Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2012 в 13:15, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является комплексное изучение аудита расчетов с персоналом по оплате труда, а также выявление недостатков в организации аудита и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере общества с ограниченной ответственностью «Назяр».
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
изучить теоретические и методические основы аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
провести комплексный анализ производственно–хозяйственной деятельности предприятия и динамики основных экономических показателей за 2006–2008 г.;
проанализировать состояние бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда;

Содержание работы

1. Теоретические основы аудита расчетов с персоналом по оплате труда…………5
1.1 Теоретические основы аудита…………………………………………………….5
1.2 Теоретические основы аудиторской проверки с персоналом по оплате труда..9
1.3 Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности…………....11
2. Организационно-экономическая и правовая характеристика организации……13
2.1 Местоположение и правовой статус ООО «Назяр»………………………….....13
2.2 Основные экономические показатели и финансовое состояние организации..18
2.3 Состояние организации бухгалтерского учета на предприятии……………….22
3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда…………………………………..26
3.1 Цели и задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда………………..26
3.2 Планирование аудиторской проверки…………………………………………...27
3.2.1 Определение аудиторского риска и расчет уровня существенности………..28
3.2.2 Разработка общего плана и программы аудиторской проверки……………..32
3.2.3 Методические приемы и способы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда………………………………………………………………………..33
3.3 Проведение аудиторских процедур при проверке учета расчетов с персоналом по оплате труда………………………………………………………………………..34
3.3.1 Проверка соответствия учета и налогообложения учета расчетов с персоналом по оплате труда…………………………………………………………34
3.3.2 Проверка систем внутреннего контроля учета расчетов с персоналом по оплате труда…………………………………………………………………………...36
3.3.3 Проверка систем бухгалтерского учета………………………………………..37
3.4 Оценка и оформление результатов аудита………………………………………38
3.4.1 Совершенствование системы внутреннего контроля………………………...38
Выводы и предложения……………………………………………………………….43
Список использованной литературы………………………………………………...45

Скачать архив (115.25 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудит.doc

— 461.00 Кб (Скачать файл)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  3 

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА 

Аудиторская организация ОАО «Афродита»

Проверяемая организация ООО «Назяр»

Период  аудита 01.07.2010г. по 01.08.2010г.

Количество  человеко – часов

Руководитель  аудиторской группы  Кузнецов Алексей Николаевич

Состав  аудиторской группы          1. Ефремова М.В.

                                                    2.Стяжкина И.Н.

                                                    3. Галичанина О.В.

                                                    4.Кунгуров П.М.

                                                    5.Боголюбова В.В.

                                                    6. Демин А.Н.

Планируемый аудиторский риск 1,8%

Планируемый уровень существенности 1,5 (5400 тыс. руб.) 

 № Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечание
1 Общее ознакомление с хозяйством 01.07.10-06.07.10 Ефремова М.В.

Стяжкина И.Н.

  
2 Аудит учредительных  документов 07.07.10-12.07.10 Галичанина  О.В

Кунгуров  П.М.

 соответствие  учредительных документов
3 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда 13.07.10-25.07.10 Боголюбова  В.В

Демин А.Н.

Ефремова  М.В.

Стяжкина И.Н.

 инвентаризация
4 Письменное  оформление результатов 26.07.09-01.08.10 Демин А.Н.

Кузнецов  А.Н

 ---
 
 
 
 

Руководитель  ОАО «Афродита»  «___»___________2010г.              Павлов М.П.

                                                                                                                 ____________ 

Руководитель  аудиторской группы  «___»___________2010г.        Кузнецов А.Н.     

                                                                                                                 ____________ 

Приложение 4

ПРОГРАММА АУДИТА

Аудиторская организация ОАО «Афродита»

Проверяемая организация ООО «Назяр»

Период  аудита 01.07.2010г. по 01.08.2010г.

Количество  человеко – часов

Руководитель  аудиторской группы  Кузнецов Алексей Николаевич

Состав  аудиторской группы          1. Ефремова М.В.

                                                    2.Стяжкина И.Н.

                                                    3. Галичанина О.В

                                                    4.Кунгуров П.М.

                                                    5.Боголюбова В.В

                                                    6. Демин А.Н.

Планируемый аудиторский риск 1,8%

Планируемый уровень существенности 1,5 (5400 тыс.руб.)

№ Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудита Примечание
1 2 3 4 5 6
1 Проверка учредительных  документов 01.07.10-02.07.10 Кунгуров П.М.

Галичанина  О.В

 Соответствие  учредительных документов ---
2 Проверка личных дел работников 03.07.10-06.07.10 Ефремова М.В лицевые счета ---
3 Проверка правильности начисления ставок 07.07.10-10.07.10 Стяжкина И.Н.   ---
4 Проверка разрешений на дополнительные выплаты 11.07.10-14.07.10 Боголюбова  В.В листок нетрудоспособности, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику ---
5 Установить  соответствие  показателей  аналитического  учёта  по  счёту  70  с  записями  в  Главной  книге  и  бухгалтерском  балансе 15.07.10-17.07.10 Демин А.Н.   ---
6 Изучение первичной  документации 17.07.10-20.07.10 Ефремова М.В платежная ведомость,табель учета использования рабочего времени, штатное расписание ---
7 Проверить правильность начисления заработной платы 21.07.10-22.07.10 Стяжкина И.Н платежная ведомость,табель учета использования рабочего времени, штатное расписание ---
1 2 3 4 5 6
8 Проверить  периодичность  и  своевременность  выплаты  заработной  платы 23.07.10-25.07.10 Боголюбова  В.В расчетно-платежная  ведомость ---
9 Проверить  достоверность  записей  в  ведомостях  на  заработную  плату 26.07.10 Кунгуров П.М. табель учета использования рабочего времени,штатное Расписание ---
10 Проверить  удержания  из  оплаты  труда 27.07.10-28.07.10 Демин А.Н. Расчетная ведомость ---
11 Аудиторский резерв 29.07.10-30.07.10 Галичанина  О.В --- ---
12 Проведение  анализа по начислению оплаты труда 01.08.10 Павлов М.П --- ---
 
 

Руководитель  ОАО «Афродита»  «___»___________2010г.              Павлов М.П.

                                                                                                                 ____________

Руководитель аудиторской группы  «___»___________2010г.        Кузнецов А.Н.     

                                                                                                                 ____________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 5 

Тестирование  системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета

№ Содержание  вопроса Ответы
Нет ответа Да Нет
А Внутренний  контроль
1 Проверяется ли списочный состав работников?   +  
2 Проверяется ли правильность подсчета среднесписочной численности работников?     +
3 Проверяется ли по существу начисленная оплата труда (приказы, договоры, контракты, подлинность первичных документов, объем выполненных работ)?    
 
+		  
4 Проверяется ли штатное расписание и оплата труда  по штатному расписанию?   +  
5 Проверяется ли правильность удержания из зарплаты?   +  
6 Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов и т.д. при начислении оплаты труда?    
+		  
7 Проверяется ли обоснованность начислений премий, вознаграждений, отпускных, подъемных ( решения, приказы, объем работ, документальное подтверждение)?    
+		  
  и т.д.
Б Система учета
8 Достоверны  ли первичные документы и правильно ли они составлены?     +
9 Нет ли случаев  включения в табель и другие документы вымышленных лиц?     +
10 Нет ли случаев  повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам?     +
11 Нет ли в первичных  документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок?   +  
12 Имеется ли в  наличии проект организации и  ведения учета расчетов по оплате труда?     +
13 Используются  ли во всех случаях типовые документы и регистры учета?   +  
14 Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и  удержанию из заработной платы?      
+
15 Сопоставляются  ли записи аналитического учета по счету 70 в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате с записями в регистрах, Главной книге и балансе?    
 
+		  
  И т.д.
 
 

                                                                                                        Приложение 6

    ОФОРМЛЕНИЕ  ОТЧЕТА АУДИТОРА 

    Сводный рабочий документ выявленных нарушении 

№ Краткая характеристика нарушении Последствия Рекомендации  аудитора
1. Постановка  первичного учета в организации  не соответствует требованиям бухгалтерского учета. Первичные учетные документы оформляются не надлежащим образом. В учетных документах замечено отсутствие отдельных реквизитов, подписи ответственных лиц, дата подписи. Искажение данных бухгалтерской отчетности Руководству хозяйства  следует повысить контроль за качеством составления первичной учетной документации.
2. Для расчета  отпускных не применяется счет 97 «Расходы будущих периодов». Завышены расходы  текущего месяца на сумму отпускных  относящихся на следующий месяц.  При начислении отпускных за отпуск в одном периоде всю сумму относят на затраты именно этого периода. В случае, когда работник ушел в одном месяце, а вернулся в другом, выплаты нужно разбить на две части. Одну, которая относится к текущему периоду, включают в затраты данного месяца. Другую, как расходы будущих периодов, учитывают в следующем.

Суммы отпускных  за дни отдыха, приходящиеся на следующий за текущим месяц, отражают по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". В следующем периоде расходы, учтенные на счете 97, списывают в дебет счетов учета затрат.

4. В штате Общества предусмотрены ставка главного бухгалтера, бухгалтера. Но при этом, ООО «Назяр» заключает договор подряда с Кобелевой Н.Л., которая выполняет консультационные услуги по налогообложению заработной платы.  Сумма вознаграждения по договорам подряда, которые заключаются в конце каждого квартала, составляет 13012,60руб. (в т.ч. отчисления).     У предприятия  существует налоговый риск в части учета  в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты на консультационные услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения в сумме руб. Налоговый орган может посчитать это неправомерным из-за того, что в штатном расписании налогоплательщика предусмотрена должность бухгалтера, а также главного бухгалтера.  Поскольку договор  об оказании консультационных услуг дублирует должностные обязанности штатного работника организации, в этом случае организация не имеет права учитывать в составе расходов затраты на приобретение консультационных услуг. Иначе говоря, нельзя учесть затраты на оплату услуг сторонних лиц, если в штате организации есть специалисты необходимой квалификации.
5. В ходе проверки установлено, что кладовщику, состоящему в штате ООО «Назяр» оплачивается совмещение по должности, которая не предусмотрена в штатном расписании Общества, но существует в ООО «Назяр». Ежемесячная оплата составляет 3000 руб. Завышены ежемесячные расходы на оплату труда и отчисления на социальные платежи. Необоснованное включение в затраты производства и в расходы в целях налогообложения прибыли. Соответственно, искажены строка 020 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». В данном случае во избежание налоговых споров рекомендуем не включать данный расход в целях налогообложения прибыли.  В дальнейшем не производить подобные расходы. В лучшем случае оформить работника как совместителя в ООО «Назяр». 
 

    Затем аудитор составляет отчёт аудиторской  проверки, который может быть представлен  в виде:

      Аудит проведен аудитором Нурутдиновой Аленой Сергеевной, имеющей стаж работы аудитором 1 год и 5 месяцев.

      Лицензия  на проведение общего аудита №15362 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна  по 1 октября 2010 года.

      Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской  деятельностью №364758.

      Счет  № 123456789 в Удмуртском отделении Сбербанка  России № 8618 г. Ижевск. 
 

                                                                                                                
 
 
 
 
 

                                                                                                                   Приложение 7

Отчет аудитора

исполнительному органу

ООО «Назяр»

   1. Нами проведен аудит оплаты  труда ООО «Назяр» за 2009 год.

   2. При планировании и проведении  аудита оплаты труда мной рассмотрено  состояние внутреннего контроля  у ООО «Назяр». Ответственность  за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Назяр»

   3.Состояние  внутреннего контроля оценивалось  исключительно для того, чтобы  определить объем работ, необходимых   для формирования аудиторского  заключения,  достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает  проведения полной и всеобъемлющей  проверки системы внутреннего контроля ООО «Назяр» с целью выявления всех возможных  недостатков.

   4.В  процессе аудита нами не были  обнаружены  никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Назяр» масштабам и характеру его деятельности.

   5. Нами  обнаружены  серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могут существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. К ним относятся: в учетных документах отсутствие отдельных реквизитов, подписи ответственных лиц, даты подписи, для расчета отпускных не применяется счет 97 «Расходы будущих периодов» и т.д.

Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по оплате труда