Модели кассового обслуживания исполнения бюджетов

2) показателей по расходам федерального бюджета.

Для этого разрабатываются:

• сводная бюджетная роспись по расходам федерального бюджета, лимиты бюджетных обязательств, утвержденные Минфином РФ на текущий финансовый год;
• прогнозы кассовых выплат по расходам федерального бюджета на финансовый год с детализацией по месяцам;
• прогнозы кассовых выплат по расходам федерального бюджета на очередной месяц с детализацией по рабочим дням;

3) показателей по источникам  финансирования дефицита федерального  бюджета. Для их формирования составляют:

• сводную бюджетную роспись федерального бюджета в разрезе источников финансирования дефицита федерального бюджета;
• прогноз кассовых поступлений и кассовых выплат в разрезе источников финансирования дефицита федерального бюджета с помесячной детализацией;
• прогноз кассовых поступлений и кассовых выплат в разрезе источников финансирования дефицита федерального бюджета на месяц с детализацией по рабочим дням;

4) других необходимых показателей.

Рассмотрим более подробно методику формирования кассового плана исполнения федерального бюджета РФ. Минфин РФ предоставляет в Федеральное казначейство прогноз поступлений доходов в федеральный бюджет на текущий финансовый год в разрезе кодов бюджетной классификации доходов РФ по главным администраторам доходов федерального бюджета не позднее 20 декабря отчетного финансового года.

Для составления кассового плана федерального бюджета Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба, главные администраторы доходов федерального бюджета, которые осуществляют полномочия собственника по отношении федерального имущества, и Минфин РФ составляют помесячную разбивку администрируемых ими поступлений доходов в федеральный бюджет на текущий финансовый год. Информация о помесячном распределении поступлений доходов в федеральный бюджет на текущий финансовый год предоставляется Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой, а также главными администраторами доходов федерального бюджета, которые осуществляют полномочия собственника по отношению к федеральному имуществу, и Минфином РФ в Федеральное казначейство не позже 20 декабря отчетного года.

Для целей формирования Минфином РФ уточненной информации о помесячном распределении поступлений нефтегазового трансферта в федеральный бюджет на текущий финансовый год налоговая и таможенная службы предоставляют в Минфин уточненные данные не реже, чем один раз в месяц, и не позже 25 числа текущего месяца по формам, предусмотренным тем же приказом № 120н.

Отметим, что, если отклонения фактических поступлений по данному виду доходов в отчетном периоде составляют более 15% от соответствующего показателя помесячного распределения доходов федерального бюджета на текущий финансовый год, за исключением нефтегазовых доходов, соответствующий главный администратор доходов федерального бюджета не позднее 28 числа текущего месяца предоставляет в Минфин РФ и в Казначейство пояснительную записку с указанием причин такого отклонения. При этом Минфин РФ в случае внесения изменений в закон о федеральном бюджете максимум через неделю с даты принятия Федерального закона о внесении изменений в закон о федеральном бюджете предоставляет в Казначейство уточненный прогноз поступлений доходов в федеральный бюджет на финансовый год в разрезе кодов бюджетной классификации доходов по главным администраторам доходов федерального бюджета по форме, предусмотренной приказом № 120н.

При внесении изменений в состав главных администраторов доходов федерального бюджета и/или в список кодов бюджетной классификации доходов, закрепленных за ними, Минфин РФ максимум через две недели с даты внесения таких изменений предоставляет в Федеральное казначейство уточненный прогноз поступления доходов на текущий год в разрезе кодов бюджетной классификации доходов федерального бюджета по соответствующим главным администраторам доходов.

Составленные прогнозные сведения о кассовых выплатах по расходам федерального бюджета на текущий год с помесячной разбивкой кассовых выплат по расходам на январь текущего финансового года с разбивкой по рабочим дням предоставляются в Казначейство и одновременно в Минфин РФ не позже 20 декабря отчетного года. Сведения о прогнозных кассовых выплатах по расходам федерального бюджета на очередной месяц с разбивкой по рабочим дням предоставляются в Федеральное казначейство и одновременно в Минфин РФ не позже 28 числа текущего месяца.

В результате уточненные прогнозы кассовых выплат по расходам федерального бюджета на текущий год с помесячной разбивкой и прогноз (либо уточненный прогноз) кассовых выплат по расходам федерального бюджета на очередной месяц с разбивкой по рабочим дням предоставляются в Федеральное казначейство и одновременно в Минфин не позже 28 числа текущего месяца.

Методология кассового планирования казначейского исполнения федерального бюджета четко регламентирована правовыми нормами, что на сегодняшний день в некоторой мере упрощает понимание процедуры прогнозирования и планирования кассового исполнения бюджета РФ.

На современном этапе кассовое планирование становится наиболее эффективной формой управления ликвидностью Единого казначейского счета (ЕКС). Ликвидность ЕКС можно определить как способность в определенный момент финансового года произвести своевременную оплату денежных обязательств за счет средств федерального бюджета.

Нами предлагается следующая схема управления ликвидностью ЕКС на основании системы кассового планирования. Для ее оценки должна использоваться система коэффициентов, изучаемая в динамике. Предлагаем использовать для этих целей показатели мгновенной, текущей, долговременной ликвидности, так как они основаны на экономической сущности ликвидности, требующей сбалансированности между активами и обязательствами бюджета в увязке со сроками кассовых поступлений и выбытий.

Показатель мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы бюджетных средств, которые находятся на ЕКС, к обязательствам, оплата по которым должна произойти в данный момент времени. Он характеризует сбалансированность средств федерального бюджета на конкретный краткосрочный временной период, служит оценкой качества планирования структуры и объема кассовых поступлений и выбытий на краткосрочную перспективу:

, (3.1)

где Лм – показатель мгновенной ликвидности;

ΣБС суммы бюджетных средств, которые находятся на ЕКС;

ΣОкр– обязательства, оплата по которым должна произойти в данный момент времени (краткосрочные обязательства).

Показатель текущей ликвидности рассчитывается как отношение суммы месячного совокупного объема средств бюджетных поступлений, что учитывается на ЕКС, к денежному эквиваленту обязательств федерального бюджета, которые должны быть погашены в течение календарных дней:

, (3.2)

где Лт – показатель текущей ликвидности ЕКС;

ΣПСБмес – сумма месячного совокупного объема средств бюджетных поступлений, что учитывается на ЕКС;

ΣОмес – обязательства федерального бюджета, которые должны быть погашены в течение 30 календарных дней.

Показатель долгосрочной ликвидности отражает соотношение планируемых бюджетных поступлений на длительные сроки (год и более) и оплату соответствующих прогнозируемых публично-правовых и гражданско-правовых расходных обязательств федерального бюджета:

, (3.3)

где Лд – показатель долгосрочной ликвидности;

ΣПБС360+– планируемые бюджетные поступления на длительные

сроки (год и более);

ΣРО – прогнозируемые публично правовые и гражданско-правовые расходные обязательства федерального бюджета.

Изучение совокупности этих показателей в динамике даст возможность более системно осуществлять процесс анализа состояния ЕКС для решения важнейшей народнохозяйственной задачи – осуществления своевременного и полного исполнения всех бюджетных обязательств.

Немаловажным является также тот факт, что управление ликвидностью напрямую связано с управлением рисками. Риск ликвидности ЕКС предлагается определить как риск временного недостатка бюджетных средств на ЕКС, которые предназначены для выполнения обязательств по долгу вследствие возможного быстрого уменьшения объема ликвидных активов в результате возникновения непредвиденных текущих денежных обязательств и/или трудностей с оперативным привлечением средств путем заимствований.

Успешное управление ликвидностью ЕКС во многом зависит от наличия на счете денежных средств, достаточных для покрытия всех обязательств. Поэтому управление ликвидностью подразумевает обеспечение необходимого минимального уровня денежных средств на ЕКС, достаточного для осуществления всех платежей и получения дополнительных доходов бюджета за счет размещения временно свободных остатков средств, а также позволяет контролировать риски.

Мы предлагаем проводить мероприятия по предотвращению рисков ликвидности по следующим направлениям (таблица):

1) обеспечение необходимого  минимального уровня денежных средств на ЕКС;

2) мониторинг и моделирование  кассовых потоков (ежедневно, еженедельно);

3) сглаживание колебаний  остатков денежных средств;

4) прогноз остатков денежных средств.

Таблица 3.1.

Мероприятия по предотвращению рисков ликвидности

Направления возникновения потенциальных рисков	Мероприятия по предотвращению рисков
Функционирование единого счета федерального бюджета	Обеспечение необходимого минимального уровня денежных средств на ЕКС
Финансовое прогнозирование и кассовое планирование	Мониторинг и моделирование кассовых потоков ежедневно, еженедельно
Потоки денежных средств	Сглаживание колебаний остатков денежных средств
Управление госдолгом	Прогноз остатков денежных средств

 

Благодаря данным мерам Федеральное казначейство и его органы будут иметь способность в определенный момент финансового года произвести своевременную оплату денежных обязательств за счет средств федерального бюджета.

 

 Повышение эффективности кассового обслуживания исполнения бюджетов за счет оптимизации деятельности органов Федерального казначейства

 

Для повышения эффективности деятельности УФК по Санкт-Петербургу в Управлении проводится внутренний финансовый контроль. Внутренний финансовый контроль проводится в соответствии с утвержденной руководителем администратора картой внутреннего финансового контроля в следующих формах:

• самоконтроль - осуществляется должностными лицами по совершении ими внутренних бюджетных процедур и составляющих операций;
• контроль по уровню подчиненности - осуществляется руководителем администратора (руководителем выполняющего внутренние бюджетные процедуры подразделения администратора) путем авторизации составляющих операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами;
• контроль по уровню подведомственности - осуществляется администратором в отношении внутренних бюджетных процедур и составляющих операций, совершаемых подразделениями (должностными лицами) подведомственных администратору получателей бюджетных средств путем проведения контрольных действий;
• мониторинг - осуществляется администратором в виде регулярного в установленные администратором объеме и сроки сбора и анализа информации о результатах исполнения внутренних бюджетных процедур с оценкой качества их выполнения на основе установленных администратором количественных и (или) качественных расчетных показателей, о результативности использования бюджетных средств.

К контрольным действиям относятся: проверка оформления документов, являющихся основаниями для выполнения бюджетных процедур и составляющих операций, на соответствие требованиям законодательства Российской Федерации, авторизация составляющих операций, сверка данных, оценка качества выполнения внутренних бюджетных процедур.

Контрольные действия проводятся сплошным или выборочным способом и подразделяются на визуальные (без использования прикладных программных средств автоматизации), автоматические (с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц) и смешанные (с использованием программных средств автоматизации с участием должностных лиц при инициации или завершении операции).

Информация о результатах внутреннего финансового контроля должна содержать, в том числе отражаемые в количественном (денежном) выражении выявленные нарушения положений нормативных правовых актов Российской Федерации и Санкт-Петербурга, регулирующих бюджетные правоотношения, актов администратора, сведения о нарушениях (недостатках) при исполнении внутренних бюджетных процедур или составляющих операций, а также сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений (недостатков) с предложениями мер по их устранению (недопущению впредь).

Информация о результатах внутреннего финансового контроля в полном объеме отражается в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля администратора в течение одного рабочего дня с момента ее получения, подлежит учету и хранению в установленном порядке, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.

Информация о результатах внутреннего финансового контроля не реже одного раза в полугодие предоставляется руководителю администратора с одновременным направлением копии в Комитет государственного финансового контроля Санкт-Петербурга.

Указанная информация представляется в течение одного рабочего дня с даты выявления нарушений, влекущих применение к администратору или подведомственному ему получателю бюджетных средств (либо их должностным лицам) мер ответственности.

Администратор с периодичностью не реже одного раза в полугодие обобщает информацию о результатах внутреннего финансового контроля и принимает решения, направленные на уменьшение наиболее значимых бюджетных рисков, в частности по:

• совершенствованию (принятию) правовых актов администратора, приведению их в соответствие с нормативными правовыми актами Российской Федерации и Санкт-Петербурга;
• внедрению программных продуктов, позволяющих оптимизировать ведение внутреннего финансового контроля, предусматривающих автоматические контрольные действия в отношении отдельных контролируемых операций;
• уточнению прав доступа пользователей администратора к используемым им базам данных, к вводу и выводу информации из используемых им баз данных;
• уточнению вопросов учетной политики администратора;
• уточнению прав по формированию финансовых и бухгалтерских документов, а также прав доступа к активам и записям;
• вопросам ведения кадровой политики, в том числе в части распределения должностных полномочий и обязанностей, повышения квалификации, устранения конфликта интересов;
• устранению иных факторов бюджетных рисков.