Годовая бухгалтерская отчетность

(при первичном размещении) или выкупной (при вторичном размещении)    стоимости. 

2. Превышения фактической стоимости вклада участника компании в уставный капитал над номинальным размером его доли.
3. Положительной курсовой разницы, образовавшейся в результате расчётов с учредителями по вкладам в уставный капитал (при их оценке в иностранной валюте). 

По строке 1360 отражается сумма резервного капитала (счет 82), который не был использован по состоянию на отчётную дату. Для отражения резервного капитала в балансе используют сальдо по кредиту 82 счёта.

По строке 1370 указывается  остаток нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) как за прошлые, так и за отчетный периоды (остаток по счету 84).

По этой строке в годовом  балансе отражается дебетовое или  кредитовое сальдо по счету 84. При составлении годового баланса производится его реформация,  и счет 99 закрывается – Д-т 99(84) К-т 84(99). Сумма непокрытого убытка указывается в балансе в круглых скобках, а при расчете итоговой суммы раздела 3 баланса – вычитается. [21]

Раздел 4. Долгосрочные обязательства (код 1400).

В этом разделе по строке 1410 приводятся данные о долгосрочных кредитах и займах непогашенных на отчетную дату (счет 67) в соответствии с требованиями ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам».В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, задолженность предприятия по кредитам и займам отражается в учете и отчетности с учетом начисленных процентов. Начисляют проценты независимо от времени их фактической уплаты (Д-т 91   К-т 67). Для отражения долгосрочных займов в балансе используют сальдо по кредиту счёта 67. [13]

В строку 1420 организация  записывает отложенные налоговые обязательства (одноименный счет 77) в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отложенное налоговое обязательство – это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно будет увеличить сумму налога на прибыль, рассчитанную в соответствии с НК РФ в следующих отчетных периодах. Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство нужно умножить сумму налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемая временная разница – это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой – в следующих отчетных периодах. [15]

Для отражения отложенных налоговых обязательств используют сальдо по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

В строке 1430 организации приводят резервы, образованные под условные обязательства в соответствии с требованиями ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности». По данной строке отражается сумма  резерва под долгосрочные условные обязательства (ремонт основных средств в течении длительного периода). [9]

По строке «Прочие обязательства» отражаются прочие долгосрочные обязательства, которые не нашли отражения в предыдущих строках раздела.

Раздел 5. Краткосрочные  обязательства (код 1500).

По строке 1510 «заемные средства» по данной статье отражается сумма краткосрочных займов, непогашенных на отчетную дату. Сумма займов отражается с учётом причитающихся к уплате процентов. Для отражения суммы займов используют кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». [22]

По строке 1520 «Кредиторская задолженность»- по этой статье отражается кредиторская задолженность организации, которая сформировалась на отчётную дату. 

По данной строке указывают  кредитовое сальдо счетов по учёту  расчётов: 66«Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»,62 «расчёты с  покупателями и заказчиками» ,68 «расчёты по налогам и сборам»,69 «расчёты по социальному страхованию и  обеспечению»,70 «расчёты с персоналом по оплате труда»,71 «расчёты с подотчетными лицами»,75 «расчёты с учредителями»,76 «расчеты с разными дебиторами и  кредиторами». [22]

По строке 1530 «Доходы будущих периодов»- по этой строке отражается сумма доходов будущих периодов не списанная по состоянию на отчётную дату. Для их отражения используют кредитовое сальдо по счёту 98 «Доходы будущих периодов».

По строке 1540  «Резервы предстоящих расходов»- по данной строке отражаются резервы под условные обязательства. Для  отражения используют кредитовое сальдо по счёту 96 «резервы предстоящих расходов».

По строке 1550 «Прочие обязательства» приводятся суммы краткосрочных обязательств, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела 5

Валюта пассива  баланса (стр. 1700) = Итог 3 раздела + Итог 4 раздела + Итог 5 раздела.

2.2 Порядок формирования  отчета о прибылях и убытках. 

Отчет о прибылях и убытках  должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период.

Отчет о прибылях и убытках  позволяет определить вид, величину и источник формирования финансового  результата на основе произведенных расходов и полученных доходов.

Отчет о прибылях и убытках  должен быть ясным и наглядным, содержать  информацию обо всех доходах и  расходах с учётом требования полноты  и в соответствии с принципом  начисления. Принцип начисления предполагает, что все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности в  тех отчётных периодах, когда они  совершались, не зависимо от получения или выплаты денежных средств.

Экономические принципы составления  отчета о прибылях и убытках:

1. Принцип расчёта финансового результата методом брутто предусматривает отражение всех доходов и расходов в полном размере без взаимозачётов.
2. Принцип детализации доходов и расходов по видам. Все доходы и расходы отчетного периода должны быть структурированы определённым образом (доходы и расходы по обычным видам деятельности, и прочие доходы и расходы)
3. Принцип построения по функциям управления - предполагает относить доходы и расходы к определённым областям деятельности организации и таким образом оценить их экономическое действие.
4. Принцип периодизации. В отчёте о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы, относящиеся к данному отчётному периоду, в котором была произведена продукция, выполнены работы, оказаны услуги.
5. Принцип разделения результата - доходы и расходы должны быть разделены таким образом, чтобы основные и прочие составляющие финансового результата были прозрачными, т. е распознаваемыми.

Все показатели, формирующие  финансовый результат в отчёте о  прибылях и убытках приводятся в  двух разрезах: за отчётный период и  за аналогичный период предыдущего  года.

В отчёте о прибылях и  убытках приводятся данные о следующих  видах прибыли (убытка) организации:

-валовая прибыль

-прибыль (убыток) от продаж 

- прибыль (убыток) до налогообложения

-чистая прибыль (убыток) отчетного периода. 

Порядок формирования показателей  отчёта о прибылях и убытках.

Строка 2110 «Выручка»- по данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности) полученной организацией. [21]

Выручкой организации  является:

1. Поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг 
2. Арендная плата
3. Лицензионные платежи
4. Поступления от участия в уставном капитале других организации
5. И другие поступления, признаваемые организацией доходами по обычным видам деятельности