Таможенные платежи и их выплаты в Таможенном союзе

ОКвк — официальный курс валюты контракта к рублю, установленный Центральным банком России (курс валюты, в которой заявлена таможенная стоимость товара).

Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

Исчисление величины таможенной пошлины по товарам, облагаемым таможенной пошлиной по смешанным (комбинированным) ставкам, осуществляется в три этапа. На первом этапе производится расчет величины таможенной пошлины по адвалорной ставке по формуле (1). На втором этапе величина таможенной пошлины исчисляется по специфической ставке по формуле (2). Следует отметить, что последовательность расчета величины таможенной пошлины на этих двух этапах может быть и обратная: вначале исчисляется по специфической ставке, а затем — по адвалорной. В данном случае последовательность расчета не имеет принципиального значения. На третьем этапе сопоставляются результаты исчисления таможенной пошлины, полученные на первых двух этапах. Сравниваются между собой величины ТПа и ТПс. Наибольшая из этих двух величин и принимается в качестве таможенной пошлины, подлежащей уплате6.

При исчислении величины НДС, подлежащего уплате, в качестве основы используется суммарная  величина,  включающая три стоимостных элемента: таможенную стоимость товара (ТС); таможенную пошлину (ТП), рассчитанную с помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной) ставок; величину акциза (А). Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате, рассчитывается по следующей формуле:

где НДС — величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате;

СНдс — ставка налога на добавленную стоимость, установленная на данный товар.

А — акзиц.

Налог на добавленную стоимость поступает в федеральный бюджет Российской Федерации7.

1.3. Влияние таможенных платежей на эффективность национальной экономики

Сегодня экономические интересы крупных и мелких государств защищает сложный комплекс мер регулирования ввоза и вывоза товаров, который вряд ли говорит о либеральном и открытом характере внешнеторговой политики каждой из этих стран. Характеристика этого торгово-политического механизма в обобщенном виде дана приводимая ниже таблица (таблица 1).

Современный торгово-политический механизм ряда стран (использование методов регулирования внешней торговли). Таблица 1.

Потенциал любой валюты как международной первоначально накапливается в международном частном обороте - при наличии спроса со стороны участников рынка возникает предложение и, следовательно, возникает спрос на валюту на межгосударственном уровне. В этой связи для оценки перспектив евро в системе международных валютно-финансовых отношений важно проанализировать и обобщить накопленный десятилетний опыт период выполнения евро функции мировой валюты сначала в международном частном, а потом и в межгосударственном обороте. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Также необходимо учитывать стоимость привлечения ресурсов, потенциальные дополнительные издержки (стоимость конверсионных операций, расходы на организацию выпуска и т. п.) и наличие инвесторов. Потенциал любой валюты как международной первоначально накапливается в международном частном обороте - при наличии спроса со стороны участников рынка возникает предложение и, следовательно, возникает спрос на валюту на межгосударственном уровне. В этой связи для оценки перспектив евро в системе международных валютно-финансовых отношений важно проанализировать и обобщить накопленный десятилетний опыт период выполнения евро функции мировой валюты сначала в международном частном, а потом и в межгосударственном обороте. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Также необходимо учитывать стоимость привлечения ресурсов, потенциальные дополнительные издержки (стоимость конверсионных операций, расходы на организацию выпуска и т. п.) и наличие инвесторов. Потенциал любой валюты как международной первоначально накапливается в международном частном обороте - при наличии спроса со стороны участников рынка возникает предложение и, следовательно, возникает спрос на валюту на межгосударственном уровне. В этой связи для оценки перспектив евро в системе международных валютно-финансовых отношений важно проанализировать и обобщить накопленный десятилетний опыт период выполнения евро функции мировой валюты сначала в международном частном, а потом и в межгосударственном обороте. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Также необходимо учитывать стоимость привлечения ресурсов, потенциальные дополнительные издержки (стоимость конверсионных операций, расходы на организацию выпуска и т. п.) и наличие инвесторов. Потенциал любой валюты как международной первоначально накапливается в международном частном обороте - при наличии спроса со стороны участников рынка возникает предложение и, следовательно, возникает спрос на валюту на межгосударственном уровне. В этой связи для оценки перспектив евро в системе международных валютно-финансовых отношений важно проанализировать и обобщить накопленный десятилетний опыт период выполнения евро функции мировой валюты сначала в международном частном, а потом и в межгосударственном обороте. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Также необходимо учитывать стоимость привлечения ресурсов, потенциальные дополнительные издержки (стоимость конверсионных операций, расходы на организацию выпуска и т. п.) и наличие инвесторов. Потенциал любой валюты как международной первоначально накапливается в международном частном обороте - при наличии спроса со стороны участников рынка возникает предложение и, следовательно, возникает спрос на валюту на межгосударственном уровне. В этой связи для оценки перспектив евро в системе международных валютно-финансовых отношений важно проанализировать и обобщить накопленный десятилетний опыт период выполнения евро функции мировой валюты сначала в международном частном, а потом и в межгосударственном обороте. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Также необходимо учитывать стоимость привлечения ресурсов, потенциальные дополнительные издержки (стоимость конверсионных операций, расходы на организацию выпуска и т. п.) и наличие инвесторов. Потенциал любой валюты как международной первоначально накапливается в международном частном обороте, при наличии спроса со стороны участников рынка возникает предложение и, следовательно, возникает спрос на валюту на межгосударственном уровне. В этой связи для оценки перспектив евро в системе международных валютно-финансовых отношений важно проанализировать и обобщить накопленный десятилетний опыт период выполнения евро функции мировой валюты сначала в международном частном, а потом и в межгосударственном обороте. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Выбор валюты эмиссии долговых инструментов, как правило, обусловлен необходимостью минимизации валютных рисков, а также оптимизации структуры валютных пассивов и активов, особенно среди транснациональных корпораций. Также необходимо учитывать стоимость привлечения ресурсов, потенциальные дополнительные издержки (стоимость конверсионных операций, расходы на организацию выпуска и т. п.) и наличие инвесторов.

Национальный комплекс средств, регулирующих внешнюю торговлю с зарубежными государствами, образует своеобразный «стыкующий механизм», с помощью которого национальная экономика сопрягается с экономикой других государств. Этот механизм гасит неблагоприятное влияние процессов, развивающихся в мировой экономике, поддерживает необходимое динамическое равновесие взаимных потоков товаров, услуг, капитала и рабочей силы, пересекающих национальную границу, создает оптимальные условия для сбалансированного развития национальной экономики, проведения структурных преобразований и нормализации других процессов, развивающихся в национальной экономике.

Рассмотрим некоторые направления использования зарубежного опыта, кодифицированные в рамках ВТО и представляющие интерес для России.

Опыт, накопленный во многих развитых и развивающихся странах, дает достаточно четкий ответ на вопрос, каким должен быть современный таможенный тариф8.

Прежде всего, обращает на себя внимание глубоко дифференцированная товарная номенклатура таможенного тарифа. В подавляющем большинстве государств в этих целях используется Гармонизированная система описания и кодирования товаров (ГС). Приведем цифры, говорящие об общем числе товарных позиций в таможенных тарифах ряда стран и групп стран (рис. 1).

Рис.1. Число позиций в таможенных тарифах ряда зарубежных стран, 2012 г.

Учитывая, что стандартная шестизначная номенклатура ГС имеет 5019 позиций, таможенные тарифы, названных выше государств, существенно продвинуты в сторону создания развитой национальной товарной номенклатуры, выходящей за шестой знак ГС. На долю названных стран приходится около 2/3 оборота мировой торговли.

Анализ «национальной» составляющей тарифной номенклатуры показывает, что она всегда формируется в результате учета реальных национальных экономических интересов страны. За шестой знак товарной номенклатуры ГС выводятся товары, в защите производства которых страна заинтересована или выделение которых необходимо для ведения торговых переговоров, иногда и для других целей, включая фискальные. В этой связи нельзя не отметить, что лежащая в основе ТН ВЭД товарная номенклатура Евросоюза - это компромисс интересов многих стран, структура экономики и внешней торговли которых существенно отличается от российской. Поэтому России необходима разработка национальной составляющей товарной номенклатуры (выходящей за шестой знак ГС). И с этой точки зрения действующая номенклатура ТН ВЭД, построенная на номенклатуре Евросоюза нуждается в очень серьезной модернизации и сближении с реальными экономическими интересами промышленности и сельского хозяйства нашей страны, которые властно требуют российской (а не «европейской») товарной номенклатуры9.

Средний уровень таможенного обложения в развитых странах и в части развивающихся государств заметно понизился в последние три десятилетия. Это привело к довольно распространенному мнению, что мир вступил в новую эпоху свободной торговли. Однако, нет ничего более ошибочного, чем эта точка зрения. Дифференцированная товарная номенклатура таможенного тарифа позволяет, при сравнительно невысоком среднем уровне обложения, устанавливать высокие тарифные ставки (тарифные пики) на многие отдельные товары международной торговли. Например, при среднем уровне обложения 3-4% уровень таможенного обложения на текстиль и одежду в США - 14,6%; 9,1% - в Евросоюзе, 7,6% - в Японии. На отдельные товары этот уровень существенно выше. В США, например, 52% импортированного текстиля и одежды облагаются пошлинами до 35 %; 19% импорта химических товаров облагаются ставками до 10 %. В Евросоюзе 54% ввозимого текстиля и одежды облагаются ставками до 15 процентов; 60% ввозимых средств транспорта ставками до 10%. Не менее высок уровень таможенного обложения в развивающихся государствах. Средний взвешенный уровень таможенного обложения в конце 90-х годов (после реализации снижения пошлин в итоге Уругвайского раунда) приведен на рисунке 2. Этот уровень в два раза и более превышает средний уровень таможенного обложения в России.

Рис.2. Уровень таможенного обложения в развивающихся странах, 2012 г.

Особенно высоким во многих странах остается уровень таможенного обложения сельскохозяйственных продуктов. Соглашение по сельскому хозяйству ВТО установило, что все нетарифные барьеры, действовавшие в сельскохозяйственной торговле в так называемый базовый период (1986-1988 гг.), должны были быть преобразованы в эквивалентные тарифные ставки (так называемая тарификация). Полученные тарифные ставки были добавлены к действующим таможенным пошлинам. А затем полученный уровень таможенного обложения должен был быть снижен на 36%. В результате средний уровень таможенного обложения сельскохозяйственных товаров на названную дату вырос и составил 96% в Евросоюзе и 23% в США. Ставки пошлин на отдельные сельскохозяйственные товары далеко превысили этот размер.

К сказанному надо добавить, что характерная особенность современной тарифной политики - это так называемая «тарифная эскалация» - повышение ставок пошлин по мере увеличения степени обработки товаров.

Все отмеченное выше свидетельствует о том, что современный таможенный тариф ведущих государств мира глубоко дифференцирован как по числу товарных позиций (по своей товарной номенклатуре), так и по высоте ставок пошлин10.

В последнее десятилетие в зарубежной практике существенно продвинулись три направления, в конечном итоге определяющие порядок применения ставок пошлин к ввозимым товарам и их реальный уровень: классификация товаров в рамках ГС, определение страны происхождения товаров и определение таможенной стоимости.

В отношении классификационных решений новая редакция Конвенции КИОТО рекомендует таможенным властям принимать обязывающие предварительные решения по просьбе заинтересованных лиц. Такие решения должны быть разосланы во все таможни страны и открыты для информации всех заинтересованных лиц. В конвенции КИОТО предусматривается, что национальное законодательство должно определить форму подачи заявления с просьбой о предварительном решении, а также сформулировать четкие требования о сопровождающих заявление реквизитах (фотографии, образцы, подробное описание товара). Рекомендуемая продолжительность действия предварительного классификационного решения от одного года до пяти лет.

Таможенная стоимость импортных товаров в странах-членах ВТО определяется на основе Соглашения о применении статьи VII ГАТТ - 1994. Соглашение четко определяет, что основным методом определения таможенной стоимости является стоимость товаров в сделке (transaction value). Переход к другим методам оценки осуществляется в ходе консультаций между таможенными властями и импортером, цель которых только последовательный выход на другие базы оценки. Переход к 3,4,5 и другим методам таможенной оценки осуществляется последовательно. И только в том случае, если таможенные власти не примут таможенную стоимость, основанную на предшествующем методе, о чем таможенные власти должны немедленно в письменной форме известить импортера, дав ему время на ответ. Соглашение о таможенной стоимости определяет четкие критерии, которыми должны руководствоваться таможенные власти, используя методику этого Соглашения11.

В отношении страны происхождения товаров, действующие унифицированные правила касаются импортных товаров, ввозимых из развивающихся государств и пользующихся преференциальными пошлинами. Правила происхождения товаров для не преференциального импорта входят в круг ведения Соглашения о правилах происхождения товаров ВТО, устанавливающего организационные и концептуальные основы определения происхождения таких товаров. В рамках ВТО работает рабочая группа для подготовки конкретных норм в этой области.

Соглашение о правилах происхождения товаров12 касается использования правил происхождения только для не преференциального импорта. Статья 1 Соглашения устанавливает, что в отношении не преференциального импорта правила происхождения должны касаться следующих случаев:

• тарифы в отношении стран пользующихся режимом наибольшего благоприятствования и национальным режимом;
• количественные ограничения;
• антидемпинговые и компенсационные пошлины;
• защитные меры (safeguards);
• требования к обозначениям страны происхождения;
• особые дискриминационные тарифные квоты и количественные ограничения;
• правительственные закупки;
• статистика внешней торговли.