Аудит материальных запасов

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и статистика»

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

на тему «Аудит материальных запасов»

 

 

 

 

Выполнила:

Проверила:

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………3

1. Место аудита в системе финансового контроля

1.1. Сущность аудита и его виды…………………………………..4

1.2. Отличие аудита от других видов проверок…………………...8

1.3. Квалификационные требования к аудиторам и порядок их аттестации………………………………………………………..…10

1.4. Этические принципы аудиторской деятельности……….…..12

2. Организация внутреннего аудита на предприятии

2.1. Основные задачи аудита материальных запасов……….……16

2.2. Перечень нормативных документов, используемых при аудите материальных запасов ……………………………………….16

2.3.Перечень наиболее часто встречающихся нарушений ………17

3. Методика аудиторской проверки разделов бухгалтерского учета

3.1. Этапы проведения аудита материальных запасов………….18

3.2. Приемы документального и фактического контроля, необходимые для получения доказательств в процессе проведения аудита материальных запасов ………………….21

3.3. Составление и виды аудиторских заключений ……………..23

3.4. Практические задания 1 и 2……………………………...…...25

Заключение……………………………………………………………….34

Список использованной литературы……………………………………35

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одним из основных направлений  аудита является аудит материально-производственных запасов, которые составляют основу деятельности предприятия. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе материальных запасов предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом бухгалтерский учет и аудит с материальными запасами являются жизненно необходимым предприятиям, ведущим свою деятельность.

Одним из самых перспективных  и значительных направлений контроля за деятельностью субъектов хозяйствования является независимый контроль, осуществляемый аудиторами. При проверке аудитору необходимо изучить все нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей, в частности, положения по учету материалов, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей материально-товарных ценностей и другие. Цель исследования – изучить порядок проведения аудита оценки материально-производственных запасов. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить цели, задачи, объекты аудита учёта материально-производственных запасов и источники информации для их проверки.

- рассмотреть основные нормативные документы, приёмы и методы, используемые при аудите.

- рассмотреть методику аудита материально-производственных запасов.

- изучить план и программу аудиторской проверки.

1. МЕСТО АУДИТА В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1. СУЩНОСТЬ АУДИТА  И ЕГО ВИДЫ

 

Аудит- это независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения  мнения о достоверности такой  отчетности.

В Российской Федерации  аудит осуществляется в соответствии со следующими документами:

- Федеральный закон  № 307 ФЗ от 30.12 2008г. «Об аудиторской  деятельности»;

- Федеральный закон  № 315 ФЗ от 1.12 2007г. «О саморегулируемых  организациях»;

Аудиторская деятельность – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг, осуществляемых аудитором либо аудиторской организацией.

К сопутствующим услугам  относят:

- постановка и ведение  бухгалтерского учета и консультирование;

-налоговое консультирование, постановка и ведение налогового  учета;

-анализ финансово-хозяйственной деятельности, экономическое и финансовое консультирование;

-юридическая помощь  в областях связанных с аудиторской  деятельностью;

- оценочная деятельность;

-разработка и анализ  инвестиционных проектов, составление   бизнес-планов;

-автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

- обучение;

-проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ.

Выделяют следующие  функции аудита:

1. Оценка (при инвентаризации, банкротстве, расследовании, при  разделе имущества или слиянии предприятий).

2. Консультация (по учетным, правовым, экономическим и  организационно-техническим вопросам, налогообложению).

3. Проверка (отчетности, состояния учета, сохранности  имущества, состояния внутреннего  контроля, анализ и выборка рекомендаций).

4. Ведение учета и  отчетности (налаживание учета и  внедрение передовых форм и  методов, составление отчетности  и деклараций, постатейное ведение  учета с составлением отчетности).

Аудиторская деятельность может быть обязательной и инициативной.

Инициативный аудит - это аудит, проводимый по инициативе руководителя, собственника или учредителя владеющего не менее 25% акций компании. В свою очередь инициативный аудит подразделяется на комплексный и тематический.

Обязательный аудит проводится в следующих случаях:

1. организация имеет  форму открытого акционерного  общества;

2. организация является  кредитной, страховой, обществом  взаимного страхования, товарной  или фондовой биржей, инвестиционным  фондом, государственным внебюджетным  фондом, фондом источником образования средств которого является добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3. объем выручки от  продажи продукции за предшествующий  отчетный год превышает 400 млн.  руб., а сума активов баланса  по состоянию на конец года  предшествующего отчетному превышает 60 млн.руб.

4. в иных случаях  установленных федеральным законом.

Обязательный аудит  бухгалтерской отчетности организаций  ценные бумаги,  которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и иных кредитных, страховых организаций, не государственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности  проводится только аудиторскими организациями.

Обязательный аудит  организаций, в уставном  капитале которых доля государственной собственности  составляет менее 25%, а также государственных и муниципальных, унитарных предприятий должен осуществляться по итогам проведения открытого конкурса.

Аудит подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит- это аудит, проводимый независимым аудитором, либо аудиторской организацией на предприятии любой формы собственности с целью защиты интересов владельца.

Внутренний аудит –  это аудит, осуществляемый специальным  структурным подразделением либо его  работником непосредственно подчиняющегося руководителю предприятия.

Таблица 1

Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита.

Элементы	Аудит
	Внутренний	Внешний
Объект	Информационные системы, обеспечение  сохранности имущества и недопущение  убытков.	Объект определяется договором, но в большинстве это аудит финансовой отчетности .
По квалификации	По усмотрению руководителя предприятия. Он обладает меньшей степенью зависимости  и более низким профессиональным уровнем.	Строго определяется для членов саморегулируемой организации. Обладает высокой степенью независимости.
Цель	Определяется руководителем или текущим планом.	Появляется из законов, договорных отношений, судебных постановлений, внешних  потребителей.
Отчетность	Перед руководством.	Перед сторонней организацией.
Периодичность	Проводится по требованию руководителя.	Один раз в год. Может выступать в качестве доказательной базы.

 

 

В обязанности аудитора не входит:

- проведение инвентаризации;

- переоценка основных  средств, нематериальных активов  и других ценностей;

- проверка налоговых  льгот;

- расчеты с органами  социального страхования;

- определение правильности  перечисления сумм в бюджет;

-исправление ошибок.

недостатком аудита является то, что объектом проверки является бухгалтерская отчетность за локальный  период.

Различают аудит первичный  и повторяющийся.

Первичный аудит –  аудит, который проводится аудитором или аудиторской компанией впервые на данном предприятии.

Повторяющийся аудит  – это согласованный аудит, который  проводится при длительном сотрудничестве экономического субъекта с аудиторской  фирмой.

В практике аудиторской деятельности выделяют следующие варианты проведения аудита:

1. подтверждающийся аудит –  это аудит, при котором рассматриваются  регистры бухгалтерского учета,  первичные документы, подтверждается  отчетность предприятия.

2. системно – ориентированный  аудит – позволяет наблюдать системы, которые контролируют бухгалтерские операции.

3. аудит, базируемый на риске  – предполагает проведение проверки  там где риски ошибок выше  тем самым уменьшая время на  проверку разделов бухгалтерского  учета с низким риском.

 

 

 

 

2. ОТЛИЧИЕ АУДИТА ОТ ДРУГИХ ВИДОВ ПРОВЕРОК

 

Аудит отличается от таких  видов контроля, как ревизия и  судебно-бухгалтерская экспертиза по своей сущности, подходу к проверке документации, взаимоотношениям между  проверяющим и клиентом, выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.

Аудит нередко приравнивают к документальной ревизии.

Ревизия- это составная часть  системы управленческого контроля, при котором устанавливается  законность, целесообразность и достоверность  хозяйственных операций.

Основные задачи ревизии:

1. пресечение ошибок, переписок;

2. осуществление контроля за сохранностью денежных средств и материальных ресурсов;

3. осуществление контроля за соблюдением государственной дисциплины.

Таблица 2

Сравнительная характеристика аудита и ревизии.

Отличительные признаки	Аудит	Ревизия
Цель	Выражение независимого мнения по поводу достоверности финансовой отчетности, оказание сопутствующих услуг.	Выявление недостатков с последующим  их устранением и наказанием виновных лиц
Характер деятельности	Коммерческая.	Исполнительная деятельность по приказам и распоряжениям.
Правовое регулирование	Базируется на Гражданском праве  и реализуется в соответствии с договорами.	Базируется на Административном праве. Приказы и распоряжения .
Объект	Финансовая отчетность. Всё то, что искажает и снижает платежеспособность.	Финансовая отчетность. Всё то, что нарушает действующее законодательство и учетную политику.
Воздействие на экономический субъект	Связи горизонтальные, т.е. добровольное подчинение.	Связи вертикальные, т.е. носит принудительный характер.
Оплата труда	Оплачивает экономический субъект, нуждающийся в аудите.	Оплачивает вышестоящая организация  или государственный орган.
Статус	Проводит работник независимой  коммерческой фирмы.	Проводит работник ревизионного аппарата компании.
Результаты проверки	Аудиторское заключение, рекомендации, конфиденциальность получаемой информации.	Акт ревизии, обязательные указания, проверка их выполнения и взыскания, передача результатов ревизии вышестоящим  органам.