Аудит материальных запасов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Мая 2013 в 18:59, курсовая работа

Описание работы

Цель исследования – изучить порядок проведения аудита оценки материально-производственных запасов. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить цели, задачи, объекты аудита учёта материально-производственных запасов и источники информации для их проверки.
- рассмотреть основные нормативные документы, приёмы и методы, используемые при аудите.
- рассмотреть методику аудита материально-производственных запасов.
- изучить план и программу аудиторской проверки.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………3
Место аудита в системе финансового контроля
1.1. Сущность аудита и его виды…………………………………..4
1.2. Отличие аудита от других видов проверок…………………...8
1.3. Квалификационные требования к аудиторам и порядок их аттестации………………………………………………………..…10
1.4. Этические принципы аудиторской деятельности……….…..12
Организация внутреннего аудита на предприятии
2.1. Основные задачи аудита материальных запасов……….……16
2.2. Перечень нормативных документов, используемых при аудите материальных запасов ……………………………………….16
2.3.Перечень наиболее часто встречающихся нарушений ………17
Методика аудиторской проверки разделов бухгалтерского учета
3.1. Этапы проведения аудита материальных запасов………….18
3.2. Приемы документального и фактического контроля, необходимые для получения доказательств в процессе проведения аудита материальных запасов ………………….21
3.3. Составление и виды аудиторских заключений ……………..23
3.4. Практические задания 1 и 2……………………………...…...25
Заключение……………………………………………………………….34
Список использованной литературы……………………

Скачать архив (90.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

аудит курсовая.doc

— 362.00 Кб (Скачать файл)

 

 

 

 

                                                                                              Продолжение таблицы 2

Проверяемый аспект

Ответ

Примечание

Да

Нет

6.Оценка имущества:

а) приобретенного за плату 

б) путем суммирования фактических  затрат на покупку

в) полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату приходования

г) произведенного в самой организации по стоимости его изготовления

  

 

Нет

Нет

Нет

 

Нет

  

7.Порядок проведения  инвентаризации:

а) установление сроков проведения

б) создание постоянно действующей  комиссии

в) подготовка приказа о проведении инвентаризации

  

 

нет

нет

нет

  

8.Объем, сроки и адреса представления отчетности:

а) составление отчетности в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету

б) представление годовой бухгалтерской  отчетности:

     учредителям организации

     налоговым органам

     органам статистики

     другим заинтересованным  пользователям

  

 

Нет

 

нет

  

9.Система взаимоотношений  с аудиторской организацией.

  

Нет

  

10.Утверждение состава  постоянно действующей комиссии:

а) по установлению сроков использования  НМА

б) для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств

  

 

Нет

нет

  

11.Утверждение перечня  подотчетных лиц и сроков представления  авансовых отчетов.

  

нет

  

12.Утверждение сметы  представительских расходов.

  

нет

  

Способы ведения  бухгалтерского учета

      

1.Способ начисления амортизации по основным средствам:

а) линейный способ

б) способ уменьшаемого остатка

в) по сумме чисел лет срока  полезного использования

г) способ списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ, услуг)

 

да

 

 

Нет

Нет

нет

  

2.Порядок учета ремонта производственных основных средств:

      

а) по мере проведения ремонта

б) затраты на ремонт резервируются

в) с использованием счета "Расходы  будущих периодов"

г) с созданием ремонтного фонда  для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонта

 

да

Нет

 

Нет

нет

  

3. Проведение переоценки  основных средств

  

Нет

  

4.Порядок начисления  амортизации по НМА:

а)линейный способ

б) способ уменьшаемого остатка

в) способ списания стоимости пропорционально

объему продукции (работ, услуг)

  

 

Нет

Нет

Нет

  

5.Порядок отражения  в бухгалтерском учете амортизации

по нематериальным активам:

а) накопление соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов"

б) уменьшение первоначальной стоимости  объекта

  

 

 

Нет

 

нет

  

   

6. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов:

а) по фактической себестоимости  их приобретения или учетным ценам

б) с использованием счетов 15 и 16

  

 

 

Нет

Нет

  

7.Способ списания отпущенных  в производство материалов:

а) по себестоимости каждой единицы

б) по средней себестоимости

в) по себестоимости первых по времени  приобретения МПЗ (ФИФО)

  

 

Нет

Нет

нет

  

8.Учет расходов по  заготовке и доставке товаров  на склад:

а) расходы по заготовке и доставке товаров, учитываются в составе расходов на продажу (счет 44) по статье «Транспортные расходы»

б) сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется  по среднему проценту транспортных расходов

  

 

Нет

 

Нет

  

9.Оценка товаров в  розничной торговле по:

а) продажным ценам

б) покупным ценам

  

 

Нет

нет

 

10.Способ группировки  и списания затрат на производство:

а) по полной производственной себестоимости (традиционный способ)

б) по сокращенной (частичной) себестоимости

 

да

 

 

нет

  

11.Порядок распределения  и списания общехозяйственных  расходов

  

Нет

  

12.Порядок списания расходов будущих периодов:

а)  равномерно

б) пропорционально объему продукции

 в)  другие способы

  

 

Нет

Нет

нет

  

13.Порядок признания  коммерческих и управленческих  расходов:

а) полностью в отчетном году их признания

б) распределяются между проданными и непроданными товарами

  

 

Нет

Нет

  

14.Порядок создания  резервов, предстоящих расходов:

а) на ремонт

б) на оплату отпусков

в) прочих оценочных резервов:

г) резерва под снижение стоимости материальных ценностей

 д) по сомнительным долгам

е) под обесценение ценных бумаг

 

да

 

 

Нет

Нет

Нет

Нет

нет

  

15.Порядок списания  кредиторской и дебиторской задолженности

  

нет

  

 

Положения учетной политики по налогообложению

      

1.Порядок признания  выручки организации:

а) по мере поступления денежных средств  на  расчетный счет или в кассу предприятия (по оплате)

б) по мере фактического оказания услуг  и предъявления покупателям расчетных  документов (по отгрузке)

 

 

 

да

 

нет

  

2.Порядок раздельного  учета НДС по материальным  ресурсам, используемым при  продаже  товаров, облагаемых НДС

  

нет

  

3.Порядок раздельного  учета затрат для исчисления  НДС

  

нет

  

Контроль за исполнением  настоящего приказа

да

    

Порядок ознакомления с  настоящим приказом

  

нет

  

                                       

Данная учетная политика содержит не полные данные об организации учета на предприятии, отсутствуют важные положения о порядке проведения инвентаризации, графике документооборота и другие способы и оценки отражения в учете тех или иных расходов. Отсутствие должностных инструкций, технологий обработки учетной информации, порядка проведения инвентаризации и т.д. подрывает систему внутреннего контроля, делает невозможным нормальную ее организацию. Для исправления сложившейся ситуации необходимо доработать Учетную политику в соответствии с ПБУ «Учетная политика организации».

 

                          Приказ об учетной политике ОАО «Полет»

 

Услуги

 

Приказ №7         от 03.01.2012 г.

                              

Об учетной политике ОАО «Полет»

 

         В соответствии  с уставной деятельностью, во исполнение Приказа Минфина России от 09.12.98 г. №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПРИКАЗЫВАЮ:

 

1. Считать обязательными основные положения.

1.1.Выручку для целей  налогообложения определять по  моменту отгрузки, выполнению работ, услуг и предъявлению покупателям-заказчикам расчетных документов.

1.2.Расходы по счетам 20 «Основное  производство» и 23 «Вспомогательные  производства» в конце месяца  закрывать на счет 90 «Продажи»,  списывать традиционным способом.

 

2.Организовать ведение бухгалтерского учета по следующим правилам:

2.1.Согласно Положению по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ ответственность  за организацию бухгалтерского  учета несет руководитель предприятия.

Руководитель обязан создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета. Обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета необходимых документов и сведений.

2.2.Ведение бухгалтерского учета  возложить на бухгалтерию во  главе с главным бухгалтером.  Главный бухгалтер подчиняется  руководителю.

2.3.Форма ведения учета – таблично-автоматизированная  с использованием журналов-ордеров.

2.4.Амортизацию основных средств начислять в соответствии с установленными нормами в течение нормативного срока службы объектов основных средств. В установленных законодательством случаях допускается применение ускоренной амортизации основных средств.

2.5.Списание затрат на капитальный  ремонт основных средств производить за счет образования резерва.

2.6.Создать резервы предстоящих расходов и платежей, на капитальный ремонт основных средств. Резерв создается для покрытия затрат по капитальному ремонту основных средств в размере суммы предполагаемых расходов на ремонт с ежемесячным списанием в размере 1/12 его части на издержки производства. В конце года излишне начисленный резерв сторнируется.

2.7.В целях обеспечения достоверности  бухгалтерского учета предприятию периодически следует проводить инвентаризацию активов и пассивов баланса.

 

3.Контроль  за выполнением настоящего  приказа возложить на главного бухгалтера.

 

Генеральный директор                                 В.Н. Рыбаков

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость ОАО "Полет" за 2012 г

 

Код

Наименование

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец периода

     

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

95865

-

-

-

95865

-

10

Материалы

82620

-

25080

21000

86700

  

19

НДС по приобретенным

ценностям

11675

-

5070

5070

11675

  

20

Основное производство

182

-

11325

11250

257

  

26

Общехозяйственные

            
 

расходы

  

-

-

6020

6020

-

  

43

Готовая продукция

96717

-

112503

122590

86630

  

45

Товары отгруженные

17401

-

22950

-

40351

  

50

Касса

  

266

-

5350

5950

(334)

  

51

Расчетный счет

21846

-

312700

311280

23266

  

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

79050

83000

93000

  

89050

62

Расчеты  с покупателями

            
 

и заказчиками

28504

-

121260

119734

30030

  

68

Расчеты по налогам и сборам

-

93020

50700

61620

-

103940

68.2

Расчеты по НДС

-

39800

25070

-

-

14730

69

Расчеты по социальному

            
 

страхованию и обеспечению

-

29870

29870

24625

  

24625

70

Расчеты с персоналом

            
 

по оплате труда

-

53900

95411

96400

-

54889

71

Расчеты с подотчетными

            
 

лицами

  

-

-

6500

6500

    

76

Расчеты с разными

            
 

дебиторами и кредиторами

-

-

-

2700

-

2700

80

Уставной капитал

-

65000

-

-

-

65000

84

Нераспределенная прибыль

            
 

(непокрытый убыток)

-

34236

-

-

-

34236

84.5

Нераспределенная прибыль

            
 

(убыток) прошлых лет

-

34236

-

-

-

34236

 

ВСЕГО:

  

355076

355076

887739

887739

374440

374440


 

 

Бухгалтерский баланс (сокращенный)

 

А К Т И В

На начало

На конец

отчетного года

отчетного года

   

1. Внеоборотные активы

        

Нематериальные активы

    

Основные средства

        

95865

95865

И Т О Г О по разделу 1

        

95865

95865

   

2. Оборотные активы

        
                 

Запасы, в том числе:

        

196920

213938

 сырье, материалы и другие аналогичные ценности

82620

86700

 затраты в незавершенном производстве(издержках обращения)

182

257

  готовая продукция и товары для перепродажи

96717

86630

  товары отгруженные

        

17401

40351

НДС по приобретенным ценностям

11675

11675

Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)

    

28504

30030

 

в том числе:

            
 

покупатели и заказчики

      

28504

30030

Денежные средства, в том числе:

22112

22932

 

касса

          

266

(334)

 

расчетные счета

        

21846

23266

И Т О Г О по разделу 2

        

259211

278575

Б А Л А Н С

          

355076

374440

   

       

П А С С И В

          
 

3.Капитал и резервы

        

Уставный капитал

        

65000

65000

Нераспределенная прибыль прошлых  лет

    

34236

34236

И Т О Г О по разделу 3

        

99236

99236

 

4.Долгосрочные обязательства

  

-

-

И Т О Г О по разделу 4

        

-

-

 

5.Краткосрочные обязательства

      

 

Кредиторская задолженность, в том числе:

    
 

поставщики и подрядчики

      

79050

89050

 

перед персоналом организации

  

53900

54889

 

перед государственным внебюджетным фондом

29870

24625

 

перед бюджетом

        

93020

103940

 

прочие краткосрочные обязательства

  

2700

И Т О Г О по разделу 5

        

255840

275204

Б А Л А Н С

          

355076

374440

Информация о работе Аудит материальных запасов