Отчет по практике в УФСИН РФ по Владимирской области

2.2. Календарный план по уплате налогов

Налоговый календарь организации  на 2011 год

 

  

Вид налога, сбора, взносов Срок и наименование отчетности или платежа Налог на доходы физических лиц Сдача отчетности До 31 января включительно — сведения о невозможности удержать у налогоплательщика налог и сумме налога за 2010 год — организации, признаваемые налоговыми агентами (п. 5 ст. 226 НК РФ) Уплата налога Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (ст. 226 НК РФ) Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Сдача отчетности До 14-го числа (следующего за отчетным периодом : 14 января- за год; 14 апреля- за 1 кв.;14 июля – за 6 месяцев;14 октября – за 9 месяцев) включительно — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование в ФСС России (ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)) Уплата взносов До 15-го числа включительно — ежемесячный обязательный платеж (ст. 15 Закона № 212-ФЗ) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Сдача отчетности До 31-го числа включительно (следующего за отчетным периодом) — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР за 2011 год (ст. 15 Закона № 212-ФЗ) До 15-го числа второго месяца следующего за отчетным — сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете (т.е 15 мая – за 1 кв, 15 августа – за 6мес., 15-ноября- за 9 месяцев, 15 февраля- за год)в системе обязательного пенсионного страхования (ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ) Уплата взноов До 15-го включительно — ежемесячный обязательный платеж (ст. 15 Закона № 212-ФЗ) Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Сдача отчетности До 14-го числа включительно — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ) Уплата взносов Страховые взносы с зарплаты перечисляются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату зарплаты з истекший месяц Транспортный налог Сдача отчетности До 1 февраля включительно — налоговая декларация за 2010 год (ст. 363.1 НК РФ) Уплата налога До 1 ноября включительно следующего за отчетным периодом (за год до 1 ноября) Налог на имущество организации Сдача отчетности    Уплата налога До 1-го ноября включительно —налоговая декларация за год    До 25-го числа включительно следующего за отчетным периодом (за год до 31-го марта) Среднесписочная численность работников Сдача отчетности До 20 января включительно — сведения о среднесписочной численности работников за 2010 год (п. 3 ст. 80 НК РФ)

2.3. Структура налоговых платежей

 

Вид налога	1,2,3 квартал 2010 года, руб.	1,2,3 квартал 2011 года, руб.
НДФЛ	2759875	2765520
Транспортный налог	5799	6211
Налог на имущество	11563	11939
Итого:	2777237	2783670

 

Структура налоговых платежей УФСИН России за 2010 год

 

Структура налоговых платежей УФСИН России за 2011 год

 Анализ налоговых платежей  уплачиваемых УФСИН России за 9 месяцев 2011 года по сравнению с сопутствующим периодом прошлого года показал, что общая сумма  налогов, уплаченных в бюджеты различных уровней составила 2783670 руб., что на 6433 руб. больше, чем сумма налога уплаченная в 2010 году. Налог на имущество увеличился на 363 руб. в следствии инфляции. Транспортный налог увеличился на 412 руб. и стал равен 6211 руб., т.к. был приобретен служебный транспорт.

2.4. Программное обеспечение в сфере налогообложения, применяемое в Управлении

 

В отделе бухгалтерии УФСИН РФ для автоматизации бухгалтерского и налогового учета используется  программа 1С: Бухгалтерия 8.

1С Бухгалтерия 8 - универсальная  программа массового назначения  для автоматизации бухгалтерского  и налогового учета, включая подготовку  обязательной (регламентированной) отчетности.

Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

1С Бухгалтерия 8 обеспечивает решение  всех задач, стоящих перед бухгалтерской  службой предприятия, если бухгалтерская  служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет зарплаты и т.д.

 Финансовый отдел руководствуется методическими указаниями и контролирует настройки информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

 

 

3. Уплата ЕСН (Обязательные платежи в системе внебюджетных фондов – ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ)           

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч.2 ст.1 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ были внесены изменения в целый ряд законодательных актов РФ, а некоторые акты утратили силу (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

С 2011 г. планируется значительное увеличение тарифов страховых взносов, но в 2010 г. действуют пониженные ставки. При этом для некоторых категорий плательщиков на период 2010 - 2014 гг. предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов.

Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые таковыми, которые производят выплаты и перечисляют иные вознаграждения физическим лицам. К плательщикам относятся также индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые не осуществляют выплат физическим лицам, т.е. те же лица, которые до 1 января 2010 г. в соответствии с гл. 24 НК РФ уплачивали ЕСН (ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

С 2010 г. расчеты по страховым взносам плательщики должны подавать по месту своего учета в территориальные органы ПФР и ФСС. При этом следует обратить внимание, что ст. 59 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики пенсионных взносов должны представить в налоговый орган декларацию по этим взносам за 2009 г. в срок не позднее 30 марта 2010 г. по форме, утвержденной Минфином России. Согласно ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 г., осуществляются в порядке, который установлен гл. 24 НК РФ в ранее действовавшей редакции. Поэтому в 2010 г. плательщики ЕСН, осуществляющие выплаты физическим лицам, должны подать декларацию по единому социальному налогу за 2009 г. в обычный срок - не позднее 30 марта (п. 7 ст. 243 НК РФ), а индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы - не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 244 НК РФ). Такие разъяснения дала и ФНС России в Письме от 16.09.2009 N ШС-22-3/717@.

3.1. Объект для начисления страховых взносов

 

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в целом совпадает с объектом по ЕСН, который до 1 января 2010 г. определялся в порядке ст. 236 НК РФ.

Особо следует отметить, что Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусматривает зависимости начисления взносов на выплаты физлицам от учета таких выплат в расходах по налогу на прибыль. Следовательно, все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами, если они начислены по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, лицензионным договорам о предоставлении права использования указанных произведений (за исключением тех, которые указаны в данном Законе).

В своде отчислений и налогов представлены суммы начисленных страховых взносов УФСИН, облагаемая сумма и сумма налога за 9 месяцев 2010 года (Приложение 1) и за 9 месяцев 2011 года (Приложение 2).

3.2. База для начисления страховых взносов

 

С 2010 г. предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляет 415 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются. Заметим, что регрессивной шкалы, применявшейся для целей ЕСН, в отношении страховых взносов не предусмотрено. Начиная с 2011 г. указанная предельная величина дохода будет ежегодно индексироваться в размере, определяемом Правительством РФ, в соответствии с ростом средней заработной платы (ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Еще раз следует отметить, что в базу по взносам включаются выплаты физическим лицам независимо от отнесения их на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), выплачиваемых в пользу физических лиц, несколько отличается от перечня сумм, ранее не облагаемых ЕСН. Так, теперь страховыми взносами облагаются:

1) компенсационные выплаты  за неиспользованный отпуск. Они исключены из необлагаемых сумм пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;

2) суммы единовременной  материальной помощи, выплачиваемые  членам семьи умершего работника (пп. "б" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального  закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Ранее в абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ говорилось, что ЕСН не облагаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком как работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, так и членам семьи умершего работника. Следует отметить следующее: вероятнее всего, налоговые органы будут придерживаться мнения, что не поименованные в перечне необлагаемых сумм выплаты в любом случае должны облагаться страховыми взносами. Однако если материальная помощь членам семьи умершего работника не предусмотрена трудовым или гражданско-правовым договором, то она и не признается объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

Как отмечено ранее, перечень не облагаемых страховыми взносами сумм (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), претерпел изменения. Так, некоторые выплаты из него исключены, но при этом имеется и ряд дополнений:

1. С 3000 до 4000 руб. (на одного  работника в год) увеличена сумма  материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, которая не облагается страховыми взносами. Причем в пп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ было указано, что данное освобождение распространяется только на выплаты организаций, финансируемых за счет бюджета. В п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ такого условия нет. Следует отметить, что, с одной стороны, указанная не облагаемая взносами сумма увеличена, а также расширен перечень лиц, которые могут применять данное освобождение. Но, с другой стороны, до 2010 г. на основании п. 3 ст. 236 НК РФ в налоговую базу по ЕСН не включались выплаты, не отнесенные налогоплательщиком к расходам для целей налога на прибыль. В соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ суммы материальной помощи работникам не учитываются при исчислении налога на прибыль. Следовательно, любая сумма материальной помощи не облагалась ЕСН. С 01.01.2010, если подобная выплата в пользу работника составит более 4000 руб., сумма превышения должна облагаться взносами, поскольку для целей страховых взносов неважно, уменьшает выплата в пользу физлица базу по налогу на прибыль или нет.

2. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагались ЕСН  суточные в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  РФ. В ч. 2 ст. 9 Федерального закона  от 24.07.2009 N 212-ФЗ такого уточнения не содержится, следовательно, вся сумма суточных, выплаченная командированному работнику, не облагается страховыми взносами. Необходимо отметить, что с 2009 г. было отменено нормирование суточных для целей налога на прибыль (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). И несмотря на то, что в пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ изменений не вносилось, нормирование для целей ЕСН также не применялось. Контролирующие органы указывали, что на основании ст. 168 ТК РФ не облагаются ЕСН суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации (Письма Минфина России от 02.02.2009 N 03-04-06-02/6, от 02.02.2009 N 03-04-06-02/5, от 02.03.2009 N 03-04-06-02/15, от 23.03.2009 N 03-04-06-02/20, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061727). Вместе с тем для целей НДФЛ нормирование суточных сохраняется (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

3. В п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального  закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в отличие от пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ отсутствует уточнение о том, что к государственным пособиям относятся в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам. Однако указанные пособия являются обеспечением по обязательному социальному страхованию (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"), поэтому они исключаются из базы для расчета страховых взносов.