Контрольная работа по «Международному стандарту аудита»

    - рассмотрена и уточнена ли  информация в аудиторском файле  клиента и доведены ли до  конца все вопросы, которые оказывают существенное влияние на бухгалтерскую отчетность;

    - все ли аудиторские программы,  аудиторские доказательства и  рабочие документы подписаны,  проверены, пронумерованы и при  необходимости снабжены перекрестными  ссылками;

    - обсуждались ли с представителями клиента и передавали ли им рекомендации аудитора относительно внесения исправительных записей в бухгалтерском учете по результатам замечаний аудитора.

    Таким образом, в каждой аудиторской фирме  должна быть создана внутрифирменная система контроля за качеством аудита, обеспечивающая полное соответствие проводимых аудиторских проверок нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.

 

Литература

 

    1. Суглобов А.Е. Методология и  организация аудита объектов  сельской социальной инфраструктуры: Монография. М.: ИКФ "Каталог", 2007.

    2. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т.  Международные стандарты аудиторской  деятельности: Учебник. М.: Экономист, 2008.

    3. Панкова С.В., Панкова Н.И. Международные  стандарты аудита: Учебник. М.: Магистр, 2008.

 

А.Е.Суглобов

Д. э. н.,

профессор,

начальник кафедры

Московского университета

МВД России

Подписано в печать

23.07.2009

 
 

3. ОБЩЕНИЕ С РУКОВОДСТВОМ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

 

1. Общие  положения

 

    1.1. Настоящее правило (стандарт) подготовлено  для регламентации аудиторской деятельности и соответствует Временным правилам аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации N 2263 от 22 декабря 1993 г.

 

    КонсультантПлюс: примечание.

    Указ  Президента РФ от 22.12.1993 N 2263 утратил силу в связи с изданием Указа Президента РФ от 13.12.2001 N 1459.

 

    1.2. Целью правила (стандарта) является  определение принципов деловых  отношений (далее - общения) аудиторской  фирмы или аудитора, работающего  самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя <*>, с руководством экономического субъекта, в отношении бухгалтерской отчетности которого проводится аудит.

    --------------------------------

    <*> В дальнейшем аудиторские фирмы  и аудиторы, работающие самостоятельно  в качестве индивидуальных предпринимателей, именуются "аудиторские организации".

 

    1.3. Задачами правила (стандарта)  являются:

    а) определение основных требований к  общению аудиторской организации  с руководством экономического субъекта;

    б) определение особенностей общения аудиторской организации с руководством экономического субъекта на различных стадиях проведения аудита;

    в) определение особенностей общения  аудиторской организации с руководством экономического субъекта по вопросам бухгалтерского учета и внутреннего  контроля.

    1.4. Требования данного правила (стандарта)  являются обязательными для всех  аудиторских организаций при  осуществлении аудита, предусматривающего  подготовку официального аудиторского  заключения, за исключением тех  его положений, где прямо указано,  что они носят рекомендательный характер.

    1.5. Требования данного правила (стандарта)  носят рекомендательный характер  при проведении аудита, не предусматривающего  подготовку по его результатам  официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного правила (стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.

 

2. Профессиональная  этика в общении с руководством

экономического  субъекта

 

    2.1. При общении с руководством  экономического субъекта (лицами, входящими  в исполнительные органы или ответственными за ведение дел экономического субъекта) аудиторской организации следует придерживаться общепринятых моральных норм, а также руководствоваться следующими принципами профессиональной этики:

    а) независимость;

    б) честность и объективность;

    в) профессиональная компетентность;

    г) конфиденциальность информации;

    д) профессиональное поведение.

    2.2. Независимость аудиторской организации  от экономического субъекта и  его руководства должна рассматриваться  с точки зрения как формальных, так и фактических обстоятельств. Независимость аудиторской организации определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

    2.3. Честность и объективность в  общении с экономическим субъектом  заключаются в том, что основой для выводов, рекомендаций и заключений аудиторской организации может быть только достаточный объем необходимой информации. Аудиторская организация не должна допускать, чтобы предвзятость, предрассудки или оказываемое на нее давление могли сказаться на общении с руководством экономического субъекта и, следовательно, на объективности ее выводов, рекомендаций и заключений.

    2.4. Аудиторская организация не должна  оказывать услуги, предоставлять  рекомендации или предложения  по содействию в их реализации, выходящие за пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской и связанной с ней деятельности или профессиональной компетентности.

    2.5. Аудиторская организация обязана  соблюдать конфиденциальность информации, полученной при общении с руководством экономического субъекта, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения отношений с экономическим субъектом. Аудиторская организация обязана обеспечивать сохранность конфиденциальной информации экономического субъекта и не разглашать ее без согласия руководства экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

    2.6. Профессиональное поведение в  общении с руководством экономического  субъекта состоит в соблюдении приоритета общественных интересов и репутации профессии в целом. Аудиторская организация должна воздерживаться от любых действий, которые могут дискредитировать ее, подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии.

 

3. Общение с руководством экономического субъекта

до начала аудита и на различных стадиях  его проведения

 

    3.1. Общение с руководством экономического  субъекта может осуществляться  как в устной форме во время  посещения профессиональными сотрудниками  аудиторской организации экономического субъекта, так и в письменной форме путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта.

    3.2. При направлении запросов и  использовании разъяснений экономического  субъекта аудиторская организация должна руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта".

    3.3. При общении с руководством  экономического субъекта аудиторская  организация должна рассматривать полученную информацию с точки зрения ее уместности, надежности и достаточности, а также полномочий и компетентности лица, ее предоставившего.

    3.4. Все существенные вопросы общения  с руководством экономического  субъекта и полученные от него разъяснения должны быть отражены в рабочей документации проверки.

    3.5. Целью общения с руководством  экономического субъекта до начала  аудита являются оценка возможности  проведения аудита и заключение  договора на оказание аудиторских  и (или) сопутствующих аудиту услуг. Общение с руководством экономического субъекта до начала аудита включает общение на стадии предварительного планирования аудита и общение на стадии переговоров.

    3.6. На стадии переговоров с руководством  экономического субъекта должны  быть определены и согласованы существенные условия предстоящего договора. Аудиторской организации рекомендуется разработать с учетом требований законодательства типовые договоры на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг, которые должны применяться на постоянной основе.

    3.7. Подписанию договора на оказание  аудиторских и (или) сопутствующих  аудиту услуг может предшествовать  подготовка письма - обязательства.  Письмо - обязательство направляется  руководству экономического субъекта  до заключения договора на оказание аудиторских услуг во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. При подготовке письма - обязательства аудиторская организация должна руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Письмо - обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита".

    3.8. Целью общения с руководством  экономического субъекта во время  аудита являются оптимизация  аудиторских процедур и обеспечение  достижения целей аудита с  максимально возможной эффективностью. Во время аудита с руководством экономического субъекта могут обсуждаться:

    а) вопросы планирования аудита;

    б) вопросы получения аудиторских  доказательств;

    в) вопросы оценки аудиторского риска  и уровня существенности;

    г) вопросы изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

    д) вопросы использования работы экспертов;

    е) организационные вопросы, связанные  с проведением аудита;

    ж) другие вопросы, связанные с подготовкой  и проведением аудита.

    3.9. Целью общения с руководством экономического субъекта на заключительной стадии аудита является обсуждение выявленных в ходе аудита проблем и согласование предлагаемых аудиторской организацией поправок к бухгалтерской отчетности экономического субъекта. На заключительной стадии аудита с руководством экономического субъекта могут обсуждаться:

    а) проблемы, с которыми столкнулась  аудиторская организация в ходе аудита;

    б) вопросы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской  отчетности, по которым у экономического субъекта и аудиторской организации возникли разногласия;

    в) поправки к бухгалтерской отчетности, предложенные аудиторской организацией, вне зависимости от того, произведены  ли они в этой отчетности;

    г) нарушения установленного законодательством  Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, влияющие или способные повлиять на ее достоверность;

    д) выявленные в ходе аудита особенности  внешней или внутренней среды, существенно  влияющие или способные повлиять на непрерывность деятельности экономического субъекта (нарушение допущения непрерывности деятельности);

    е) существенные события, произошедшие после  даты подписания аудиторского заключения;

    ж) другие вопросы, связанные с завершением  аудита.

    3.10. Существенные вопросы, связанные  с завершением аудита, должны быть обсуждены с руководством экономического субъекта, а результаты обсуждения - отражены в рабочей документации проверки. В частности, аудиторская организация может организовать и провести совещание с руководством экономического субъекта, посвященное существенным вопросам, связанным с окончанием аудита.