Модели кассового обслуживания исполнения бюджетов

В рамках реализации Стратегической карты Казначейства России на 2012–2015 годы запланирован ряд мер по обеспечению информационного взаимодействия управлений Федерального казначейства по субъектам РФ и контрольно-счетных органов субъектов РФ. Предполагается, что эти меры обеспечат прозрачность и доступность информации о состоянии общественных финансов и в перспективе будут направлены на создание единого информационного пространства финансовой деятельности публичных правовых образований Российской Федерации (открытого бюджета).

Для контроля бюджетов по расходам Отделением используется информационно-аналитической система ключевых показателей эффективности исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Федерального казначейства (далее –КПЭ).

Система КПЭ Федерального казначейства — мощный и эффективный инструмент для осуществления мониторинга качества управления общественными финансами. Базовые и ключевые показатели системы КПЭ позволяют  анализировать исполнение областного и местных бюджетов Томской области по доходам и расходам, использование и направление межбюджетных трансфертов и формировать аналитические данные к проекту закона «Об областном бюджете Санкт-Петербурга». Данные системы используются при проведении коллегий контрольно-счетной палаты, в работе комитетов и заседаний Законодательного собрания.

Доступ к КПЭ имеет контрольно- счетная палата Санкт-Петербурга, которая может анализировать исполнение бюджета, а так же располагать необходимой информацией для контроля расходов со своей стороны. Управление со своей стороны в полном объеме обеспечивает консультационную поддержку пользователей системы КПЭ и осуществляет методическое руководство по расширению возможностей ее использования. В рамках соглашения, заключенного 1 февраля 2011 года, осуществляется активное взаимодействие и обмен информацией между УФК по Санкт-Петербургу и территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, в ведении которой находятся вопросы целевого и эффективного использования бюджетных средств участниками бюджетного процесса. Информация об участниках бюджетного процесса, являющихся получателями средств федерального бюджета, включенных в сводный реестр, с показателями сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств в разрезе каждого клиента позволяет сотрудникам регионального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора результативно планировать и осуществлять контрольную деятельность в отношении указанных учреждений. В свою очередь информация о фактах нецелевого использования средств федерального бюджета, выявленных у получателей бюджетных средств по результатам контрольных мероприятий, позволяет сотрудникам управления Федерального казначейства принимать необходимые управленческие решения и в будущем не допускать аналогичных нарушений на этапе санкционирования расходов.

Среди структурных единиц финансового органа можно выделить подразделение кассового обслуживания исполнения бюджета. В случае осуществления казначейского исполнения собственного бюджета на основе опыта регионов, реализовавших казначейское исполнение собственного бюджета, и с учетом опыта работы органов Федерального казначейства представляется целесообразным не распределять новые функции по имеющимся подразделениям финансового органа, а создать в его структуре отдельное подразделение кассового обслуживания исполнения бюджета. Для эффективного осуществления казначейского исполнения бюджета в составе подразделения кассового обслуживания исполнения бюджета можно создать три структурных единицы - отдел платежей, операционный отдел и отдел учета доходов. Но при исполнении бюджета органом казначейства, более целесообразно обратить внимание на эффективность работы государственных служащих.

В  настоящее время в Управлениях  Федерального казначейства разрабатывается система оценки результативности и эффективности деятельности, которая увязана со стратегией Федерального казначейства и включает в себя оценку Управления в целом, оценку результативности деятельности каждого структурного подразделения и, учитывая важность человеческого фактора для достижения конкретных стратегических целей Федерального казначейства, каждого отдельно взятого сотрудника. В соответствии с приказом Федерального казначейства от 12 декабря 2011 г. № 596 «Об утверждении показателей оценки результативности деятельности управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации» сформированы годовые показатели оценки результативности по основным стратегическим направлениям деятельности, в том числе и по результативности исполнения бюджета по расходам.

Индикаторами в данном случае выступают показатели ритмичности исполнения бюджета, показатели количества ошибок в санкционировании расходов, показатели нарушения сроков осуществления расходов бюджета (несвоевременное списание) и др.

Локальными актами  Управлений утверждаются  порядки  определения и оценки результативности деятельности структурных подразделений в части исполнения бюджетов по доходам и расходам. В результате интегрирования задач и функций, предусмотренных для структурных подразделений локальным актом Федерального казначейства, разрабатываются  таблицы определения и оценки результативности деятельности отделов Управлений. Для получения наиболее точной оценки качества выполнения операций (процедур), осуществляемых структурным подразделением в пределах одной задачи, разрабатываются  детализированные таблицы определения и оценки результативности исполнения бюджета по расходам  — исходные составляющие для расчета индекса результативности структурного подразделения Управления.

Условием функционирования каскадной системы оценки результативности является обеспечение публичности. На интернет-сайте Управлений регулярно размещается сводная информация о показателях оценки результативности деятельности структурных подразделений. Использование сбалансированной системы показателей дает возможность регулярно отслеживать результаты деятельности как структурных подразделений Управления, так и каждого сотрудника в отдельности, что создает условия для принятия управленческих решений о моральной и материальной мотивации деятельности персонала.

Разработаем методику оценки деятельности государственных служащих –сотрудников Управления.

В связи с тем что в Управлении Федерального казначейства по г. Санкт-Петербургу основная доля затрат (более 90%) приходится на оплату труда работников, сделаем акцент на оценку результатов деятельности работников Управления, допустим, главного бухгалтера, поскольку в ведении учета и отчетности, как правило, присутствуют недостатки.

В соответствии с должностным регламентом деятельности начальника отдела учета и отчетности (главного бухгалтера) оценим его работу по 8 показателям оценки эффективности и результативности деятельности, которыми должны являться:

1) обеспечение достоверности отчетов  и сроков их представления;

2) штрафные санкции к УФК и факты нецелевого использования средств федерального бюджета, установленные органами государственного контроля и надзора;

3) соблюдение равномерности расходов  при исполнении ФБ по гл. 100 "Федеральное казначейство";

4) наличие просроченной дебиторской  и кредиторской задолженности;

5) организация проведения совещаний  с РБС, ПБС, АИФ и бюджетными  учреждениями по вопросам ведения  бюджетного учета;

6) полнота и своевременность  представления подготавливаемой  информации по вопросам, входящим в компетенцию отдела;

7) своевременное и качественное  выполнение заданий руководителя  Отделения;

8) соблюдение правил служебного  поведения и (или) служебного распорядка.

Сумма Оi= Ообщ=100%

Для осуществления управленческого учета деятельности определим каждому показателю оценки стоимость" (Оi) в процентном выражении, и сумма стоимостей всех показателей оценки (Ообщ) должна быть равна 100%. В нашем примере установим следующие "стоимости" показателей оценки:

О1 = 20%; О2 = 20%; О3 =15%; О4 = 10%; О5 = 15%; О6 = 10%; О7 = 5%;

О8 = 5%; Ообщ = 100%.

На втором этапе, по истечении "оценочного периода", начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности, так же как и все другие работники, должен самостоятельно оценить свою деятельность. При выполнении показателя ставится "Да", при невыполнении показателя ставится "Нет". Выполнение показателя влечет за собой включение его "стоимости" в итоговую оценку (Ообщ), а невыполнение - невключение.

Допустим по состоянию на 1 августа 2014 г., в "оценочном периоде" не выполнен показатель обеспечение достоверности отчетов и сроков их представления, "стоимость" которого О3 = 15%, тогда стоимость этого показателя не включается в итоговую оценку деятельности и Ообщ = 100 - 15 = 85%.

На третьем этапе сформулируем вывод о результативности деятельности. Предположим, критерием оценки будет являться процентное выполнение показателей (Ообщ), а именно деятельность следует признать:

- "результативной", если Ообщ = от 90% до 100%;

- "недостаточно результативной", если Ообщ составляет от 50 до 90%;

- "нерезультативной", если Ообщ  менее 50%.

И на последнем, четвертом, этапе управленческого учета деятельности начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности определим последствия оценки результативности его деятельности.

При признании деятельности государственного гражданского служащего "результативной" он премируется в определенном заранее размере.

В нашем случае, деятельность начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности может быть признана "недостаточно результативной". Ему должен быть снижен размер премии на размер "стоимости" невыполненного показателя.

По условиям примера Ообщ = 85%, что означает размер ежемесячной премии должен быть снижен до 85% от расчетного.

Если бы деятельность была бы признана "нерезультативной" начальнику отдела учета и отчетности, помимо невыплаты премии руководителем Управления, следовало бы предложить:

- обязательное повышение квалификации;

- проведение внеочередной аттестации.

В таблице 3.2 представлены коэффициенты премирования работников УФК.

Таблица 3.2

Коэффициенты премирования работников УФК.

Наименование должностей и структурных подразделений УФК	Начальники отделов	Зам. начальников отделов	Работники отделов от должностных окладов
	от месячного денежного содержания	от месячного денежного содержания	Специалисты руководители групп	Специалисты
Заместитель руководителя	1,80
Отдел доходов	1,10	0,45	0,8	0,7
Отдел учета доходов и оперативной отчетности	1,20	0,45	0,8	0,7
Операционный отдел	1,20	0,45	0,8	0,7
Отдел расходов	1,20	0,45	0,8	0,7
Отдел бюджета и отчетности	1,10	0,45	0,8	0,7
Отдел информационных технологий	1,20	0,45	0,8	0,7

 

То есть по условиям нашего примера начальник отдела бюджета и отчетности получит по результатам деятельности в "оцениваемом периоде" премию в размере 85% от 1,10 ежемесячного денежного содержания.

Данная премия выплачивается в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 26.12.2006 N 1459 "О дополнительных мерах по повышению эффективности использования средств на оплату труда работников федеральных органов исполнительной власти" как премия за выполнение особо важных и сложных заданий. Таким образом, при использовании указанного метода оценки будут включены постоянные, очень важные механизмы, определяющие качество работы человека, такие как постоянный самоконтроль, самоанализ и самооценка. Отношения между подчиненными и руководителями станут прозрачными и понятными, что, в свою очередь, способствует повышению эффективности деятельности соответствующего коллектива и соответствующего участка, в нашем случае, это касается совершенствования учета и отчетности.

Таким образом, комплексное применение сбалансированной системы показателей позволит повысить эффективность и качество функционирования как отдельного Управления, так и всей казначейской системы России.

Так же одним из факторов улучшения работы Управления Федерального казначейства по г. Санкт-Петербургу является повышение квалификации сотрудников отдела учета и отчетности. Решение поставленных перед Отделением задач возможно только посредством создания высоких информационных технологий при электронном документообороте, которые должны стать инструментом для реализации четких и обязательных для исполнения всеми участниками бюджетного процесса процедур и правил, регламентирующих порядок исполнения федерального бюджета.

В этом случае очень важно учитывать фактор квалификации сотрудников Отделения ФК, отдела внутреннего контроля, работников учета и отчетности, работников юридического отдела, так как работа грамотных специалистов на местах в значительной мере способствует повышению эффективности проектной работы по внедрению программных продуктов.

• отчетность исполнения бюджетов;
• Технологии управления и руководства Федеральным бюджетом органами Федерального казначейства;
• Применение компьютерных технологий в работе Федерального казначейства.

Существует единая система непрерывного обучения работников казначейств в дистанционной форме, которая включает в себя методологический совет казначейств, соответствующие службы казначейств, отвечающие за работу с персоналом, пилотный центр, высшие учебные заведения.

Определение экономического эффекта от внедрения предложений по совершенствованию деятельности Управления Федерального казначейства по Управления Федерального казначейства по г. Санкт-Петербургу может выражаться в определении разности между затратами на внедрение указанных мероприятий и суммами бюджетных средств, сохраненных федеральным казначейством в бюджетной системе Российской Федерации в ходе оперативной и результативной работы, предварительного и последующего, финансового контроля и определяться по формуле: