переход к нескольким последующим функциям. Связка «ИЛИ»  указывает на переход к одной  из последующих функций (рис.8). На рисунке  показана схема некоторого процесса, состоящего, из четырех основных функций. После начала процесса в зависимости  от значений условий У 11 и У 12 выполняется  основная функция 1 или основная функция 2 (ветвление 1). Если выполняется основная функция 1, то после нее в соответствии с условиями У21 и У22 параллельно  выполняются основные функции 3 и 4 (ветвление 2), после чего процесс заканчивается. Если выполняется основная функция 2, то после нее процесс заканчивается  или в соответствии с условием У31 завершается аварийно (не достигнув  цели). Этот рисунок, является помеченным графом, вершинами которого являются основные функции, помеченные именами  основных функций, а ребрами - переходы между основными функциями, помеченные условиями.

     Схема процесса фиксирует тип процесса, выраженный через основные функции  процесса, и позволяет финансовой администрации предприятия: представить  развитие деловой операции через  последовательность основных функций; убедиться в полноте описания деловой операции на уровне основных функций; дополнительно к рискам, связанным с деловой операцией  в целом, проанализировать риски, связанные  с основными функциями.

На практике интерес  для финансовой администрации представляет кроме схемы процесса схема реализации процесса. Для описания реализаций деловых операций введем соответствующие  понятия.

     Схема реализации основной функции - порядок  реализации основной функции по осуществлению  деловой операции, заключающийся  в описании субъектов, совершаемых  действий и обрабатываемых документов.

     Субъект - активный элемент процесса. Различают  субъекты «внешнего мира» (внешней  среды) и «внутреннего мира» (структуры) предприятия. К первым относятся  хозяйствующие субъекты, правительственные  и регулирующие органы, другие физические и юридические лица, ко вторым - подразделения, отделы, службы и персонал предприятия.

     Действие - функция субъекта по обработке  информации, принятию и реализации решения. Различают аналитические  действия, связанные с принятием  и реализацией решений, и рутинные действия, связанные с простой  обработкой информации и движением  документов.

Документ - материальный объект, содержащий в зафиксированном  виде информацию, оформленную в установленном  порядке и имеющую в соответствии с действующим законодательством  юридическую силу. Оформление информации в установленном порядке предполагает наличие типовой формы документа, установленной законом, государственным  нормативом или внутренним нормативным  документом предприятия. Различают  схему документа и собственно документ.

Схема документа - типовая  форма, содержащая необходимые для  данного документа реквизиты, расположенные  на бумажном или машинном носителе в определенном порядке.

     Собственно  документ возникает на основе схемы  документа (типовой формы) в результате присвоения значений реквизитам в процессе аналитических или рутинных действий. Различают типы и экземпляры документов. К типам относятся различные  виды договоров (договор поручения, договор комиссии, договор купли-продажи), платежные документы и др. Часто  отождествляют схему документа  и тип документа. Экземпляром  документа является конкретный документ с конкретными значениями реквизитов (собственно документ).

     Схема реализации процесса - совокупность схем реализации основных функций, соединенных  в соответствии с порядком соединения основных функций в схеме процесса. Схему реализации процесса удобно представлять в виде рисунка, на котором субъекты, участвующие в деловой операции (участники деловой операции), изображаются прямоугольника ми с вписанными в  них именами субъектов. Движение документов от субъекта к субъекту (переходы между субъектами) изображаются стрелками. Со стрелками связываются  передаваемые документы, изображаемые символами документов с вписанными в них наименованиями документов. Аналогично изображению схемы процесса возможные пере ходы в зависимости  от условий изображаются элементами ветвления (и соответственно объединения) с явным указанием содержания условий и связок «И» и «ИЛИ». Связка «И» указывает на одновременный  переход к нескольким последующим  субъектам. Связка «ИЛИ» указывает  на переход к одному из последующих  субъектов. В схеме реализации процесса с каждым субъектом связывается  последовательность действий, совершаемых  субъектом при поступлении к  нему документов.

     Схема реализации основной функции представляет тип реализации основной функции, выраженной через активных субъектов, действия и обрабатываемые документы, и позволяет  финансовой администрации предприятия: представить развитие деловой операции на максимально доступном уровне детализации; убедиться в полноте  реализации, легитимности и однозначности  каждой основной функции процесса; дополнительно к рискам, связанным  с деловой операцией в целом, и рискам, связанным с основными  функциями, проанализировать и локализовать риски, связанные с субъектами, действиями и документами; на основание анализа  рисков разработать систему контроллинга деловой операции; разработать или  усовершенствовать систему документооборота предприятия.

      Введенная иерархия понятий: деловая операция (схема деловой операции); сделка (схема сделки); основная функция; процесс  реализации деловой операции (схема  процесса реализации деловой операции); процесс реализации основной функции (схема процесса реализации основной функции); позволяет сосредоточить внимание на основных вопросах для данного этапа исполняющей процедуры, абстрагируясь от второстепенных на данном этапе деталей.

В настоящее время  рассмотренные управляющие процедуры  имеют разную степень проработки и освоенности практическими  работниками предприятий. Это объясняется  как объективными обстоятельствами, так и субъективными факторами, связанными с оценкой процесса управления частью руководителей предприятий. Объективная необходимость последовательности управляющих процедур не вызывает возражений (в противном случае следовало  бы объявить несостоятельной теорию управления). Однако степень оценки важности каждой из них и необходимости  полной разработки каждой из составляющих процедуры среди практических работников различна. Исходя из этого, считаю полезным взгляд на финансовый менеджмент с  точки зрения системного подхода  к процедурам управления в совокупности, что позволяет сформулировать новые  требования к хорошо освоенным процедурам, вытекающим из необходимости согласования процедур в рамках единого процесса управления предприятием.

     Бухгалтерская процедура имеет наиболее длительную историю и наибольшую степень  проработки. В настоящее время  она предусмотрена нормативной  базой бухгалтерского учета в  РФ в форме обязательного для  каждого предприятия документа  «Учетная политика предприятия», утверждаемого  руководством предприятия. Финансовый менеджер, ответственный за рекомендации руководству предприятия по организации  финансового менеджмента, должен участвовать  в разработке и согласовании учетной  политики предприятия для контроля полноты (в рамках аналитического учета) и достоверности данных, необходимых  для реализации аналитической процедуры. Развитие управленческого учета  является отражением объективной необходимости  согласования бухгалтерской процедуры  с другими управляющими процедурами.

     Аналитическая процедура имеет меньшую длительность истории и меньшую глубину  проработки. Роль финансового менеджера  в разработке и внедрении аналитической  процедуры в практику управления предприятием является решающей. Финансовый менеджер в соответствии со стратегией предприятия определяет концептуальную, структурную и методическую составляющие аналитической процедуры, согласует  ее с другими процедурами и  организует ее внедрение на предприятии.

     Решающая  процедура в командной экономике  была ограничена, особенно во внешней  сфере деятельности предприятия. Финансовый менеджер осуществляет разработку рекомендаций по всем составляющим решающей процедуры  и представляет их на утверждение  руководства.

Исполняющая процедура  имеет даже более длительную историю, чем бухгалтерская процедура. Но только в последнее время в  связи с ее многоэтапностью (особенно на финансовом рынке), наличием плохо  прогнозируемых рисков, значительными  средствами, задействованными в рамках процедуры, возникла необходимость  разработки деловых операций, их планирования и контроля исполнения. Роль финансового  менеджера в организации исполняющей  процедуры является решающей.

Финансовый менеджмент основывается на использовании разнообразной  информации о предприятии и среде  его функционирования. В этой связи  особое значение приобретает изучение документопотоков предприятия и  построение его информационной модели.

     Основой документопотоков предприятия являются первичные документы. Первичные  документы, в том числе на бумажных и машиночитаемых носителях информации, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном  и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, и их личные подписи. Первичные документы должны быть составлены (оформлены) в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании  операции.

Потоки средств  платежей оформляются обычно следующими первичными учетными документами: платежными поручениями и ведомостями; приходными и расходными кассовыми ордерами; различными договорами и актами приемки-сдачи  работ (услуг), актами приемки-передачи основных средств; товарно-транспортными  накладными; другими документами.