а) по материалу  вида «Х»: 2240* (596-585) = 24640;

б) по материалу вида «Y»: 1340* (334-310) = 32160;

в) по материалу вида «Z»: 1010* (700-743) = - 43430;

г) по материалу вида «W»: 2700* (901-890) = 29700;

Итого ∆МЗ p = 43070 тыс. руб.

      3.Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

     ∆МЗ q +∆МЗ p =122910+43070 = 165980 тыс. руб.

     Эффективность использования материалов отражается в отношении отклонения по формуле: ресурс за отчетный год – ресурс за предыдущий год  *  темп роста  выручки.

Х: 1335040-(1205100 * 1,06) = +57634 тыс. руб. (относительный перерасход);

Y: 447560-(384400 * 1,06) = +40096 тыс. руб. (относительный перерасход);

Z: 707000-(772720 * 1,06) = -112083 тыс. руб. (относительная экономия);

W: 2432700-(2394100 * 1,06) = -105046 тыс. руб. (относительная экономия).

     Резерв  снижения себестоимости = 57634 + 40096 = 97730

     Вывод:

     Анализ  факторов показывает, что в отчетном году стоимость используемых в производстве материалов возросла на 165980 тыс. руб.: за счет увеличения расхода материалов на 122910 тыс. руб. и за счет увеличения цены на материалы на 43070 тыс. руб. Так как основным фактором является увеличение расхода материала, то для уменьшения стоимости материалов необходимо искать пути понижения материалоемкости производства.

Задание № 12

Решение:

      Для удобства решения построим вспомогательную  таблицу 7.2

Анализ  степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

Таблица 7. 2

 

   1.Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда/Численность работников. чел.

За прошлый  год=1941380/29230*1000 =  66417,38 тыс.руб.

За отчетный год=2163208/30040*1000 =72010,92 тыс.руб.

      2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ  влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

      Определяем  влияние изменения численности  работников:

∆y_a = ∆a * b₀ =810*66417,30 = 53798,08 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798,08 тыс.руб.

      Определяем  влияние изменения среднегодовой  заработной платы 1 работника на изменение  затрат на оплату труда:

     ∆y_b = a₁ * ∆b = 30040 * 5593,54= 168029,94 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 5593,54 тыс. рублей на 1  работника привело к повышению затрат на оплату труда на 168029,94 тыс. руб.

Совокупное  влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

     ∆y = ∆y_а + ∆y_b =53798,08 + 168029,94= 221828 тыс. рублей.

Вывод:

      Наибольшее  влияние на рост затрат на  оплату труда оказал рост средней заработной платы работников. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда. 

Задание № 13

      Состав, структура и динамика доходов и расходов

      Таблица 8

Вывод:

В отчетном году общая величина доходов организации  выросла на 490834тыс. рублей или на 5,9%.

  Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 494704тыс. рублей или на 6 %.

      Проценты  к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 1318тыс. рублей или на 5,25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

      Прочие  доходы снизились на 5188тыс. рублей их удельный вес изменился незначительно.

      Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно (0,08%) по сравнению с прошлым годом.

      Следовательно можно отметить высокое качество  доходов организации, характеризующиеся большой долей доходов от текущей деятельности, т.е за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности  и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Расходы организации в отчетном году также  возросли на 422947 тыс. рублей или на  5,29 % больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Рассматривая  состав расходов отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились.

      Себестоимость в отчетном году выросла на  155734 тыс. рублей или на 2,88 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,54%.

      В отчетном году существенно выросли  коммерческие расходы на 102716 тыс. рублей или на 13,38 %, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей или на 12,57 %. Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

      Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей или на 3,58% и на 1,97%. Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

      Превышение  доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов, который рассчитываем как отношение доходов к расходам, он составил в отчетном году 1,0430, а в прошлом году 1,0368, его рост составляет 0,0062.

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 14

Анализ показателей прибыли и факторов,

повлиявших  на чистую прибыль организации

Таблица 9

 

Вывод:

Общая сумма прибыли до налогообложения  увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 67887 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась на 90249 тыс. рублей, что является положительным моментом в деятельности организации.

Из таблицы  следует, что чистая прибыль предприятия  в анализируемом периоде была сформирована в основном за счет прибыли от продаж (996191тыс. руб.). В отчетном году также как и в прошлом получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка вырос на 21524 тыс. рублей, а это значит, что величина прочих расходов и процентов к уплате по прежнему превышает величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором, он уменьшает прибыль до налогообложения и чистую прибыль организации.

При проведении факторного анализа чистой прибыли  рассматриваем влияние двух факторов:

• прибыли до налогообложения;
• суммы налога на прибыль.

Чистая  прибыль в связи с увеличением  прибыли до налогообложения на 67887 тыс. руб., увеличится на ту же сумму. В связи с увеличением прибыли до налогообложения, увеличивается налогооблагаемая база, соответственно и налог на прибыль. Что ведет к снижению чистой прибыли, соответственно  сумма налога на прибыль повлияет на чистую прибыли с противоположным знаком. В нашем случае  сумма налога на прибыль уменьшилась, что  может говорит о  том, что организация в прошлом периоде имеет переплату по налогу на прибыль, что увеличивает чистую прибыль.

     Таким образом совместное влияние обоих факторов составило:

     Прибыль до налогообложения – 67887тыс. рублей

     Налог на прибыль – 22362тыс. рублей

     Итого чистая прибыль = 67887+22362= 90249 тыс. рублей 
 
 
 

Задание № 15

Анализ  факторов, повлиявших на изменение прибыли  от продаж

      Таблица 9.1