Налогообложение в сервисе и туризме

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра туризма и гостиничного дела

 

 

 

 

 

Реферат по предмету Экономика туроператорской и турагентской деятельности на тему: «Налогообложение в сервисе и туризме».

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Алферова Юлия, 431 группа, туризм

 

 

 

 

 

 

 

 

Орел, 2014

Начинать деятельность по оказанию туристических услуг можно только получив свидетельство о государственной регистрации и встав на налоговый учет. Но еще перед этим вам необходимо решить: какие налоги вы будете платить.

Турфирма может работать, уплачивая налоги по общей системе налогообложения и налоги по упрощенной системе налогообложения.

 

Общая система налогообложения состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов России, а региональные - только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные же налоги вводятся в действие актами местных органов власти. Для удобства мы привели все налоги в табличной форме.

 

Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги
НДС	Налог на имущество	Земельный налог
Акцизы	Транспортный налог	Налог на имущество физ.лиц
Налог на прибыль	Налог на игорный бизнес
НДФЛ
Налог на наследство или дарение
Единый социальный налог	Региональные лицензионные сборы	Местные социальные сборы
Госпошлина
Таможенная пошлина
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Федеральные лицензионные сборы

 

Решить, выгодна вам упрощенная система налогообложения или нет, нужно до того, как вы встанете на учет в налоговой инспекции. А поскольку постановка на учет происходит практически одновременно с регистрацией, сделать выбор вы должны до того, как подадите документы на регистрацию.

Турфирмы, которые работают по "упрощенке", могут не вести бухгалтерский учет, вернее, вести его в минимальном объеме. Что, безусловно, является существенным преимуществом.

Выбирая систему налогообложения, учитывайте, что упрощенная система не освобождает организации от таких обязательных платежей, как взносы в Пенсионный фонд и выплаты на социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Ну а если вы владеете автомобилем, придется уплачивать и транспортный налог.

Упрощенная система налогообложения позволяет предприятиям уплачивать один налог вместо четырех. Этот налог так и называется - единый.

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, достаточно написать заявление в налоговую инспекцию, где заявление рассмотрят и, если предприятие отвечает определенным требованиям, разрешат перейти на "упрощенку". Но перед этим обязательно спросят, какой объект налогообложения вы выбрали.

Есть два варианта:

- платить  единый налог со всего полученного  дохода, то есть с выручки;

- платить  единый налог с разницы между  доходами и расходами, то есть  с чистой прибыли;

Объект налогообложения	Ставки единого налога	Объект налогообложения
Доходы (выручка)	6 %	Доходы (выручка)
Доходы, уменьшенные на расходы (прибыль)	15 %	Доходы, уменьшенные на расходы (прибыль)

 

Итак, "упрощенка" - это налоговый режим, заменяющий одним единым налогом уплату нескольких основных налогов, пополняющих бюджет при работе с традиционной системой налогообложения. Организации - "упрощенцы" не являются плательщиками налога на прибыль, единого социального налога и налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Кроме того, организации, применяющие УСН, продолжают выполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, перечисляют налог на доходы физических лиц с зарплаты своих работников, рассчитывают и удерживают НДС при аренде государственного и муниципального имущества или удерживают налоги с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых своим участникам.

Для признания доходов и расходов в УСН принят кассовый метод, то есть доходы признаются после поступления денежных средств или другого способа погашения задолженности покупателя. Расходы будут таковыми только после их оплаты.

Для целей налогового учета налогоплательщики, применяющие "упрощенку", обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, где отражают все операции, увеличивающие или уменьшающие налоговую базу по единому налогу.

Приведем пример:

Турфирма работает по упрощенной системе и платит единый налог с выручки. Выручка предприятия за I квартал 2008 года - 1 000 000 руб., а общая начисленная заработная плата - 150 000 руб. В Пенсионный фонд Турфирма заплатила:

150 000 руб. х 14% = 21 000 руб.

Теперь на эту сумму нужно уменьшить единый налог. Для начала бухгалтер Турфирмы  рассчитал его полную величину:

1 000 000 руб. х 6% = 60 000 руб.

Но реально в бюджет предприятие заплатило всего 39 000 руб. (60 000 - 21 000).

Как видите, общий размер платежей в бюджет и в Пенсионный фонд составил все те же 6 процентов от выручки.

Точно так же единый налог уменьшается и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Ведь те, кто применяет "упрощенку", уплачивают пособия за счет собственных средств.

Однако есть одно ограничение, о котором необходимо помнить. Единый налог можно уменьшить не более чем на 50 процентов.

 

Общий режим налогообложения.

 

В обязанность туристической фирмы, находящейся на общем режиме налогообложения, входит перечисление в бюджет:

1) налога на прибыль;

2) налога на добавленную стоимость (НДС);

3) налога на имущество;

4) единого социального налога (ЕСН);

5) налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на прибыль.

Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе туристских) занимает ведущее место в действующей налоговой системе. Ставка налога на прибыль составляет 20%:  федеральная часть – 2%, региональная – 18%. Ставка налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, является фиксированной и не может быть изменена.

Объектом налогообложения при исчислении налога на прибыль является прибыль налогоплательщика, под которой понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов.

Доходы турфирмы состоят из:

1) доходов от реализации услуг, работ, товаров;

2) внереализационных доходов;

3) агентское вознаграждение турфирмы, работающей по договору комиссии.

Доходом от реализации считается выручка от реализации услуг, а так же выручка от реализации товаров, сопутствующих оказываемым услугам. При определении выручки учитываются все поступления, связанные с расчетами за реализованные услуги, выраженные в денежной форме.

Внереализационными доходами являются доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в виде признанных должником и подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

5) от предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности;

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долевым обязательствам;

7) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

8) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

9) в виде положительной курсовой разницы, возникшей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Расходами признаются любые затраты туристической фирмы при условии, что они произведены ею в целях получения дохода.

В зависимости от характера, выделяют две группы расходов:

1) расходы, связанные с производством и реализацией;

2) внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), в соответствии со ст. 253 Налогового Кодекса РФ включают в себя:

1) расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на научные исследования;

4) расходы на обязательно и добровольное страхование;

5) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, кроме того, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

В соответствии с пп.19.1 п.1 ст.265 НКРФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, относятся в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

2) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных турфирмой ценных бумаг;

3) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

4) расходы на услуги банков, в том числе связанные с установлением и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе система «клиент-банк»;

5) другие обоснованные расходы.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог. Косвенные налоги не зависят от доходов, они устанавливаются в виде надбавок к ценам или тарифам. Производители и продавцы товаров и услуг реализуют их по ценам с учетом таких надбавок.

Порядок исчисления и уплаты данного налога определен главой 21 Налогового Кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость». Организации, осуществляющие туристическую деятельность, являются плательщиками налога на добавленную стоимость на общих основаниях.

Данным налогом не облагаются путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки, платные медицинские услуги, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, услуги учреждений культуры и искусства, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ.

Эти льготы применяются в том случае, если заключен договор между туристом и турфирмой, оформленный в виде туристско-экскурсионной путевки. Туристские услуги должны соответствовать ГОСТу Р50890-94 и быть включены в калькуляцию себестоимости путевки. Калькуляция обязательно утверждается руководителем туристской фирмы.

Налогом на добавленную стоимость облагаются такие услуги, предоставляемые туристам, как проживание в гостинице, питание, транспортные услуги.

Если рассматривать международный туризм, то большая часть услуг (по проживанию, питанию, трансферту, экскурсионному обслуживанию) предоставляется туристу за пределами России. Поэтому НДС не будет облагаться реализация туристу тех услуг, которые оказываются за рубежом.

Ставка налога на добавленную стоимость для предприятий туриндустрии составляет 18%.

Налог на имущество.

Все туристические организации являются плательщиками налога на имущество.

Объектом налогообложения для российских организаций, в соответствии со статьей 374 НК РФ, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, включая:

- имущество, переданное во временное владение;

- имущество, переданное в пользование;

- имущество, переданное в распоряжение;

- имущество, переданное в доверительное управление;

- имущество, внесенное в качестве вклада  в совместную деятельность.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.