Контрольная работа по «Международному стандарту аудита»

│- планируемые  к представлению выводы в     │      │     │       │

│  аудиторском  заключении соответствуют     │      │     │       │

│  подготавливаемым ранее рабочим           │      │     │       │

│  документам;                              │      │     │       │

│- бухгалтерская отчетность клиента         │      │     │       │

│  подготовлена в соответствии с            │      │     │       │

│  необходимыми требованиями учета и        │      │     │       │

│  отчетности, которые соблюдались на       │      │     │       │

│  постоянной основе;                       │      │     │       │

│- были выяснены все факты и доказательства,│      │     │       │

│  необходимые  для того, чтобы сделать      │      │     │       │

│  правильные выводы по итогам аудита;      │      │     │       │

│- рассмотрены  и учтены все существенные    │      │     │       │

│  факты  хозяйственной деятельности клиента  │      │     │       │

│  после  отчетной даты до даты выдачи       │      │     │       │

│  аудиторского заключения                  │      │     │       │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Соблюден ли срок передачи клиенту          │      │     │       │

│итоговых документов аудита?                │      │     │       │

├───────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴───────┤

│       ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РУКОВОДСТВА АУДИТОРСКОЙ  ОРГАНИЗАЦИИ       │

├───────────────────────────────────────────┬───────┬────┬───────┤

│Подготовлены ли (если требуется) табели    │       │    │       │

│учета  рабочего времени и объяснены ли      │       │    │       │

│существенные отклонения фактических        │       │    │       │

│трудозатрат  от запланированных?            │       │    │       │

├───────────────────────────────────────────┼───────┼────┼───────┤

│Подготовлены и переданы ли в               │       │    │       │

│установленном  порядке руководству          │       │    │       │

│аудиторской  организации характеристики     │       │    │       │

│качества работы сотрудников и              │       │    │       │

│специалистов? Проведена ли оценка          │       │    │       │

│эффективности  их работы?                   │       │    │       │

└───────────────────────────────────────────┴───────┴────┴───────┘

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                      │

│                                                                │

│Подтверждаем, что закончены все контрольные  процедуры по        │

│подготовке отчета аудитора по результатам аудита                │

│                                                                │

│Подпись: _____________________________   Дата: ___________      │

│                                                                │

│Руководитель аудиторской проверки                               │

│                                                                │

│Подпись: _____________________________   Дата: ___________      │

│                                                                │

│Представитель  руководства аудиторской организации               │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 
 

ВНУТРЕННИЙ  КОНТРОЛЬ ЗА КАЧЕСТВОМ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК

 

    Приводятся  основные принципы, используемые при  разработке внутрифирменного стандарта, имеющего целью контроль за качеством  осуществляемых фирмой аудиторских  проверок. Обосновывается распределение  обязанностей между руководителем  фирмы и сотрудниками, участвующими в проверках.

 

    Проблемы  качества оказываемых аудиторских  услуг имеют весьма большое значение в практической аудиторской деятельности, о чем свидетельствует наличие  соответствующих стандартов как  в России, так и за рубежом. О необходимости контроля качества работы аудитора говорится в МСА 220 "Контроль качества работы в аудите". Цель этого документа - установление стандартов и предоставление рекомендаций по контролю качества в отношении политики аудиторской фирмы в целом, а также процедур, касающихся работы, порученной ассистентам аудитора при проведении отдельной аудиторской проверки. В МСА 220 отмечено, что политика и процедуры контроля качества должны быть реализованы на уровне как всей аудиторской фирмы, так и отдельных аудиторских проверок.

    При организации конкретной работы по контролю за качеством аудиторская фирма  должна руководствоваться внутрифирменными стандартами, в которых следует  определить конкретные требования к  контролю. Данный Стандарт не носит  характера обязательного, однако его применение свидетельствует об уровне профессионализма аудиторской фирмы. Российский аналог МСА 220 - ПСАД N 7 "Внутренний контроль качества аудита" устанавливает требования к организации и функционированию внутрифирменной системы контроля качества аудита в аудиторских организациях.

    Контроль  качества аудита в организациях предполагает выполнение таких требований, как:

    - профессионализм, навыки и компетентность;

    - поручение заданий;

    - делегирование полномочий;

    - консультирование;

    - принятие и сохранение клиентов;

    - мониторинг.

    При разработке внутрифирменных стандартов аудита необходимо обеспечить взаимосвязь  между такими документами, как программа  аудита, смета затрат времени и  общий план аудита, которые являются важным средством, способствующим эффективному контролю за качеством аудита. Разработка стандартов требует значительных средств и практического опыта, поэтому она под силу только крупным аудиторским фирмам с серьезным научным потенциалом.

    К задачам внутрифирменного стандарта  следует отнести:

    - определение функций сотрудников  конкретной аудиторской фирмы  в ходе осуществления аудита;

    - уточнение пути совершенствования  качества внутрифирменной системы  контроля;

    - установление основных процедур  контроля качества аудита.

    С точки зрения функций, выполняемых в ходе аудита, следует подразделить профессиональных сотрудников аудиторской фирмы на следующие категории:

    - руководитель аудиторской фирмы;

    - руководитель аудиторских проверок (исполнительный директор);

    - ведущий аудитор (руководитель  группы);

    - рядовой участник аудиторской  группы;

    - аудитор-консультант ("мозговой  центр").

    Примерная схема соподчиненности группы аудиторов, работающих с экономическим субъектом  средних или крупных размеров, представлена на схеме.

 

┌────────────────────────────────────────────┐

│       Руководитель аудиторской фирмы       │

└──────────────────────┬─────────────────────┘

┌────────────────┴────────────────┐

\│/                               \│/

┌───────────────────────────────────┐    ┌────────────────────────────────┐

│ Руководитель аудиторских проверок │    │   "Мозговой центр" (аудитор-   │

│      (исполнительный директор     │    │консультант или эксперт-аналитик│

└────────────────────┬──────────────┘    └────────────────────────────────┘

┌─────────┬──────┴───┬──────────┬────────────┐

\│/       \│/        \│/        \│/          \│/

┌───────┐ ┌───────┐ ┌─────────┐  ┌───────┐ ┌────────────┐

│Ведущий│ │Ведущий│ │Сторонний│ │ Юрист  │ │Привлеченный│

│аудитор│ │аудитор│ │ эксперт │ │       │ │ специалист │

└───┬───┘ └───┬───┘ └─────────┘ └───────┘ └────────────┘

│        ┌┴──────────┐

\│/      \│/         \│/

┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐

│Аудитор│ │Аудитор│ │Аудитор│

└───┬───┘ └───────┘ └───────┘

┌─┴───────────┐

\│/           \│/

┌─────────┐ ┌──────┐

│Ассистент│ │Стажер│

└─────────┘ └──────┘

 

    Руководитель  аудиторской фирмы имеет право  подписи аудиторского заключения, составляемого  от имени аудиторской фирмы, и  несет ответственность за работу фирмы в целом в соответствии с ее уставом.

    В состав полномочий руководителя аудиторской фирмы следует включить:

    - проведение переговоров с потенциальными  клиентами, предшествующих заключению  договора на проведение аудиторской  проверки;

    - принятие решений о возможности  проведения аудита бухгалтерской  отчетности конкретной организации с учетом всей полученной в ходе предварительного знакомства информацией;

    - разработку стратегии поведения  аудиторской фирмы в нестандартных,  проблемных ситуациях (например, если по результатам предварительного  планирования станет ясно, что  аудиторское заключение будет отлично от безусловно положительного, то следует сразу же решить вопрос о целесообразности проведения аудита);