Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Октября 2017 в 20:31, курсовая работа
Цель курсовой работы - изучить сущность и виды таможенных платежей, особенности их взимания и направления развития в Таможенном Союзе.
В соответствии с целью ставятся следующие задачи:
‒ раскрыть сущность и виды таможенных платежей;
‒ определить роль таможенных платежей в Российской Федерации;
‒ исследовать динамику и дать оценку таможенных платежам;
‒ разработать направления совершенствования системы уплаты таможенных платежей.
Законом предусмотрены также сезонные и особые пошлины. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством Российской Федерации могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать шести месяцев в году.
Применение сезонных пошлин позволяет государству более эффективно регулировать импорт и экспорт таких товаров в определенное время года.
Федеральным законом «О таможенном тарифе»1 определены категории товаров, которые освобождаются от взимания таможенных пошлин, а также льготы по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления.
Для защиты внутреннего рынка и отечественных производителей от импорта определенного товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена особая процедура применения. В зависимости от цели применения особых пошлин они делятся на специальные пошлины; антидемпинговые пошлины; компенсационные пошлины.
Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы Российской Федерации, со стороны других государств или их союзов.
Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Российской Федерации.
Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров, при производстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Российской Федерации.
Применение субсидий приводит к искусственному занижению затрат, а соответственно, и цен на экспортируемые товары. Размер компенсационных пошлин определяется величиной субсидии.
Следует отметить, что Россия фактически не использует на практике специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины для защиты внутреннего рынка и отечественного производителя от нежелательного для страны импорта товаров, хотя актуальность решения этой проблемы с позиций необходимости обеспечения экономической безопасности страны постоянно возрастает. Вышеуказанные виды пошлин могут применяться в любое время года, т.е. являются круглогодичными.
Валюта, в которой исчисляются таможенные пошлины, должна соответствовать валюте, в которой заявлена таможенная стоимость облагаемого товара.
При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные методы. Методы исчисления зависят от того, по каким видам ставок облагается товар таможенными пошлинами: по адвалорным, по специфическим или по комбинированным.
Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации.
НДС на импортируемые товары выполняет две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.
При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается в законодательном порядке. На импортируемые в Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле. В настоящее время применяются две ставки НДС:
Отдельные товары, завозимые на территорию России, в соответствии с российским законодательством подлежат освобождению от уплаты НДС.
НДС исчисляется в валюте контракта, т.е. в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.
Акциз - это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров. Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров. Являясь экономической нетарифной мерой, акциз на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами. В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников пополнения доходной части федерального бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению.
Таможенной службе поручено взимать акциз не только с импортируемых товаров, но и с экспортируемых (нефть, газовый конденсат, природный газ).
Номенклатура отечественных и импортируемых подакцизных товаров одинакова и определяется в законодательном порядке.
При расчете суммы акциза по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации и вывозимым с нее, применяются специфические и адвалорные ставки, которые определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Специфические ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения подакцизного товара.
Ставки акцизов по подакцизным товарам являются едиными по всей стране. Исключение составляют подакцизные виды минерального сырья, ставки акциза на которые дифференцируются по отдельным месторождениям в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.
При таможенном оформлении особое значение придается оформлению подакцизных товаров.
Процедура, связанная с таможенным оформлением, рассматривается в качестве услуги, предоставляемой таможенными органами участникам внешнеэкономической деятельности. Таможенные сборы за таможенное оформление представляют собой плату за эту услугу. Ставка же таможенных сборов за таможенное оформление есть не что иное как оплата услуг таможенной системы.
Средства, образуемые за счет таможенных сборов за таможенное оформление, являются федеральной собственностью и входят в состав федерального бюджета Российской Федерации. При этом они имеют целевое назначение и использование.
Объектом обложения таможенным сбором за таможенное оформление являются товары, включая транспортные средства, при их перемещении через таможенную границу, а также при изменении таможенного режима.
Уплата таможенного сбора за таможенное оформление производится до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него. Особенностями порядка уплаты таможенного сбора за таможенное оформление является, во-первых, то, что отсрочка и рассрочка по уплате этого сбора не предоставляются, а во-вторых, возврат уплаченных сумм таможенного сбора за таможенное оформление не производится. Исключение составляют случаи, когда:
Ставки таможенного сбора за таможенное оформление применяются адвалорные, специфические и комбинированные.
Если же таможенное оформление осуществляется вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов, то ставки таможенных сборов за таможенное оформление удваиваются.
От уплаты за таможенное оформление освобождаются:
Федеральная таможенная служба наделена правом уменьшать указанные размеры таможенного сбора за таможенное оформление, освобождать от его уплаты, а в исключительных случаях - изменять валюту, в которой должен быть уплачен дополнительный валютный сбор.
Таким образом, таможенные платежи представляют собой все виды платежей, взимаемых таможенными органами Российской Федерации при перемещении через таможенную границу товаров и транспортных средств, а также в других случаях, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации. К таможенным платежам в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации относятся: ввозная и вывозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также различные таможенные сборы и платы.
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.
2.1. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.
Под сроком уплаты таможенных платежей понимается период времени, в течение которого заинтересованное лицо обязано уплатить причитающуюся сумму. Статья 84 ТК ТС регламентирует порядок уплаты таможенных платежей.
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене Таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу. До вступления в силу проекта федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» применение таможенных сборов, включая порядок и сроки их уплаты, осуществляется в порядке, установленном ТК РФ2. Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов устанавливаются соответствующими статьями в рамках регулирования каждой таможенной процедуры. В общем случае при помещении товаров под таможенные процедуры, предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов, срок их уплаты установлен – до выпуска товаров.
Статьей 79 ТК ТС в качестве плательщиков таможенных пошлин, налогов определены декларанты или иные лица, на которых ТК ТС, международными договорами или национальным законодательством возложена обязанность по их уплате. Таможенные пошлины и налоги перечисляются на счет Федерального казначейства. Ввозные таможенные пошлины уплачиваются с учетом норм Соглашения Правительств союза и в соответствии с требованиями Приказа Минфина России.
В случае возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, они подлежат уплате в государстве - члене союза, таможенный орган которого выпустил товары в соответствии с процедурой таможенного транзита. Если товары, помещенные под данную процедуру, находятся на территории другого государства - члена союза, пошлины и налоги уплачиваются в этом государстве.
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена Таможенного союза, в котором они подлежат уплате. Если для целей исчисления таможенных платежей требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства - члена союза, в таможенный орган которого подана таможенная декларация, применяется курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством этого государства и действующий на день регистрации таможенной декларации.
Формы уплаты таможенных платежей и момент исполнения обязанности по их уплате определяются законодательством государств - членов Таможенного союза, в котором они подлежат уплате.
Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами - членами Таможенного союза.
Порядок уплаты вывозных таможенных пошлин устанавливается международным договором государств - членов Таможенного союза.