Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Мая 2016 в 00:31, контрольная работа
1. Особенности учетной политики для малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Упрощённая система налогообложения (УСН). На УСН налогообложение предприятий малого бизнеса ограничивается уплатой единого налога по УСН. Для предпринимателей «упрощённый» налог заменяет уплату НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).
Предприниматели, применяющие упрощённую систему, продолжают уплачивать: страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и др. страхование (тарифы страховых взносов для них понижены); другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.)
Задание 3. Сравнить налоговую нагрузку на общей и упрощенной системе при одинаковых плановых показателях следующего года.
Бухгалтеру поручено сравнить налоговую нагрузку ООО «Тодес», которое в 20__ году будет иметь такие плановые показатели:
На балансе организации числится основное средство со сроком полезного использования шесть лет. Ожидаемая остаточная стоимость объекта на 31 декабря 20__ года – 210 000 руб. Организация начисляет налог на имущество по ставке 2,2 процента.
Суммарная ставка налога на прибыль – 20 процентов. Ставка налога при упрощенке – 15 процентов. Суммарный тариф страховых взносов – 30 процентов, тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 3 процента.
Бухгалтер определил упрощенный налог с объекта «доходы минус расходы», так как порядок расчета в этом случае схож с расчетом налога на прибыль. При этом бухгалтер исходит из того, что ограничения в перечне признаваемых расходов и применение кассового метода не повлияют на формирование налоговой базы. То есть виды расходов ООО «Тодес» таковы, что их можно учесть как при расчете налога на прибыль, так и упрощенного налога.
Результаты сравнения налоговой нагрузки в условиях общей и упрощенной системы представить в таблице.
Приведенные в таблице данные показывают, что:
1) с переходом на упрощенку налоговая нагрузка снизится (увеличится) на 49,4% ((1 943 872 руб. – 983 500 руб.) : 1 943 872 руб. × 100%).
2) при этом общая сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации, сократится (увеличится) на 23,59 процента ((3 816 500 руб. – 2 916 128 руб.) / 3 816 500 руб. × 100%).
Сравнение налоговой нагрузки при общем и упрощенном режиме
Показатели |
Общая система налогообло-жения, руб. |
Упрощенка с объектом «доходы минус расходы», руб. |
Доходы |
11 800 000 (в том числе НДС — 1 800 000) |
11 800 000 |
Расходы на оплату труда |
1 000 000 |
1 000 000 |
Сумма взносов во внебюджетные фонды |
300 000 (1 000 000 × 30%) |
300 000 (1 000 000 × 30%) |
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
10 000 (1 000 000 × 1%) |
10 000 (1 000 000 × 1%) |
Амортизация (по объектам, приобретенным до перехода на упрощенку) |
40 000 |
100 000 (200 000 × 50%) |
Налог на имущество |
4840 (220 000 × 2,2%) |
- |
Прочие расходы |
5 000 000 |
5 000 000 |
Входной НДС |
900 000 |
900 000 |
Итого расходов |
6 354 840 (1 000 000 + 300 000 + 10 000 + 40 000 + 4840 + 5 000 000) |
7 310 000 (1 000 000 + 300 000 + 10 000 + 100 000 + 5 000 000 + 900 000) |
НДС к уплате в бюджет |
900 000 (1 800 000 – 900 000) |
- |
Налоговая база по налогу на прибыль / по упрощенному налогу |
3 645 160 (11 800 000 – 1 800 000 – 6 354 840) |
4 490 000 (11 800 000 – 7 310 000) |
Сумма налога на прибыль / упрощенного налога |
729 032 (3 645 160 × 20%) |
673 500 (4 490 000 × 15%) |
Прибыль, остающаяся после налогообложения |
2 916 128 (3 645 160 – 729 032) |
3 816 500 (4 490 000 – 673 500) |
Общая сумма налогов и взносов к уплате |
1 943 872 (300 000 + 10 000 + 4840 + 900 000 + 729 032) |
983 500 (300 000 + 10 000 + 673 500) |