Вывод:

      Анализируя  результаты,  приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.

      Изделие А – низкий уровень рентабельности (5,556%); изделия В и С – средний уровень рентабельности (10,870% и 18,788%); а изделие Е – высокий уровень рентабельности (28,980%).

      Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий  Е. Но с учетом спроса на  выпускаемую  продукцию нельзя отказываться и  от низкорентабельных изделий, так  как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

      Задание № 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Таблица 6

 

   Решение:

1. Маржинальный  доход определяем по формуле:

     МД = Выручка – Переменные затраты.

     МД1=8738523-4710064=4028459 тыс.руб.

     МДпл =8840000-4950700=3889300 тыс.руб.

2. При  помощи маржинального анализа  определяем долю маржинального  дохода в выручке от продаж.

     Доля МД = МД / Выручку

     Доля  МД1=4028459/8738523 =0,461

     Доля  МДпл =3889300/8840000=0,44

На эту  величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

     3032268/0,461=6577588 тыс.руб.

     3034300/0,44=6896136 тыс.руб.

3. Далее  определяем запас финансовой  прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

     8738523-6577588=2160935 тыс.руб.

     8840000-6896668=1943864 тыс.руб.

5.Определяем  уровень финансовой прочности  в объеме продаж:

     2160935/8738523=0,2473*100=24,729%

     1943332/8840000=0,2198*100=21,99%

     Вывод:

      Точка безубыточности на предприятии ООО «Рубин» в отчетном году составила 6577588 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 24,729%, а в плановом - 21,99%, т.е. ниже на 2,739%, что значительно ниже нормативного показателя (60-70%).

      Это позволяет сделать вывод о  том, что необходимо наиболее полно  использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции. Согласно предыдущим расчетам у предприятия сесть резерв увеличения объемов производства за счет улучшения использования активной части основных средств, повышения производительности оборудования и снижения внутрисменных простоев.

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задание № 9

Расходы по обычным видам  деятельности

(поэлементно) за отчетный и прошлый годы

Таблица 7

 

Вывод:

      В отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей, т.е. темп прироста составил 5,52%. Снижение материальных затрат на 1,25 % может свидетельствовать об использовании более дешевого сырья для производства промышленных товаров или изделий.  Повышение доли оплаты труда на 1% и отчислений на социальные нужды 0,48 % хоть и в незначительной мере  но говорит о том, что темпы снижения затрат на производство опережали ожидаемое снижение расходов по заработной плате. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

      Из  данных таблицы следует, что анализируемое  предприятие является материалоемким, т.к. доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. 

Задание № 10

Для решения  используем данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 руб. продаж».

Исходная  информация для расчета влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. продаж.

Таблица 7.1

 
 

Решение:

Разница между 1 и 2 показателем – влияние изменение структуры ассортимента на изменение затрат на 1 руб. продаж.

Разница между 2 и 3 показателем дает влияние на изменение  себестоимости.

Разница между 3 и 4 показателем дает влияние изменения цены.

Общее отклонение: 88,60 - 89,0 = -0,4

1. Влияние изменения структуры ассортимента: 89,86 – 89,0 = 0,86
2. Влияние изменения себестоимости:  88,6 – 95,52 = -6,95

Общее влияние  факторов: -0,4.

Вывод:

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,4 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости 6,95 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому  себестоимость на 1 рубль продаж выросла на  0,86 руб. 

Задание № 11

Для проведения анализа используем данные, приведенные в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат».

Решение:

     Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов, используемых в производстве материалов, составив двухфакторную мультипликативную модель вида: МЗ = q * p, где

МЗ – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

q – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

p – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

      1. Влияние изменения количества (тыс. руб.):

а) по материалу вида «Х»: (2240-2060) * 585= 105300;

б) по материалу вида «Y»: (1340-1240) * 310 = 31000;

в) по материалу вида «Z»: (1010-1040) * 743 = - 22290;

г) по материалу вида «W»: (2700-2690) * 890 = 8900;

Итого ∆МЗ q =122910 тыс. руб.

      2. Влияние изменения цены (тыс. руб.): ∆ МЗ p =q1p1 - q1p0