Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2015 в 15:19, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение методологии организации и проведения финансового контроля.
В соответствии с вышеуказанной целью считается необходимым решение следующих задач:
- определение понимания деятельности контролируемого объекта, выявление наиболее значимых областей контроля;
- изучение масштаба контроля, определение необходимых критериев контроля;
- рассмотрение методики получения доказательств;
- изучение проведения документального контроля и анализа финансовой отчетности предприятия;
- анализ соблюдения законов и нормативных актов;
- сообщить о результатах аудита должностных лиц всех уровней власти;
- сделать результаты аудита
более понятными и
- обеспечить публичное обсуждение результатов аудита;
- способствовать дальнейшему исследованию
Все рабочие бумаги (интервью, документы по \"входящей конференции\" в подконтрольной организации, документы по обсуждению, аудиторские заметки и отчеты выездного аудита) должны быть использованы для созданного ения заключительного документ документа.
Как правило, различают четыре основных типа отчетов по аудиту эффективности деятельности, освещающие доказательства / факты материальных недостатков, а именно:
1) систематические недостатки
в одной подконтрольной
2) сравнительное исследование одной функции в двух или более организациях;
3) недостатки в управлении одним крупным проектом;
4) недостатки в результативности на центральном уровне.
Процесс подготовки аудиторского отчета составляет такой
Цель: критерии аудита (что должно быть?)
Аудиторские доказательства / факты (что?)
Аудиторские наблюдения / сведения (\"что есть\" по сравнению с тем, \"что должно быть\"), определения причин и эффекта / последствий подготовка a аудиторских выводов и рекомендаций, оценка практичности рекомендаций.
Анализ аудиторских наблюдений / сведений ведет к идентификации причин Поэтому в фазе отчетности при рассмотрении и разработке аудиторских наблюдений / сведений. Аудиторы должны помнить пять:
1) критерии (criteria)
2) состояние / условия (conditions),
3) причины (causes)
4) последствия (consequences)
5) корректирующие действия (corrective action) (corrective action)1.
Выводы - это совокупность следующих элементов:
1) критерии (т.е. стандарты, по
которым оценивается
2) состояние / условия (т.е. то,
что аудитор фактически увидел)
3) наблюдение (т.е. расхождения
между стандартами и
4) причины (то есть факторы,
которые повлекли
5) влияния / последствия (т.е. влияние разногласий)
Ценность выводов зависит непосредственно от того, могут ли они убедить читателя отчета Убедительность наблюдений / сведений и выводов зависит от диапазона доказательств / фактов и глубины анализа Однако диапазон может мешать глубине анализа Это вызывает серьезные испытания аналитических способностей аудитора.
Важный признак аудиторского отчета - польза, которую он приносит для улучшения управления и принятия решений в государственном секторе, а также для повышения эффективности использования плательщиками по одатки.
Для достижения общего понимания между аудитором и организацией, которая подвергается аудиту, сбалансированности и полезности отчета проводятся дискуссии аудиторов с менеджерами этих организаций
Стратегия дискуссии с менеджментом заключается в том, что аудитор должен подготовить бумаги, содержащие вопросы:
- на какие обратная ответ менеджмента на отчет была критической;
- внутреннего контроля;
- из которых менеджмент и аудиторы имеют разные позиции;:
- из которых аудиторские
заключения сформулированы на
основании интерпретаций и
- из которых доказательства / факты были собраны от третьих лиц (СМИ, Интернет и т.п.)
Логическим завершением аудита эффективности деятельности является аудиторские рекомендации
При подготовке рекомендаций аудитор должен ответить на следующие основные вопросы: что необходимо сделать?
Рекомендации, основываясь на соответствующих выводах, должны быть:
- направлены на устранение основных причин обнаруженного недостатка или проблемы;
- понятные, краткие и простые по форме, а также достаточно подробные по содержанию для их понимания в случае, если они отдельно;
- ориентированные на принятие
конкретных мер и адресованы
организациям и должностным
- положительные по тональности и содержанию;
- практические, есть такие,
которые могут быть
- экономически эффективные,
т.е. затраты связанные с их
выполнением не должны
- ориентированные на результаты, которые можно оценить или измерить;
- сформулированы так, чтобы
можно было проверить их
Рекомендации должны быть достаточно конкретными, и вместе с тем следует избегать излишней детализации их содержание зависит прежде всего от поставленных целей и полученных результатов проверки
Перед тем, как вносить рекомендации отчету, аудитор должен убедиться:
- который ожидается влияние от реализации рекомендаций;
- или рекомендации являются реальными для выполнения;
- возможны ли потенциальные риски в случае реализации рекомендаций;
- будет эффективным выполнения рекомендаций с точки зрения затрат
Рекомендации вносятся в отчет по принципу приоритетности:
1) фундаментальные;
2) значимые;
3) те, которые заслуживают внимания
Совершенный отчет должен соответствовать следующим критериям:
- по содержанию: полностью отражать процесс аудита, критерии, состояние, причины, воздействия / последствия и выводы, а также содержать четкие рекомендации;
- по структуре: быть логически и стилистически совершенным;
- по языку: быть грамотным, кратким, логичным, свободным от неопределенности или двусмысленности;
- по форме: быть убедительным, объективным, своевременным и конструктивным
3.3. Распространение отчетов
В условиях рыночной экономики возрастает потребность в достоверной информации по основным связям предприятий, фирм, компаний и т.д. со своими кредиторами, поставщиками и акционерами. Объективная информация нужна: коммерческим банкам для компетентного решения вопросов о выдаче кредитов; акционерам для контроля за деятельностью акционерного общества; поставщикам, чтобы иметь дело с клиентами, гарантирующими полную и своевременную оплату полученных товаров и услуг; инвесторам для избежания риска при вложении своих капиталов. Рынок также предполагает рекламу предприятиям, что достигается публикацией балансов и финансовых отчетов. Публикуемые данные подтверждаются аудитором.
Если проект аудиторского отчета предназначен для подконтрольной организации, то окончательный отчет - прежде всего для парламента и правительства
Учитывая это, подконтрольная организация должна получить соответствующие детали относительно доказательств / фактов, их источников, анализа доказательств / фактов для поддержания аудиторских наблюдений / сведений и выводов д для предоставления ответа Парламентарии же больше заинтересованы в наблюдениях / сведениям, выводах и рекомендациях.
Общепринятой стала практика внесения до окончательного аудиторского отчета ответы подконтрольной организации о результатах рассмотрения проекта отчета.
Для учета этих особенностей проект должен готовиться как окончательный аудиторский отчет.
В приложениях к нему необходимо представить всю информацию (выборку, источники доказательств / фактов, методы сбора данных, а на анализе доказательств / фактов) Приложения могут быть удалены на завершающей стадии.
Отчеты об аудите эффективности деятельности - составная часть отчетности аудиторской организации о результатах ее работы
Таким образом, сделанные выводы являются отражением сложившегося аудитором независимого мнения по эффективной деятельности организации, которая проверяется. Мнение состоит из увиденной картины результатов деятельности объекта проверки, прослежены тенденций и выделенных проблемных участках.
Следующим этапом процесса обобщения результатов аудита эффективности является ознакомление руководства проверяемой организации с результатами проведенной проверки.
Это делают для того, чтобы получить официальную информацию которая, проверяется, затем делают выводы и рекомендации по результатам проверки, а также информацию о мерах, которые нужно осуществить для исполнения предложенных рекомендаций, предложений и выводов.
С этой целью член Счетной палаты, ответственный за проведение проверки, должен направить подготовленные группой аудиторов выводы и рекомендации руководству объекта проверки не менее чем за два месяца до установленного срока представления отчета о результатах проверки на рассмотрение коллегии Счетной палаты и предложить представить письменно ответы на них с указанием
- обязательство разработать и принять необходимые меры в соответствии с настоящей рекомендации;
- причины несогласия с
выводами или предложенной
- причины невозможности принять соответствующие меры по этой рекомендацией в срок
Составление отчета является вторым этапом процесса отчетности Согласно стандартам INTOSAI, применяемые в работе аудиторов Счетной палаты, отчет - это документ, который содержит вывод и замечания аудитора по констатации фактов, выявленных при контроле эффективности результатов работы объекта проверки.
Отчет о результатах проверки эффективности составляет обычно значительный интерес для законодательных и исполнительных органов государственной власти, а также общественности.
Различают пять основных категорий заинтересованных лиц:
- те, кто определяют объем средств;
- те, кто распределяют средства;
- те, кто выделяют средства;
- те, кто используют средства;
- те, кто получают от этих
В целом эти категории выражаются в виде трех субъектов финансовых интересов, а именно: государства, как главного распорядителя средств, который устанавливает объем средств, определяет направления их расходования и источников, а также получение этих средств; предприятий и организаций, как получателей и пользователей государственными средствами; и общественности, как основного получателя и потребителя всех благ, являющихся результатом использования на них средств государством.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Во-первых, изложенные в настоящей курсовой работе основные принципы организации и методики проведения общего аудита опираются как на анализ научно-методической литературы, так и на практический опыт, что и определяет практический характер данной работы, материалы которой могут быть использованы в работе, как аудиторских фирм, так и аудиторов, работающих самостоятельно, таким образом, анализ теории и практики проведения контрольного мероприятия позволил автору в данной работе сформулировать оптимальную схему проведения контрольного мероприятия, как по форме, так и по существу.
Во-вторых, поскольку успех аудиторской деятельности определяется во многом не техническими процедурами и приемами, а опытом, эрудицией, интуицией и порядочностью аудитора (что и определяет жесткость требований к личности аудитора), то всеобъемлющей регламентации всех сторон аудиторской деятельности, которая относится к творческой деятельности, в принципе не может быть. Даже используемые в мировой практике аудиторские стандарты не навязывают аудитору конкретные приемы и процедуры, а лишь рекомендуют определенную последовательность действий. При этом аудитор вправе самостоятельно организовывать свою деятельность с учетом собственного опыта и жизненной позиции.
Однако аудиторские стандарты и призваны не регламентировать финансово-контрольную деятельность, а лишь упорядочить ее.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
Информация о работе Методология организации и проведения финансового контроля