Учет малого предприятия

1. Особенности учетной  политики для малых предприятий, применяющих упрощенную систему  налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН). На УСН налогообложение предприятий малого бизнеса ограничивается уплатой единого налога по УСН. Для предпринимателей «упрощённый» налог заменяет уплату НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).

Предприниматели, применяющие упрощённую систему, продолжают уплачивать: страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и др. страхование (тарифы страховых взносов для них понижены); другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.)

Налогоплательщики УСН обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога. Для этих целей они ведут Книгу учёта доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный период.

Изменены сроки подачи уведомлений о переходе на УСН. Уведомление для перехода на УСН с 2013 года следует подать не позднее 31 декабря 2012 года (а не 30 ноября, как было ранее). Вновь зарегистрированные субъекты малого бизнеса могут применять УСН с даты регистрации. В 2012 году нужно было успеть сообщить в инспекцию о переходе на УСН в течение 5 дней. С 2013 года срок подачи уведомления о переходе увеличен до 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Если уведомление не будет представлено в установленный срок, налогоплательщик лишается права применять УСН.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев доходы не превысили 45 млн. рублей. Указанная величина предельного размера доходов организации подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года накоэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Правильный выбор системы налогообложения не всегда зависит от желания или нежелания налогоплательщика, а в первую очередь определяется законодательством.

Правильный подход к выбору наиболее выгодной системы налогообложения — это залог успешного развития предприятия, и насколько грамотным будет подход при выборе той или иной системы налогообложения. Настолько предприятие сможет впоследствии сократить свои отчисления в бюджет, и, значит, сохранить дополнительные средства, которые возможно впоследствии направлены на развитие предприятия.

Законодательством Российской Федерации предусмотрено, что бухгалтерская отчетность представляется малыми предприятиями в утвержденном порядке, который предусматривает упрощение форм и процедуры отчетности.

Для организации учета по упрощенной форме учета малым предприятием рекомендуется составить на основе типового плана счетов.

Поскольку в основном «упрощенцами» являются представители малых и микропредприятий, то для них предусмотрено послабление — бухгалтерский учет они могут вести в более упрощенном режиме (пункт 3 статьи 20 и пункт 10 части 3 статьи 21 Закона № 402-ФЗ; Приказ Минфина РФ от 18.12.2012 № 164н) [4]. Напомним, что критерии отнесения к субъектам микро- и малого предпринимательства установлены Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ. В частности, это организации, которые в 2011–2012 годах не превысили среднюю численность работников 15 и 100 человек соответственно, чья годовая выручка составила не более 60 млн. рублей и 400 млн. рублей соответственно (без учета НДС), и не более 25 % уставного капитала которых принадлежит компаниям, не являющимся малыми и средними предприятиями, государству, муниципалитетам и иностранным участникам [3].

Под упрощенной системой бухгалтерского учета малых предприятий следует понимать информационное единств подсистем финансового и налогового учета, основанных на упрощении содержания её элементов в зависимости от типа малого предприятия.

Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме следует закрепить в учетной политике малого предприятия. Также нужно отразить те особые правила, которые, собственно, отличают упрощенный бухучёт от стандартного.

Рабочий план счетов можно упростить, объединив некоторые счета. В Информации Минфина РФ № ПЗ-3/2010 подробно рассмотрены варианты такого объединения. Например, можно вести учет затрат на производство на счете 20 «Основное производство», а счета 23, 25, 26, 28, 29 не использовать.

Доходы и расходы можно признавать по кассовому методу — по мере поступления и расходования денежных средств. Поскольку в налоговом учете «упрощенцы» признают доходы и расходы аналогичным образом, то это поможет приблизить налоговый учет к бухгалтерскому.

Возможно применение упрощенной системы регистров учета для организаций, не занимающихся производством продукции. При объеме операций не более 30 в месяц допускается ведение учета в Книге учета фактов хозяйственной деятельности.

В учетной политике следует также отразить, какие формы бухгалтерской отчетности использует организация. Приказ Минфина РФ от 17.08.2012 № 113н утвердил упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства. В них включаются показатели только по группам статей без детализации показателей [2]. Это не означает, что какие-либо данные могут отсутствовать в отчетности, просто они не выделяются, а включаются в соответствующую группу активов или пассивов.

С переходом на сокращенный план счетов малым предприятиям рекомендуется внести ряд изменений в общепринятый порядок учета производственных затрат на производство продукции и финансовых результатов. Каждая ведомость принимается для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

Грамотный и вдумчивый подход к организации бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, может обеспечить весьма ощутимое снижение трудоемкости учетных процессов, повышение точности и оперативности обработки бухгалтерской информации и, следовательно, повышение качества принимаемых управленческих решений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Условия и порядок  применения системы налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности.

Налогоплательщики.

Плательщиками единого налога являются юридические лица (организации) и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1) оказание предпринимателями  ремонтно-строительных услуг (строительство  завершенных зданий и сооружений  или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка  и иные услуги по ремонту  и строительству зданий и сооружений  или их частей, благоустройство  территорий);

2) оказание бытовых услуг  физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и  ремонт одежды, ремонт часов и  ювелирных изделий; ремонт бытовой  техники и предметов личного  пользования, ремонт и изготовление  металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники  и периферийного оборудования, сервисное  обслуживание автотранспортных  средств и иные бытовые услуги  населению, в том числе фото - и  киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

3) оказание физическим  лицам парикмахерских услуг (деятельность  парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том  числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

4) оказание предпринимателями  услуг по краткосрочному проживанию;

5) оказание предпринимателями  консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание  и иная деятельность в области  образования;

6) общественное питание (деятельность  ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных  и других точек общественного  питания с численностью работающих до 50 человек);

7) розничная торговля, осуществляемая  через магазины с численностью  работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны  и другие места организации  торговли, в том числе не имеющие  стационарной торговой площади;

8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами  и розничная стационарная торговля  горюче - смазочными материалами;

9) оказание автотранспортных  услуг предпринимателями и организациями  с численностью работающих до 100 человек;

10) оказание на коммерческой  основе услуг по перевозке  пассажиров маршрутными такси;

11) оказание услуг по  предоставлению автомобильных стоянок  и гаражей;

12) деятельность организаций  по сбору металлолома;

13) изготовление и реализация  предпринимателями игрушек и  изделий художественных народных  промыслов.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные выше, уплачивают налог по месту осуществления деятельности.

При переводе налогоплательщиков на уплату единого налога на вмененный доход принимается средняя численность работников за месяц, предшествующий переводу. В случае превышения установленной численности в текущем налоговом периоде (квартале) такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода (квартала), в котором было допущено это превышение.

Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

2 Объект налогообложения  и налоговая база.

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

- типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская  деятельность;

- места осуществления  предпринимательской деятельности  внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка  и другие);

- характера местности (тип  автомагистрали и другие), если  деятельность осуществляется вне  населенного пункта;

- удаленности места осуществления  предпринимательской деятельности  от транспортных развязок;

- удаленности места осуществления  предпринимательской деятельности  от остановок пассажирского транспорта;

- характера реализуемых  товаров (производимых работ, оказываемых  услуг);

- ассортимента реализуемой  продукции;

- качества предоставляемых  услуг;

- сезонности;

- суточности работы;

- качества занимаемого  помещения;

- производительности используемого  оборудования;

- возможности использования  дополнительной инфраструктуры;

- инфляции;

• количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: