СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Деятельность в условиях рыночной экономики
требует от организаций повышения эффективности
производства, конкурентоспособности
продукции и услуг на основе внедрения
достижений научно-технического прогресса,
эффективных форм хозяйствования и управления
производством, преодоление бесхозяйственности,
активизации предпринимательства, инициативы
и т.д. Важное значение для финансовой
и хозяйственной деятельности организации
имеют взаимоотношения с бюджетом по различного
рода платежам, с кредитными учреждениями
по кредитам и другим финансовым операциям,
с фондом социальной защиты населения,
с персоналом по оплате труда, с поставщиками
и подрядчиками, покупателями и заказчиками
и т.д.
Динамику взаимоотношений с названными
организациями, а также другими юридическими
и физическими лицами характеризуют взаиморасчеты,
производимые между ними, а также их платежеспособность.
В условиях рыночной экономики необходимо
исходить из того, что умелое использование
денежных потоков может приносить организации
дополнительный доход, за счет рационального
вложения свободных денежных средств
(в депозиты банков, государственные ценные
бумаги, ценные бумаги других организаций,
инвестиционные фонды и т. д.).
Платежеспособными считаются
организации, обладающие достаточным
количеством денежных средств для расчетов
по имеющимся у них краткосрочным обязательствам.
Но всякие излишние запасы денежных средств
приводят к замедлению их оборота, а в
условиях инфляции и к прямым потерям
за счет их обесценивания. Поэтому эффективное
управление денежными потоками имеет
важное значение для всей предпринимательской
деятельности организации.
Немаловажная роль в данном
процессе принадлежит анализу, который
выступает связующим звеном между
учетом и принятием управленческих решений
по наиболее эффективному использованию
денежных потоков организации. Анализ
является важным элементом в системе управления
производством, действенным средством
выявления внутрихозяйственных резервов,
основной разработки научно обоснованных
планов денежных потоков и управленческих
решений, так как руководитель не может
рассчитывать только на свою интуицию,
его решения и действия должны быть основаны
на точных расчетах, глубоком и всестороннем
анализе.
Таким образом, из вышесказанного вытекает,
что тема курсовой работы «Анализ денежных
потоков организации, направления его
совершенствования» весьма актуальна.
Целью курсовой работы является изучение
методики и практики проведения анализа
денежных потоков организации, определение
путей его совершенствования.
Исходя из цели, вытекают следующие задачи
курсовой работы:
- изучить экономическую
сущность и значение денежных потоков
организации;
- раскрыть источники
информационного обеспечения и методику
анализа денежных потоков организации;
- дать краткую экономическую
характеристику исследуемой организации;
- проанализировать
состав, структуру и динамику денежных
потоков организации;
- провести анализ
сбалансированности денежных потоков;
- оценить эффективность
использования денежных потоков организации;
- определить направления
совершенствования анализа денежных потоков
организации.
Объектом исследования курсовой
работы являются денежные потоки Слонимского
филиала Гродненского ОПО.
Предметом исследования является
методика анализа денежных потоков.
Теоретическую основу курсовой
работы составили Законы Республики Беларусь,
постановления Правительства, инструкции
министерств и ведомств, а также учебные
пособия и данные периодической печати.
Информационными источниками послужили
данные годовых отчетов организации за
2013 – 2014 гг.
В процессе
работы были использованы труды ведущих
экономистов, таких как Г. В. Савицкой,
В. В. Ковалева, Г. Н. Лиференко, П. Г. Пономаренко,
О. А. Карякиной, Ю. К. Капшиной и ряда других.
При написании курсовой работы использовались
такие общенаучные методы исследования,
как анализ, синтез, системность, специальные
методы экономического анализа, к которым
относится сравнение, индексный, относительные
величины, способы цепных подстановок,
абсолютных разниц и др.
Разработанные
предложения имеют практическую значимость
для исследуемой организации и могут быть
использованы для оптимизации его деятельности.
Курсовая работа состоит из
введения, заключения и двух глав основной
части.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ
ПОТОКОВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Экономическая сущность
и значение денежных потоков
организации
Понятие «денежных потоков»
базируется на понятиях «деньги» и «денежные
средства», поэтому необходимо рассмотреть
их экономическую сущность.
Деньги - это экономическая
категория, в которой проявляются и при
участии в которых строятся общественные
отношения. В деньгах выражает свою стоимость
любой товар и на них можно приобрести
когда угодно и какие угодно продукты
общественного труда, т.е. деньги представляют
собой всеобщий эквивалент [7, с.20].
Сущность денег проявляется
в их функциях, которые отражают возможности
их использования, а также в роли денег,
состоящей в достижении с их помощью определенных
результатов. Функциям денег присущи устойчивость,
стабильность, они мало подвержены изменениям,
в то время как, например, роль денег в
различных условиях может меняться.
Основные функции денег отражены
на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1- Функции денег
Примечание. Источник: [7, с.25].
Выполнение деньгами функции
меры стоимости заключается
в оценке стоимости товаров путем установления
цен.
Деньги как средство обращения используются
для оплаты приобретаемых товаров. При
этом особенностью такой функции денег
служит то, что передача товара покупателю
и его оплата происходят
одновременно. В этой функции употребляются
наличные денежные знаки. В Республике
Беларусь данную функцию может выполнять
только национальная валюта (белорусские рубли).
Функцию средства платежа деньги
выполняют при предоставлении и погашении
денежных ссуд, при платежах за приобретаемые
товары и оказанные услуги в кредит, при
денежных взаимоотношениях с финансовыми
органами (налоговые платежи, получение
средств от финансовых органов), а также
при погашении задолженности по заработной
плате и др. Функцию
средства платежа выполняют и наличные
деньги, главным образом, во взаимоотношениях,
в которых участвуют физические лица.
Лишь небольшая часть платежей юридических лиц
(в основном на не очень крупные суммы)
производится наличными деньгами.
Деньги непосредственно не
участвующие в обороте, в том числе в функциях
средства обращения и средства платежа,
образуют денежные накопления и выполняют
функцию средства накопления. В
состав денежных накоплений входят остатки
наличных денег, хранящихся у отдельных
граждан, а также остатки денег на счетах
в банках.
Функция мировых денег проявляется
во взаимоотношениях между странами или
между юридическими и физическими лицами,
находящимися в различных странах. В таких
взаимоотношениях деньги используются
для оплаты приобретаемых товаров, при
совершении кредитных и других операций.
Все пять функций денег представляют
собой проявление единой сущности денег,
как всеобщего эквивалента товаров и услуг,
они находятся в тесной связи и единстве.
Таким образом, деньги – это
предметы, служащие всеобщим эквивалентом
в рамках товарного оборота определенной
национальной экономики, а также они, являются
объектами гражданских прав, исполняющие
в гражданском обороте функцию всеобщего
орудия обмена и изготовленные по определенным
законом образцам специализированными
государственными предприятиями и признанные
государством в качестве единственного
законного платежного средства.
Денежные средства – это аккумулированные
в денежной форме активы организации и
другие средства, легко обращаемые в деньги,
которые включают наличные денежные средства
в кассе, денежные средства на расчетном,
валютном и специальных счетах в банке,
переводы в пути, денежные документы и
другие высоколиквидные средства. Денежные
средства играют важную роль в хозяйственной
деятельности организаций, в функционировании
органов государства, в усилении заинтересованности
людей в развитии и повышении эффективности
производства, экономном использовании
ресурсов.
С помощью денег можно определить
не только суммарную величину затрат (материалы,
амортизация, электроэнергия, зарплата
и др.) на производство каждого вида продукции
и совокупного их объема, но и результаты
производства посредством цены отдельных
видов продукции, всего ее объема, величину
полученной прибыли.
Без использования денежных
средств, лишь по различным натуральным
показателям определить совокупный объем
затрат на изготовление отдельных видов
продукции и совокупного ее объема не
представляется возможным.
Применение денег позволяет
сопоставить выручку от реализации продукции
и отдельных ее видов с затратами на ее
производство, оценить выгодность производства
каждого вида продукции. Тем самым создаются
предпосылки для усиления заинтересованности
в расширении производства наиболее выгодных
видов продукции, что направлено на снижение
затрат, рост прибыли и повышение эффективности
производства.
Имущественная обособленность
производителей и обусловленная этим
зависимость возможности осуществления
расходов от денежных поступлений усиливают
заинтересованность в увеличении производства
и снижении затрат так, для проведения
требуемых затрат на изготовление продукции
(приобретение материалов, выдачу зарплаты
и др.), а также для других расходов и для
расширения производства предприятия
должны располагать соответствующими
денежными средствами. Для их же получения
нужно увеличивать выпуск и реализацию
продукции, снижать затраты. Использование
денежных средств позволяет предпринимать
меры по увязке и достижению сбалансированности
величины денежных доходов и расходов.
Важная роль отводится денежным
средствам в процессе кругооборота средств.
Денежные средства в организациях используются
как средства обращения, т.е. для приобретения
товаров, работ, услуг, погашения обязательств
перед кредиторами и др. Денежные средства
характеризуют начальную и конечную стадии
кругооборота хозяйственных средств.
Скоростью их движения во многом определяется
эффективность всей деятельности организации.
Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего
средства платежа по обязательствам, определяется
ее платежеспособность – одна из важнейших
характеристик финансового положения.
Абсолютно платежеспособными считаются
организации, обладающие достаточным
количеством денежных средств для расчетов
по имеющимся у них краткосрочным обязательствам.
Кроме того, организации необходимы определенные
запасы резервных денег для оплаты возможных
непредвиденных обязательств, а также
для осуществления неожиданных выгодных
инвестиций.
Основными формами бухгалтерской
отчетности, содержащими сведения о денежных
средствах, потоках организации, являются
бухгалтерский баланс и отчет о движении
денежных средств.
По мнению А. Бугаева [2, с.5] сущность отчета о движении
денежных средств, фактически состоит
в том, чтобы раскрыть структуру денежных
поступлений и выплат, обеспечивших приращение
или уменьшение объема денежных средств
организации за период. В данной форме
отчетности движение денежных средств
отражено разрезе видов деятельности
организации: текущей, инвестиционной
и финансовой.
Инструкцией по бухгалтерскому
учету доходов и расходов №102, утвержденной
постановлением Министерства финансов
Республики Беларусь от 30.09.2011г. с изм.
и доп. от 31.12.2013 г. № 96 [6] определено следующее
понятие видов деятельности организации.
Текущая деятельность – основная,
приносящая доход деятельность организации
и прочая деятельность, не относящаяся
к финансовой и инвестиционной деятельности.
Инвестиционная деятельность
– деятельность организации по приобретению
и созданию, реализации и прочему выбытию
основных средств, нематериальных активов,
доходных вложений в материальные активы,
вложений в долгосрочные активы, оборудования
к установке, строительных материалов
у заказчика, застройщика, финансовых
вложений, если указанная деятельность
не относится к текущей деятельности,
согласно Учетной политике организации.
Финансовая деятельность –
деятельность организации, приводящая
к изменениям величины и состава внесенного
собственного капитала, обязательств
по кредитам, займам и иных аналогичных
обязательств, если указанная деятельность
не относится к текущей деятельности согласно
учетной политике организации.
Такая группировка доходов
и расходов соответствует порядку их отражения
на счетах бухгалтерского учета, закрепленному
в Инструкции о порядке применения типового
плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной
постановлением Министерства финансов
Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 в ред.
08.02.2013 г. № 11 [15]. Классификация доходов
и расходов по видам деятельности позволила
увязать показатели отчета о прибылях
и убытках с показателями отчета о движении
денежных средств.
Таким образом, осуществление
всех видов финансовых и хозяйственных
операций организации сопровождается
движением денежных средств - их поступлением
или расходованием. Этот непрерывный процесс
определяется понятием денежный поток.
Денежный поток представляет собой совокупность
распределенных во времени поступлений
и выплат денежных средств, создаваемых
ее хозяйственной деятельностью. Денежные
потоки организации во всех формах и видах,
а соответственно и совокупный денежный
поток являются важнейшим самостоятельным
объектом финансового менеджмента. Это
определяется той ролью, которую управление
денежными потоками играет в развитии
организации и формировании конечных
результатов ее финансовой деятельности.