Контрольная работа по «Международному стандарту аудита»

    Также необходимо направлять работу, осуществлять текущий контроль работы на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа выполнена качественно. Что предполагает:

    1. Назначить (приказом или иным  документом) работника, ответственного  за планирование аудита, который обязан обеспечить:

    а) сбор исходной информации об объекте  аудита и/или анализ информации, полученной в результате предыдущих аудиторских  проверок. Анализ текущих экономических  условий, влияющих на бизнес аудируемого  лица или отрасль его деятельности. Данные процедуры выполняются, как правило, работником из числа ранее принимавших участие в аудите данного экономического субъекта;

    б) определение круга вопросов, необходимых  для включения в план и программу  аудиторской проверки или иного  аудиторского задания. Определение потребностей в человеческих ресурсах. Определение периода времени, необходимого для проведения аудита или выполнения иного аудиторского задания;

    в) анализ факторов, оказывающих влияние на независимость аудиторской организации (индивидуального аудитора) и работников, участвующих в проведении аудита.

    2. Утвердить процедуры и назначить  работников с соответствующими  полномочиями для поддержания  стандартов качества аудиторской  организации (индивидуального аудитора) при оказании аудиторских услуг. Процедуры должны предусматривать осуществление последовательного контроля на всех этапах аудиторской проверки или иного аудиторского задания, в том числе: контроль руководителем аудиторской проверки или иного аудиторского задания работы аудиторов и контроль аудиторами работы ассистентов аудитора.

    Работа, выполняемая каждым аудитором (ассистентом  аудитора), должна проверяться специалистом, имеющим, по крайней мере, равный уровень  компетенции, на предмет следующего:

    а) была ли работа надлежащим образом спланирована;

    б) была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита (иного аудиторского задания);

    в) были ли выполненные работы и полученные результаты надлежащим образом документально  оформлены;

    г) были ли все существенные моменты  аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах;

    д) были ли достигнуты цели аудиторских  процедур;

    е) соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они выраженное в заключении аудиторское мнение.

    3. Своевременной проверке должны подлежать:

    а) общий план и программа аудита;

    б) оценка неотъемлемого риска и  риска системы контроля;

    в) документальное отражение аудиторских  доказательств, полученных в результате проведения процедур по существу;

    г) финансовая (бухгалтерская) отчетность, предлагаемые аудиторские поправки и предполагаемое аудиторское заключение.

    4. Утвердить (приказом или иным  документом) методические указания, предусматривающие форму, содержание  и систему хранения рабочих  документов.

    5. Утвердить (приказом или иным документом) стандартизированные формы и вопросники для целей использования в процессе оказания аудиторских услуг и обеспечения контроля качества.

    6. Определить (приказом или иным  документом) работников с соответствующими  полномочиями, ответственных за  поддержание электронного и бумажного архивов. Установить порядок доступа к документам, находящимся в архиве.

    7. Определить работников с соответствующими  полномочиями, ответственных за  принятие решения, и методы  рассмотрения вопросов, связанных  с различиями в профессиональных суждениях работников, привлеченных к оказанию аудиторских услуг. Например, вопросы могут рассматриваться на внутрифирменном методическом совете с оформлением принятого решения протоколом.

    В случае необходимости в аудиторской организации (у индивидуального аудитора) либо вне ее следует проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими знаниями.

    Основные  процедуры

    1. Назначить (приказом или иным  документом) работника (работников), ответственного за проведение  консультаций, в том числе отвечающего (отвечающих) за:

    а) проведение консультации по отраслям, где существуют особые требования к  ведению бухгалтерского учета, проведению аудита или составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    б) направление запросов в органы государственной власти;

    в) ведение информационной базы (библиотеки), имеющей отношение к специализированным отраслям и областям;

    г) обращение с вопросами в соответствующие  профессиональные аудиторские объединения.

    2. Определить внутренним документом  и довести до сведения работников процедуры проведения консультаций, например, на заседании внутрифирменного методического методсовета.

    3. Заключить договоры с другими  организациями о предоставлении  различных информационных услуг  (баз).

    4. Определить (например, внутрифирменным стандартом) объем документов, составляемых по результатам консультаций, требования к их содержанию, хранению и возможности последующего использования в качестве справочного материала.

    Необходимо постоянно проводить оценку потенциальных аудируемых лиц и лиц, которым могут быть оказаны сопутствующие аудиту услуги, и анализ работы с соответствующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжения сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и честности руководства аудируемого лица и лица, которому будут оказаны сопутствующие аудиту услуги.

    Необходимо:

    1. Определить (приказом или иным  документом) работника (работников), ответственного за принятие решений о приеме аудируемых лиц и/или продолжение работы с ними.

    2. Ввести внутрифирменный стандарт (или иной документ), определяющий  методы оценки потенциальных  аудируемых лиц, в том числе:

    а) стандартизированные формы, используемые при оценке независимости, от потенциального клиента и наборе необходимой информации для анализа и определения рисков;

    б) стандартные формы писем - запросов руководству потенциального аудируемого  лица, банкам, обслуживающим аудируемое лицо, предшествующему аудитору, представителям финансовых и деловых кругов для получения информации, относящейся к потенциальному клиенту, в том числе относительно честности руководства, причин замены аудитора и т.п.;

    в) формы документального оформления выводов по результатам проведенной оценки, в том числе включающие вопросы:

    - наличия (отсутствия) причин отнесения  данного аудиторского задания  к разряду сопряженных с необычными  рисками;

    - оценку независимости аудиторской  организации (индивидуального аудитора);

    - соответствия решения о возможности работы с данной организацией профессиональному кодексу этики;

    - наличия у аудиторской организации  (индивидуального аудитора) работников, имеющих знания в соответствующей  области;

    - определения типов аудиторских  заданий, которые возможно выполнить;

    - наличия (отсутствия) возможных событий,  при наступлении которых может  возникнуть угроза независимости  или которые могут побудить  аудиторскую организацию (индивидуального  аудитора) принять решение об  отказе в заключении договора с аудируемым лицом. К таким событиям могут относиться значительные изменения, касающиеся состава руководства, назначения директоров, структуры собственности, юридических консультантов, финансового положения, участия в судебных процессах, объемах задания, характера деятельности аудируемого лица;

    - обеспечения необходимого контроля  за выполнением работ.

    3. Довести до работников результаты  оценки и процедуры, направленные  на сохранение сотрудничества  с аудируемым или иным лицом,  которому оказываются аудиторские услуги.

    Необходимо постоянно осуществлять наблюдение за уровнем эффективности принятых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) процедур внутреннего контроля качества.

    Основные  процедуры

    1. Определить приказом (или иным  документом):

    а) периодичность, объем и сроки проведения мероприятий по мониторингу (рекомендовано ежегодно в конце года);

    б) работников, уполномоченных проводить  мониторинг и корректировку процедур, которые отчитываются непосредственно  перед руководством аудиторской  организации;

    в) процедуры проведения мониторинга.

    2. Процедуры проведения мониторинга  должны обеспечивать разумную  уверенность в том, что цель  и процедуры внутреннего контроля  качества аудиторской организации  (индивидуального аудитора) являются  эффективными, и для этого в процессе мониторинга осуществляется:

    а) проверка и тестирование соблюдения общих требований и процедур контроля качества аудиторской организации (индивидуального аудитора);

    б) выборочная проверка аудиторских процедур на предмет соответствия федеральным правилам (стандартам), а также требованиям и процедурам аудиторской организации (индивидуального аудитора) по контролю качества;

    в) обсуждение общих выводов мониторинга  с работниками;

    г) принятие по результатам обсуждения решений о необходимости внесения корректировок, о мероприятиях по устранению выявленных в ходе мониторинга недостатков.

    3. Определить сроки внесения корректировок  и устранения недостатков. Как  правило, срок составляет не  более одного месяца со дня  принятия решений.

    В ходе аудиторской проверки руководитель аудиторской проверки несет ответственность за подробную проверку работы подчиненных ему работников и ассистентов аудитора, а также за гарантию того, что вся работа, которая должна быть выполнена, действительно выполнена. В частности, его проверка должна включать следующие вопросы:

    а) полностью ли завершены все необходимые  аудиторские процедуры и выполнены  аудиторские программы, есть ли отметка  о выполнении аудиторских программ и они перекрестно сопоставлены с рабочими документами;

    б) подтверждают ли результаты проведенных аудиторских процедур сделанные выводы и удовлетворяют ли целям аудиторских программ;

    в) являются ли допущения и расчеты  клиента достаточными;

    г) достаточно ли аудиторских доказательств;

    д) являются ли сделанные выводы четкими;

    е) были ли отмечены все вопросы, на которые  надо обратить внимание руководства  аудиторской организации;

    ж) были ли полностью отмечены все системные  или другие недостатки.

    Эта проверка проводится в ходе аудита при завершении каждого из разделов или подразделов программы.

    Во  время проверки контролируется выполнение заданий, порученных отдельным работникам/ассистентам  аудиторов. В случае выявления фактов неправильного выполнения задания  и при невозможности внесения исправлений тем же специалистом принимается решение об отстранении его от участия в проверке и замене другим специалистом.