Налогообложение предприятий

 

      На  изготовление единицы продукции А расходуется 2 единицы материала X, а на производство товара Б – 3 единицы материала Y.

      Стоимость материалов:  1X= 0,6 тыс. руб.

                  1Y= 0,36 тыс. руб.

Расчёт  по I кварталу

                             По продукции А:

     Запасы  на конец отчётного периода = 50% ожидаемой продажи в следующем квартале = 1200 * 50% = 600;

     Запасы  на начало отчётного периода = запасы на конец предыдущего периода = 1800 * 50% = 900;

     Продажи = 1800 (исходные данные);

     Необходимый выпуск = запасы на конец отчётного  периода + продажи - запасы на начало отчётного периода = 600 + 1800 – 900 = 1500.

                           Продукция Б:

     Запасы  на конец отчётного периода = 2400 * 50% = 1200;

     Запасы  на начало отчётного периода = 2400 * 50% = 1200;

Продажи = 2400 (исходные данные);

     Необходимый выпуск = 1200+2400 – 1200 = 2400.

     Потребление материала X = необходимый выпуск * количество материалов на товар = 1500 * 2 = 3000;

     Потребление материала Y = 2400 * 3 = 7200.

                           Материал  X:

     Необходимые закупки на товар = потреблению материалов =3000;

     Стоимость закупок материалов = необходимые закупки * цену материалов = 3000 * 0,6 тыс.руб. = 1,8 млн. руб.

                           Материал  Y:

      Необходимые закупки на товар = 7200;

      Стоимость закупок материалов = 7200 * 0,36 тыс.руб. =2,592 млн. руб.

      Итого стоимость материалов = 1,8+2,592=4,392 млн. руб. 

      Табл.10

Затраты на производственную рабочую силу

Подготовительный  цех

Продукция А:

       Трудозатраты = необходимый выпуск * затраты труда на единицу  продукции = =1500/5=300 чел/ч. 

Продукция Б:

      Трудозатраты = 2400/ 2 = 1200.

      Итого=300+1200=1500 чел./ч.

                               Машинный  цех

Продукция А:

      Трудозатраты = 1500/ 2 =750.

Продукция Б:

      Трудозатраты = 2400/2 = 1200.

      Итого = 750+1200=1950 чел./ч.

Подготовительный  цех

       Затраты на рабочую силу = трудозатраты ,чел/ч.*Цеховая заработная плата  =1500*2,4 тыс.руб.= 3,6 млн. руб.

                               Машинный  цех

     Затраты на рабочую силу =1950 *2,4 тыс.руб. =4,68 млн. руб. 

Табл.12

2.4. Накладные расходы, млн.руб. 

 

Продукция А:

     Переменные  накладные расходы = необходимый  выпуск *  переменные накладные расходы  на штуку =1500 шт. * 0,6 тыс.руб = 0,9 млн. руб.

Продукция Б:

     Переменные  накладные расходы =2400 шт.*1,2 тыс.руб =2,88 млн. руб.

     Итого = 0,9+2,88 =3,78 млн. руб.

     Постоянные  накладные расходы оплачиваются ежеквартально равными суммами= =24 млн.руб.: 4(квартала)= 6 млн.руб.

     Итого накладных расходов=3,78+6=9,78 млн.руб. 

Табл.13

2.5. Средние переменные затраты (тыс. руб./шт.)(AVC) 

 

Продукция А:

     AVC на сырьё и материалы = цена материалов * количество материалов на единицу продукции = 0,6 * 2 =1,2;

     AVC на рабочую силу = стоимость труда на единицу продукции =0,48 +1,2 =1,68;

     AVC на накладные расходы = переменные накладные расходы на единицу продукции = 0,6.

     Итого =1,2 +1,68 + 0,6 =3,48.

Продукция Б:

     AVC на сырьё и материала=0,36 * 3=1,08;

     AVC на рабочую силу =1,2+1,2 =2,4;

     AVC на накладные расходы =1,2.

     Итого =1,08 +2,4 +1,2 =4,68.

     Цена  материала X = 0,6 тыс. руб./шт.

     Цена  материала Y = 0,36 тыс. руб./шт.

     Стоимость труда на единицу продукции (тыс. руб.): 

      - подготовительный цех:

                   продукции А =0,48

                   продукции Б = 1,2

      - машинный цех:

                   продукции А =1,2

                  продукции Б=1,2.

     Табл.14

     2.6. Запасы на конец отчётного периода, тыс.руб.

 
 

     Запасы  сырья X = запасы продукции на конец периода * количество материалов на товар* цена материла за штуку = 900шт.*2*0,6тыс.руб.=1080 тыс.руб.

     Запасы  сырья Y =1200 *3*0,36 =1296 тыс.руб.;

     Итого =1080+1296=2376.

Продукция А:

           Запасы продукции = запасы продукции  на конец периода * AVC/шт. = 900*3,48 тыс.руб.= 3132 тыс.руб.

Продукция Б:

     Запасы  продукции =1200*4,68=5616 тыс.руб.

     Итого = 3132+5616=8748 тыс.руб.

     Всего запасов = 2376+8748=11124 тыс.руб.

     Табл.15

2.7. Стоимость реализованной продукции, млн. руб.

                                                                                                                       

 

     1. Запасы сырья и материалов  на начало отчётного периода  = 1,98 млн.руб. (исходные данные);

     2. Закупки материалов = стоимость закупок материала X + стоимость закупок материала Y =7,2+10,368=17,568;

     3. Наличные сырьё и материалы  для производства = Запасы сырья  и материалов на начало отчётного  периода + Закупки материалов =1,98+17,568=19,548;

     4. Запасы сырья и материалов  на конец отчётного периода = итого сырья и материалов X,Y=1080+1296=2376 тыс. руб. =2,376млн. руб.;

     5. Стоимость использованных сырья  и материалов = Наличные сырьё  и материалы для производства - Запасы сырья и материалов  на конец отчётного периода  =19,548–2,376 =17,172;

     6. Затраты на производственную  рабочую силу =33,12(табл.10);

     7. Заводские накладные расходы  =39,12 (табл.11);

     8. Стоимость выпущенной продукции  = Стоимость использованных сырья  и материалов + Затраты на производственную  рабочую силу + Заводские накладные расходы =17,172+33,12+39,12=89,412;