Звіт проходження магістерскої практики в ВАТ “Коровай”

Для обліку операцій, пов’язаних з отриманням доходів і витрат від первинного визнання та змін вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю, призначені субрахунки: 710 «Дохід від первісного визнання та змін вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю», і 940 «Витрати від первісного визнання та зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю».

  Доходи і витрати від списання активів обліковуються на субрахунках: 716 «Відшкодування раніше списаних активів» і 947 «Нестачі і витрати від псування цінностей».

Для обліку доходів і  витрат від списання дебіторської і  кредиторської заборгованості передбачені  субрахунки: 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості»  і 944 «Сумнівні і безнадійні борги».

Доходи і витрати, які виникають у результаті надзвичайної діяльності обліковують на рахунках 75 «Надзвичайні доходи» і 99 «Надзвичайні витрати».

 

2.9. Звітність.

Фінансова звітність  – бухгалтерська звітність, що містить  інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Загальні вимоги до фінансової звітності викладено у статтях 11 – 14 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність” та у ПБО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності, рух грошових коштів та зміни у власному капіталі підприємства, яка необхідна для прийняття рішень щодо:

• придбання, продажу та володіння цінними паперами;
• участі в капіталі підприємства;
• оцінки якості управління;
• оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання;
• забезпеченості зобов’язань підприємства;
• визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;
• регулювання діяльності підприємства;
• інших рішень.

Строки та порядок подання фінансової звітності визначено у “Порядку подання фінансової звітності”, затвердженому  постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 р. №419.

Дія цього Порядку  поширюється на всіх суб’єктів господарювання незалежно від організаційно-правової форми і форми власності, а також на представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності, які зобов’язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

Підприємство зобов’язане подавати квартальну та річну фінансову звітність таким користувачам:

• органам, до сфери управління яких вони належать;
• трудовим колективам на їх вимогу;
• власникам (засновникам) відповідно до установчих документів;
• органам державної статистики;
• органам державного казначейства або місцевим фінансовим органам (щодо використання бюджетних асигнувань);
• іншим користувачам згідно з законодавством (зокрема, Національному банку, Державній комісії з цінних паперів та фондового ринку).

Фінансова звітність  входить до складу річного звіту підприємства (Додаток 18).

 До складу фінансової  звітності підприємства входять:  Баланс (ф №1), Звіт про фінансові  результати (ф №2), Звіт про рух  грошових коштів» (ф №3), Звіт  про власний капітал (ф №4), примітки до річної фінансової звітності (ф №5).

Річна фінансова звітність подається не пізніше 20 лютого наступного за звітним роком.

Квартальна фінансова  звітність подається не пізніше 25 числа наступного за звітним кварталом.

Також подають статистичну  звітність: Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість; Звіт про основні показники діяльності підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВ

 

3.1. Організація  грошових розрахунків на підприємстві.

 

Грошові розрахунки можуть здійснюватись у готівковій  і безготівковій формах. У сукупності ці грошові розрахунки формують грошовий оборот підприємства.

Основними для підприємства є надходження грошових коштів від  продажу продукції (робіт, послуг), що зараховані на поточні рахунки і  оприбутковані в касі підприємства.

Використовується касовий  метод визначення надходжень від  продажу продукції.

Безготівкові розрахунки між підприємствами здійснюються у  національній валюті України через  банк перерахуванням коштів з рахунку  платника на рахунок одержувача, за допомогою платіжного доручення.

       Аналіз стану кредиторської заборгованості здійснюється поетапно. Внутрішній аналіз короткострокової заборгованості проводиться на основі даних аналітичного обліку розрахунків з постачальниками, розрахунків з іншими кредиторами. Аналізу підлягають дані четвертого розділу пасиву балансу (Таблиця  9).

Таблиця 9

Структура поточної кредиторської  заборгованості.

ІV. Поточні зобов’язання		На початок року, тис. грн.	%		На кінець року, тис. грн.	%	Відхи лення, тис. грн.	Відхи лення, %
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	77899	10,13		155677	23,04	77778	12,9
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	62754	8,16		85670	12,68	22916	4,5
з бюджетом	550	68308	8,9		68070	10,08	-238	1,2
зі страхування	570	136944	17,81		116458	17,24	-20486	-0,57
з оплати праці	580	284677	37,02		238027	35,23	-46650	-1,8
з учасниками	590	1504	0,20		1504	0,23	-	0,03
із внутрішніх розрахунків	600	97620	12,70		-		-	-
інші поточні зобов’язання	610	39371	5,12		10222	1,51	-29149	-3,61
Усього за розділом ІV	620	769077			675628	100	-93449	-

 

На початок 2009 року вагомішою часткою кредиторської заборгованості були: поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування у розмірі 136 944 (17,81%) грн, з оплати праці у розмірі 284 677 грн. (37,02%). А також поточні зобов’язання із внутрішніх розрахунків 97 620 грн. (12,70%), що є терміновою заборгованістю та являє собою негативний фактор. На кінець 2009 року відбулось збільшення кредиторської заборгованості за товари роботи послуги на 77 778 грн, тобто на 12,9%, поточних зобов’язань з одержаних авансів у сумі 22 916. грн., тобто на 4,5%.  По всім іншим статтям відбулись негативні зміни: зменшились поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування (0,57%), з оплати праці (1,8%), інші поточні зобов’язання (3,61%).

Фінансовий  аналіз дебіторської заборгованості.

Згідно таблиці 10, дебіторська заборгованість за термінами утворення складає від 6 до 12 місяців.

                                                                                                             Таблиця 10

Аналіз стану дебіторської заборгованості.

Стаття дебіторської заборгованості	На кінець року	На початок року	За термінами утворення
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги.	347 455	282 502	347 455
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
- за виданими авансами	22 769	200 960	22 769
- із внутрішніх    розрахунків	246 033	65 513	246 033
Інша поточна дебіторська заборгованість.	6 160	7 824	6 160

На кінець 2009 року відбулося збільшення дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 649,53 тис. грн., дебіторської заборгованості із внутрішніх розрахунків на 1805,20 тис. грн., це також є негативним фактором, проте відбулось зменшення дебіторської заборгованості за виданими авансами на 1781,91 тис грн., іншої поточної дебіторської заборгованості на 16,64 тис грн..

 

3.2. Формування  і використання доходів і фінансових  результатів на підприємстві.

 

Загальний фінансовий результат  господарської діяльності в бухгалтерському  обліку визначається на рахунку 79 шляхом підрахунку і балансування всіх прибутків і збитків за звітний період. Господарські операції на цьому рахунку відображуються за кумулятивним (накопичувальним) принципом.

Аналіз процесу формування доходів та прибутку на підприємстві за два останні роки приведено у таблиці 11.

 

 

Таблиця 11

Формування доходів  та прибутку на підприємстві.

Стаття	Код рядка	За звітний  період	За попередній період	Сума відхилення
1	2	3	4	5
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	24 327 562	22 885 959	1441603
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	20 272 968	19071675	1201293
Валовий: Прибуток	050	5 286 208	5256471	29737
Інші операційні доходи	060	9 941	14088	- 4 147
Фінансові результати від операційної діяльності:  Прибуток	100	1 177 134	1247472	- 70 338
Інші фінансові доходи	120	-	-	-
Інші доходи	130	1 996		-
Фінансові результати від звичайної діяльності:  прибуток	190	1 179 130	1247472	- 68 342
Чистий:  прибуток	220	1 179 130	1247472	- 68 342

 

У 2009 році відбулося зменшення доходів підприємства у порівнянні з 2008 роком. Прибуток від операційної діяльності зменшився на 70 338 тис. грн., від звичайної діяльності на 68 342 тис. грн., дохід (виручка) від реалізації продукції збільшився на 1 441 603 тис. грн., чистий прибуток зменшився на 68 342 тис. грн., на це вплинуло зменшення прибутку від операційної діяльності та інших операційних доходів, хоча деякі витрати збільшились: витрати на збут, інші операційні витрати, фінансові витрати, інші витрати, але вони суттєво не вплинули на кінцевий чистий прибуток.

 

3.3. Організація  оборотних коштів на підприємстві філіал ВАТ “Коровай”.

Склад та структура оборотних активів наведена у таблиці 12.

Таблиця 12

Склад та структура оборотних активів.

Оборотні активи	2008	%	2009	%	2010	%	Відхи- лення, 2010 від 2008 тис. грн.	Відхи-лення,% 2010 від 2008	Відхи- лення, 2010 від 2009 тис. грн.	Відхи- лення, % 2010 від 2009
Виробничі запаси	408461	34,7	598499	37,93	373 339	25,20	-35 122	-9,50	-225160	-12,73
товари	32965	2,80	50991	3,24	57050	3,85	24 085	1,05	6059	0,61
Готова продукція	7228	0,62	4978	0,32	4589	0,31	-2 639	-0,31	-389	-0,01
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті	514155	43,7	356256	22,58	409917	27,67	-104 238	-16,03	53661	5,09
Інші оборотні активи	14610	1,24	10459	0,67	14279	0,97	-331	-0,27	3820	0,30
Всього	1177480	100	1577982	100	1481591	100	304 111	-	-96391	-

 

Найбільшу частку в структурі оборотних активів у 2008 та 2010 роках займають грошові кошти та їх еквіваленти, які зменшились у 2010 році – на 104 238 тис. грн. (16,03%) порівняно з 2008 роком, та збільшились – на 53 661 тис. грн (5,09%) порівняно з 2009 роком. Також значне місце займають виробничі запаси, які зменшились на 35 122 тис. грн. (9,5%) порівняно з 2008 роком та на 225 160 тис. грн. (12,73%) порівняно з 2009 роком, незначне збільшення в структурі оборотних активів відбулося за статтею товари – на 24 085 тис. грн. (1,05%) у 2010 році порівняно з 2008 роком, та – на 6 059 тис грн. (0,61%) порівняно з 2009 роком. Інші оборотні активи на зменшились у 2010 порівняно з 2008 роком – на 331 тис. грн., та – на 3 820 тис грн, порівняно з 2009 роком. По всіх інших статтях оборотних активів простежується зменшення, це відбулось за рахунок збільшення питомої ваги виробничих запасів та грошових коштів.