Годовая бухгалтерская отчетность

По строкам, указывающим  остатки капитала на 31 декабря, учитываются  суммы капитала, соответствующие  сальдо по счетам 80,81,82,83, 84.

В строках, отражающих увеличение капитала, записываются все источники, в результате которых возрос капитал  организации (обороты по кредиту  соответствующих счетов).

По строкам, учитывающим  уменьшение капитала, указываются суммы  фактических расходов средств капитала (обороты по дебету соответствующих  счетов). Необходимо помнить о  том, что уменьшение составляющих капитала отражается в таблице в круглых  скобках и при подсчете остатка  вычитается из итоговой суммы.

Форма таблицы показывает, за счет каких факторов меняется величина каждой из составляющих капитала организации.

Для облегчения заполнения этого раздела по строкам, в которых  у организации не может быть числовых показателей проставлен знак «х».

Рассмотрим  порядок заполнения графы «Уставный  капитал».

Остаток уставного капитала на конец периода должен соответствовать  размеру, зафиксированному в учредительных  документах (Д-т 75  К-т 80). [21]

В случае перерегистрации  учредительных документов и изменении  размера уставного капитала данные отражаются по соответствующим строкам, указывающим на увеличение или уменьшение величины уставного капитала. Увеличение величины уставного капитала может произойти в результате:

• дополнительного выпуска акций (эмиссии) у акционерных обществ (Д-т 75  К-т 80) ;
• увеличения номинальной стоимости акций у акционерных обществ ;
• реорганизации юридического лица. Это имеет место в случае присоединения одной организации к другой или их слияние.

На уменьшение величины уставного  капитала оказывают влияние следующие  факторы:

• уменьшение номинала акций;
• уменьшение количества акций за счет выкупа и погашения уже размещенных акций или путем конвертации определенных типов размещенных акций в облигации и иные ценные бумаги;
• реорганизация юридического лица путем разделения или выделения.

В графе «собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается стоимость  акции (долей) выкупленных  у акционеров (участников) для передачи (продажи) внутри общества или третьим  лицам, либо для аннулирования. [21]

Стоимость данных акций (долей), находящихся на отчетную дату в распоряжении организации, показывают величину неоплаченного  уставного капитала. Поэтому данный показатель вычитается при расчёте  величины собственного капитала организации.

Расшифровка величины добавочного капитала содержится в следующей графе. По строкам, указывающим остатки на начало года, приводится сальдо по кредиту счета 83.

Формирование добавочного  капитала может производиться за счет:

1. прироста стоимости внеоборотных активов в результате их дооценки;
2. эмиссионного дохода;
3. положительной курсовой разницы, связанной с расчётами      учредителей по вкладам, выраженной в иностранной валюте.

Добавочный капитал может  уменьшиться в результате:

1. Направления средств на увеличение уставного капитала;
2. Распределения суммы между учредителями организации;
3. Направления средств на покрытие убытков;
4. Выявленной отрицательной курсовой разницы, связанной с расчётами учредителей по вкладам, выраженной в иностранной валюте;
5. Погашения суммы, снижения стоимости внеоборотных активов в результате переоценки;
6. Списания суммы дооценки при выбытие внеоборотных активов, которые раньше были дооценены.

В строке «Изменение добавочного  капитала» необходимо показать, за счет каких составляющих произошло  его увеличение или уменьшение.

Для отражения изменений  в составе резервного капитала (счет 82) предназначена отдельная графа.

Создание резервного капитала осуществляется в соответствии с  законодательством РФ и учредительными документами организации за счёт её чистой прибыли. Создание резервного капитала возложено обязательно  на общество с ограниченной ответственностью, в размере не менее 5% от его уставного  капитала. Организации других правовых форм создают резервный капитал  по своему усмотрению, что должно быть зафиксировано в учредительных  документах.

Формирование резервного капитала производится за счёт обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли  до достижения, им установленного размера.

 В следующей графе приводятся данные о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (счет 84).

На увеличение нераспределённой прибыли (уменьшения непокрытого убытка) влияют следующие факторы:

• Чистая прибыль, полученная за отчётный период (эта сумма должна быть равна показателю, отраженному в отчёте о прибылях и убытках)
• Увеличение нераспределённой прибыли за счёт реорганизации
• Погашения убытка за счёт резервного капитала.