В основе формирования стандартов оценки покупателей и условий предоставления кредита лежит их кредитоспособность. Кредитоспособность покупателя характеризует систему условий, определяющих его способность привлекать кредит в разных формах и в полном объеме в предусмотренные сроки выполнять все связанные с ним финансовые обязательства.

       Формирование  системы стандартов оценки покупателей включает следующие основные элементы:

• определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей. По товарному (коммерческому) кредиту такая оценка осуществляется обычно по следующим критериям:

1. объем хозяйственных операций с покупателями и стабильность их осуществления;

2. репутация покупателя в деловом мире;
3. платежеспособность покупателя;
4. результативность хозяйственной деятельности покупателя;
5. состояние конъюнктуры товарного рынка, на котором покупатель осуществляет свою операционную деятельность;
6. объем и состав чистых активов, которые могут составлять обеспечение кредита при неплатежеспособности покупателя и возбуждении дела о его банкротстве.

• формирование и экспертиза информационной базы проведения кредитоспособности покупателей имеет целью обеспечить достоверность проведения такой оценки.  Информационная база, используемая для этих целей, состоит из сведений, предоставляемых непосредственно покупателем (их перечень дифференцируется в разрезе форм кредита); данных, формируемых из внутренних источников (если сделки с покупателем носят постоянный характер); информации, формируемой из внешних источников (коммерческого банка, обслуживающего покупателя; других его партнеров по сделкам и т.п.). Экспертиза полученной информации осуществляется путем логической ее проверки; в процессе ведения коммерческих переговоров с покупателями; путем непосредственного посещения клиента (по потребительскому кредиту) с целью проверки состояния его имущества и в других формах в соответствии с объемом кредитования.

• группировка покупателей продукции по уровню кредитоспособности основывается на результатах ее оценки и предусматривает обычно выделение следующих их категорий:

1. покупатели, которым кредит может быть предоставлен в максимальном объеме, т.е. на уровне установленного кредитного лимита (группа «первоклассных заемщиков»);

2. покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска невозврата долга;
3. покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска невозврата долга;
4. покупатели, которым кредит не предоставляется (при недопустимом уровне риска невозврата долга, определяемом типом избранной кредитной политики).

• дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей, наряду с размером кредитного лимита, может осуществляться по таким параметрам как срок предоставления кредита; необходимость страхования кредита за счет покупателей; формы штрафных санкций и т.п.

       Формирование  процедуры инкассации задолженности  предусматривает сроки и формы  предварительного и последующего напоминаний  покупателям о дате платежей; возможности  и условия пролонгирования долга  по предоставленному кредиту;  условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

        2 Анализ  дебиторской задолженности  предприятия ООО «Осма»

       2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО  «Осма»

       Общество  с ограниченной ответственностью - ООО «Осма», именуемое в дальнейшем «Общество», создается в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании действующего законодательства с целью более полного насыщения потребительского рынка товарами и услугами и для извлечения прибыли.

       Место нахождения Общества (юридический адрес): 350040, Россия, Краснодарский край, г. Сочи, ул. Аэродромная, 3.

       Участниками Общества являются граждане России, указанные  в Учредительном договоре.

       Общество  имеет собственное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью ООО «Осма» (сокращенно ООО «Осма») и использует это наименование во всех необходимых случаях, в любых не запрещенных законом формах.

       Общество  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

       Общество  может иметь гражданские права  и нести гражданские обязанности,  необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, ограниченным уставом общества.

       Правоспособность  Общества возникает с момента  его государственной регистрации и прекращается в момент завершения его ликвидации (после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц).

       Анализ  основных экономических показателей  деятельности предприятия за два  последних года определит финансово-экономическое  состояние предприятия ООО «Осма».

       В таблице 1 рассчитаны показатели эффективности  деятельности предприятия за 2007-2008 гг. Основные показатели деятельности компании представлены в динамике за два последних года (см. таблицу 2.1).

Таблица 2.1 – Основные экономические показатели ООО «Осма»

       По  данным таблицы 2.1 видно следующее.

       Выручка от реализации за анализируемый период с 2007 по 2008 гг. возросла на  14021 тыс. руб. (с 15632 до 29653 тыс. руб.), при этом темп роста показателя «Выручка от реализации» составил 189,69 %, т.е. прирост составляет 89,69%.

       Одновременно  с ростом выручки от реализации увеличился показатель «Себестоимость реализованной  продукции», причем затраты на производство продукции увеличились на 8304 тыс. рублей, темп роста составил 180,12%. Динамика выручки от реализации более прогрессивная, чем динамика затрат.

       Отсюда  объясняется увеличение прибыли  от реализации с 5267 тыс. рублей до 10984 тыс. рублей. Показатель «Прибыль от реализации» увеличился на 5717 тыс. рублей, т.е. темп роста данного показателя составляет 108,54%. При этом прибыль до налогообложения меньше чем прибыль от продаж, так если в 2007 году прибыль до налогообложения составляла 5119 тыс. рублей, то уже в 2008 году этот показатель оказался равен 10188 тыс. рублей. Прибыль до налогообложения увеличилась за год на 5069 тыс. рублей,  темп роста составил 199,02%, т.е. прироста прибыли 99,02%.

       Среднегодовая стоимость основных средств в период с 2007 года по 2008 год снизилась с 47600 тыс. рублей до 44713 тыс. рублей, снизился данный показатель на 2887 тыс. рублей, т.е. темп роста составил 93,94%, следовательно, прирост среднегодовой стоимости основных средств не наблюдается.

       Среднегодовая стоимость оборотных средств  увеличилась. В 2007 году данный показатель составлял 21311 тыс. рублей, то в 2008 году среднегодовая стоимость оборотных средств составила 20785 тыс. рублей. Темп роста данного показателя 97,53%.

       Среднесписочная численность как в 2007 году составляла 36 человека, а в 2008 году составило 44 человека. При этом выросли расходы на оплату труда. Если в 2007 году показатель «Фонд оплаты труда» составлял 945,63 тыс. рублей, то уже в 2008 году расходы на оплату труда достигли 1896,56 тыс. рублей. Расходы на оплату труда увеличились более чем на 950 тыс. рублей, прирост – 100,56%.

       Из  данных таблицы следует, что производственная деятельность предприятия стала  менее затратной, так как показатель «Затраты на 1 рубль реализованной продукции» снизился  с 66 копеек – в 2007 году до 63 копеек в 2008 году. За два последних года затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 3 копейки.

       Естественно, что со снижением затрат на 1 рубль  реализованной продукции и с  увеличением показателя «Прибыль от реализованной продукции» увеличился показатель рентабельности продукции. Рентабельность продукции увеличилась с 2007 года по 2008 год на 15,78% (в 2007 году -  50,82%, в 2008 году – 58,84%).

       Показатель  «Прибыль до налогообложении» увеличился и соответственно увеличилась и рентабельность производства. Так как рентабельность (прибыльность) является основным обобщающим показателем эффективности производства на предприятии. В 2007 году рентабельность производства составляла 7,43%, то в 2008 году этот показатель оказался равным 15,55%, то есть увеличился на 8,13%.

       Фондоотдача характеризует выпуск продукции  с 1 рубля стоимости основных фондов. Показатель «Фондоотдача» является обобщающим показателем эффективности  использования основных средств. Из данных таблицы следует, что за анализируемый период с 2007 года по 2008 год эффективность использования основных фондов увеличилась, так если в 2007 году с 1 рубля стоимости основных фондов выпуск продукции составлял 0,33 рублей, то уже в 2008 году данный показатель увеличился на 0,33 рублей и составил 0,66 рублей.

       Коэффициент оборачиваемости оборотных средств  является показателем эффективности  использование оборотных средств  предприятия. По данным таблицы 1 видно, что коэффициент оборачиваемости увеличился: в 2007 году данный показатель составлял 0,73 раз, а уже в 2008 году коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился до значения 1,43 раз, то есть увеличился на 0,69 раз в 2008 году по сравнению с 2007 годом.

       Период  оборачиваемости оборотных средств также как коэффициент оборачиваемости является показателем эффективности использования оборотных средств. Данные показатели эффективности являются обратно пропорциональными друг к другу. Соответственно с увеличением коэффициента оборачиваемости снижается период оборачиваемости оборотных средств, поэтому в 2008 году данный показатель составил 255,84 дней, а в 2007 году составлял 497,60 дня.

       Следовательно, в 2008 году наблюдается более эффективное  использование оборотных средств  в отличие от 2007 года.

       Производительность  труда является весьма важным и емким  показателем в деятельности предприятия. Производительность труда – это  выработка продукции на одного работающего  в единицу времени или затраты  труда на производство единицы продукции.  Из данных таблицы 1 следует, что на предприятии в 2007 году выработка продукции на одного работника составляла 434,22 тыс. руб./чел, а в 2008 году данный показатель увеличился на 239,71 тыс. руб./чел. И составлял 673,93 тыс. руб./чел. Это говорит в первую очередь об увеличении эффективности и плодотворности труда на предприятии. Одновременно с увеличением производительности труда, среднемесячная заработная плата увеличилась: в 2007 году она составляла 2188,96 рублей, а в 2008 году данный показатель составил 3591,98 рублей.