Годовая бухгалтерская отчетность

На уменьшение величины нераспределённой прибыли (увеличения непокрытого убытка) может быть вызвано:

• Убытком отчётного периода нераспределенной прибыли за счёт реорганизации юридического лица.
• Выплаты дивидендов
• Отчислениями в резервный фонд

Раздел 2. Корректировки  в связи с изменением учетной  политики и исправлением ошибок.

В данном разделе помещается информация о корректировках собственного капитала за предшествующий отчётному год, вызванных изменением учётной политики и исправления ошибок.

Здесь указывается величина собственного капитала до корректировки, затем отражается величина корректировки  в связи с изменением учётной  политики и исправления ошибок, и  рассчитывается величина собственного капитала после корректировок.

Если изменение учётной  политики оказывает существенное влияние  на величину нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации  и другие статьи капитала, то необходимо произвести денежную оценку таких последствий.

Последствия изменений в  учётной политике должны отражаться ретроспективно, т.е организация должна производить перерасчеты показателей прошлых периодов в отчетности до тех пор, пока у неё есть для этого данные .При этом может корректироваться входящий остаток по счёту 84 за самый ранний представленный в отчетности период, а также меняться значение статей в балансе.

Если изменения, вносимые в учётную политику трудно оценить  в числовом выражении, то изменение  отражается перспективно в текущей  и будущей отчётности, описывается в пояснительной записке без корректировки отчетности прошлых лет.

Корректировка капитала происходит также в случаи обнаружения существенных ошибок прошлых лет, выявленных после  утверждения бухгалтерской отчетности. Также ошибки согласно ПБУ 22/2010 исправляются [22]:

• Записями по соответствующим счетам бухгалтерского учёта в текущем отчётном периоде в корреспонденции со счётом 84.
• Путем ретроспективного пересчёта сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчётные периоды, отраженные в бухгалтерской отчётности организации за текущий отчётный год.

Раздел 3. Чистые активы

В этом разделе отчета об изменениях капитала отражается величина чистых активов организации по состоянию на 31 декабря текущего года, предыдущего года и года предшествующего предыдущему.

Чистые активы- расчётная величина, показывающая балансовую стоимость имущества общества, уменьшенную на сумму его обязательств.

Чистые активы = Апр- Ппр

Где Апр- активы, принимаемые в расчёт ( сумма итогов по 1 и 2 разделов баланса за вычетом задолженности учредителями по взносам в уставный капитал, отраженной в составе статьи «дебиторская задолженность» и статьи «собственные акции, выкупленные у акционеров»).

Ппр- пассивы, принимаемые в расчет ( сумма итогов по 4 и 5 разделов баланса за счёт  вычета статьи  «доходы будущих периодов»)

Стоимость чистых активов  может быть положительной и отрицательной.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств характеризует изменения  в финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. [6]

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской  отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в  отчетном периоде, раскрывающие наличие, поступление и расходование денежных средств организации. [6]

В Отчете о движении денежных средств раскрываются сведения о  движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50,51,52,55 (кроме  остатка по субсчету 55-3 «Депозитные  счета», так как они являются финансовыми  вложениями), 57.

Если в организации  имеет место движение денежных средств  в иностранной валюте, то вначале  составляется расчет в иностранной  валюте по каждому ее виду. Затем  данные каждого расчета в иностранной  валюте пересчитываются в рубли  по курсу ЦБ РФ на дату составления  бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируют  при заполнении соответствующих  строк отчета.

Данные в отчете отражаются в разрезе 3-х видов деятельности:

• текущей;
• инвестиционной;
• финансовой.

  Важное значение при заполнении Отчета о движении денежных средств имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации, направленная на извлечение прибыли в качестве основной цели, т.е. деятельность предприятия ради чего оно было создано (для промышленных предприятий – производство продукции, для торговли – приобретение и продажа товаров и т.д.)

Под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий, другой недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей. Кроме этого инвестиционной деятельностью признаются НИОКР, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов, вклады в уставные капиталы других организаций. [21]

Под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, связанная с получением займов, выпуском акций, размещением облигаций и т.д.

В отчете представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Данные в отчете о движении денежных средств приводятся за два периода: за отчетный год и за аналогичный период предыдущего года.

Движение денежных средств по текущей деятельности.

Здесь учитывается сумма денежных средств в рублях и иностранной валюте, поступивших и выбывших с начала года от операций, связанных с текущей деятельностью. В нижерасположенных строках приводится расшифровка движения денежных средств по направлениям поступления и выбытия. [21]

Строка 4110 «Поступило денежных средств – всего» отражает общее  поступление денежных средств по текущей деятельности (обороты по дебету 50,51,52,55).

В нижерасположенных строках  приводится расшифровка таких поступлений.

В частности, по строке 4111 «от  продажи продукции, товаров, работ  и услуг» отражается выручка от продажи  товаров, продукции, работ и услуг, учтенная по дебету счетов учета денежных средств и  кредиту счетов 62, 90. По этой же строке могут указываться  авансы, полученные (Д-т 50,51,52  К-т 62). Организации розничной торговли показывают здесь выручку, отраженную проводкой – Д 50 К 90.

В строку 4112 «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные поступления» записывается сумма поступившей  арендной платы, если организация признает сдачу имущества основным видом деятельности, а также лицензионные платежи, зачисленные гонорары и комиссионные поступления (Д-т 50,51,52  К-т 62,76).