Российская практика использования тарифных средств таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности

     По  способу вычисления таможенные пошлины  классифицируются

как:

     1) номинальные — тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они дают только самые общие представления об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт или экспорт;

     2) эффективные — реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленный с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Уровень таможенного обложения. Тарифная эскалация

      В подавляющем большинстве стран  таможенные тарифы накладываются на импорт с целью повышения цены импортных товаров и защиты внутреннего рынка. С точки зрения международной экономики важным является не значение, которое приобретает тариф в каждом конкретном случае, а общий уровень таможенной зашиты страны.

     Примем  следующие обозначения:

А —  внутренняя цена единицы товара;

Ā — средняя внутренняя цена товара, которую необходимо поддерживать;

L —  цена единицы товара, по которой  товар импортируется;

T1 — ставка специфического тарифа;

T2— ставка адвалорного тарифа; .

T3— ставка комбинированного тарифа.

     Внутренняя  цена единицы товара после обложения специфическим тарифом составит просто сумму цены, по которой товар импортируется, и ставки тарифа:

А = L + T1,

т.е. специфическую  ставку можно рассчитать как:

T1 = A-L.

     Ставку  специфического тарифа всегда можно  выразить в процентах от стоимости единицы товара, на импорт которого он накладывается, сделав тем самым его сопоставимым с адвалорным тарифом.

     Внутренняя  цена единицы импортного товара после обложения его адвалорным тарифом составит:

А = L+ L ∙ Т2 = L (L + Т2),

или

Т2 = (A—L) / L.

     Если  предположить, что импорт всех товаров  облагается таможенной пошлиной по единой ставке, последняя формула может считаться обобщенной формулой уровня таможенного обложения. Из нее видно, что уровень тарифа должен быть равен процентному повышению внутренней цены товара над ценой, по которой такой же товар импортируется из-за границы.

     Комбинированный тариф способствует поддержанию постоянного уровня внутренних цен и представляется как разность между средней внутренней ценой единицы товара, уровень которой надо поддержать, и импортной ценой товара, которая, может изменяться. Ставка, комбинированного тарифа также может изменяться и поддерживать средний уровень внутренней цены неизменным:

T3= Ā - L.

     Если  учесть, что тарифные ставки во всех странах дифференцированы в зависимости от того, какие товары импортируются, особое значение приобретает определение не номинального уровня тарифной защиты, а эффективного, т.е. действительного.

     Таможенные  тарифы промышленно развитых стран  строятся так, чтобы уровень налогообложения  увеличивался одновременно с увеличением степени обработки товара. Например, если таможенная пошлина на импорт необработанного хлопка отсутствует, т.е. равна нулю, то для хлопчатобумажной пряжи она увеличивается до 7-9%, а для изделий может достигать уже 20%. Таким образом, производитель хлопчатобумажных изделий, покупая беспошлинно иностранный хлопок, получает фактический уровень таможенной зашиты, намного превышающий номинальную величину таможенной пошлины. На практике эта величина тем больше, чем выше доля сырья, ввозимого беспошлинно или с минимальными пошлинами.

     Роль  таможенного тарифа в регулировании  внешнеторговых товарных потоков определяется не только абсолютной величиной пошлины из отдельно взятого товара, но и соотношением ставок пошлин на товары, отличающиеся степенью переработки. Если в тарифе нет пошлины на сырье или она небольшая, то пошлина на готовое изделие, по существу, приходится на добавленную стоимость. В результате степень протекционизма фактически повышается.

     Пример. Допустим, сырье ввозится беспошлинно, а на полуфабрикат из нею  установлена пошлина в 5%. Тогда импортер, закупивший этот полуфабрикат на 100 евро, уплачивает пошлину в 5 евро. Если стоимость сырья в данном полуфабрикате составляет 50 евро, т.е. половину, то указанная выше пошлина фактически относится лишь к добавленной стоимости в 50 евро. Последнее означает, что пошлина на рассматриваемый полуфабрикат достигает 10% (5 евро от 50 евро), или вдвое превышает ставку в тарифе.

     На  основании вышеизложенного можно  сделать заключение, что уровень  таможенного обложения сырья  существенно влияет на конкурентоспособность соответствующего полуфабриката и конечного готового изделия. Снижение пошлин на менее обработанные товары в большей степени, чем на обработанные, ведет к усилению тарифной зашиты соответствующих рынков готовых изделий. Наконец, чтобы увеличить таможенно-тарифный барьер, необязательно повышать ставку пошлины на данную обработанную продукцию — этого можно достичь и путем снижения пошлины на соответствующие полуфабрикат или сырье.

       Таким образом, величина действительной  ставки таможенной защиты оказывается тем больше, чем выше разница между величинами пошлин на готовое изделие и сырье и чем большая доля сырья входит в готовое изделие. Уровень действительной (или эффективной) тарифной защиты (уровень эффективного протекционизма) может определяться по формуле, наиболее часто используемой в исследованиях ЮНКТАД:

Z =(t – Σms) / V,

где:

Z —  эффективная ставка пошлины;

t —  номинальная ставка пошлины на  готовую продукцию;

s —  номинальная ставка пошлины на  сырье; 

m, V —  коэффициенты, показывающие долю стоимости сырья в цене товара (m) и долю стоимости, добавленной в процессе обработки (V).

     Из  формулы следует, что уровень  защиты повышается не только по мере увеличения разницы в величинах пошлин на сырье и готовые изделия, но и  по мере понижения степени обработки, т.е. уменьшения добавленной стоимости. Такая практика оказывается особенно дискриминационной по отношению к развивающимся странам, стремящимся к постепенному повышению степени обработки вывозимого сырья, облагораживанию своего экспорта.

     Подсчеты, проведенные Секретариатом ГАТТ в середине 70-х гг., выявили уровни действительной фактической защиты обрабатываемых товаров для стран ЕС, США и Японии (табл.3)(См. прил. №3).

     Наличие таможенных тарифов на импорт таких  сырьевых товаров, как хлопок и арахис в США объясняется тем, что в стране эти товары производятся и экспортируются.

     Номинальный уровень пошлины определяется исходя из обшей цены конечного продукта и важен для потребителя данного  товара. Уровень действительной или  эффективной таможенной зашиты, имеет  большое значение для производителя, принимающего решение о начале производства товара. Проблемы возникают и при попытках нахождения уровней таможенного тарифа отдельных стран и их сравнения. До настоящего времени не существует единого официально признанного метода сравнения величин таможенных пошлин.

     Если  используются не взвешенные показатели, то тарифы, которыми облагаются малозначимые или практически не импортируемые то вары, оказываются такими же значимыми, что и товары, завозимые в большом объеме. Взвешивание величины тарифов может быть сделано по отношению либо к стоимости импорта, либо к величине национального производства. Если использовать данные о национальном производстве, то результаты окажутся более наглядными, поскольку определяют значение таможенно-тарифной системы для промышленности.

     Неодинаковые  ставки для различных товаров  и сложная процедура применения тех или иных видов таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения  товара затрудняют определение эффективных  уровней ставок таможенной пошлины  и их сравнение по странам.

     Проведенное Секретариатом ГАТТ, хотя и с некоторыми допущениями, сравнение уровней таможенной защиты (на базе средневзвешенных пошлин) развитых стран (США, ЕС, Япония) показывает постепенное уменьшение величины таможенных тарифов с 30—40% в 50-х гг. до 8— 10% — в начале. 70-х гг. и до 3—4% — в начале 90-х гг.

     В развивающихся государствах, даже в  экономически сравнительно развитых, поступления от импортных таможенных пошлин являются одной из основных статей государственных доходов и составляют до 8—15% общей суммы доходной части бюджета.

     В настоящее время таможенное обложение  в индустриально развитых странах находится на относительно низком уровне. Так среднеарифметический уровень пошлин на сырьевые товары-полуфабрикаты — готовые изделия, рассчитанный для таможенных тарифов США, Японии и ЕС, варьируется в пределах 1,4-1,8%; 6,1-6,3%; 6,4-7,0%. При этом средневзвешенный уровень таможенного обложения варьируется как: 0,2 - 0,5%; 3,0-4,6%; 5,7-6,9% (табл. 4)(См. прил. №4)

     Среднеарифметический (или средний) комплексный уровень  рассчитывается путем суммирования всех ставок пошлин и деления суммы на число облагаемых пошлинами тарифных позиций. Средневзвешенный уровень учитывает объем импорта по каждой тарифной позиции.

     Ограничительная функция таможенных тарифов реализуется  в основном посредством сохранения высоких ставок пошлин на ряд товаров или путем прогрессивного повышения ставок пошлин в зависимости от степени обработки импортируемой продукции.

     Сопоставление пошлин по трем укрупненным группам  товаров в России и некоторых  других, индустриально развитых странах  позволяет выявить существенные отличия в уровне таможенного обложения импорта товаров (см. табл. 4)

     В данном случае:

     1) в числителе средненоминальный тариф; в знаменателе средневзвешенный. Обычный средний тариф (средние номинальные ставки) определяется как среднеарифметическое суммы всех тарифов, деленное на число всех тарифов. Средневзвешенным является тариф, рассчитываемый как сумма всех импортных пошлин на определенный год, деленная на сумму соответствующего годового импорта;

     2) данные по России — оценка  в привязке к действующей базовой  ставке импортного тарифа (без  учета льгот при ввозе продукции  на территорию России).

     В России средние номинальные таможенные пошлины на сырьевые товары в три-четыре раза выше, чем в США, ЕС и Японии: средневзвешенные пошлины, являющиеся более точным показателем протекционистского характера таможенного тарифа, в России на сырьевые товары в десять раз и более превышают аналогичные пошлины в перечисленных странах. Такое превышение в ставках пошлин на сырье свидетельствует о явных «аномалиях» в российском тарифе.

Наиболее  часто высокими пошлинами облагается продукция традиционных трудоемких отраслей промышленности — текстильной, кожевенно-обувной, а также отдельные категории машин и оборудования, в первую очередь электротехнического машиностроения. Высокие ставки пошлин, как правило, в значительно меньшей степени и в меньшем объеме затрагиваются процессом снижения таможенных тарифов в рамках ГАТТ/ВТО по сравнению со средними показателями.

     В интересах зашиты национальной обрабатывающей промышленности в развитых странах используется метод построения тарифов на основе эскалации пошлин, т.е. повышение их ставок в зависимости от степени обработки товаров, представляющих звенья одной технологической цепочки (например, каучук — вулканизированная резина — резинотехнические изделия). Импорт промышленного сырья, как правило осуществляется беспошлинно или облагается крайне низкими пошлинами, в то время как на полуфабрикаты (и особенно на готовые изделия) ставки пошлин существенно возрастают.

     По  экономическому значению увеличение ставок пошлин в зависимости от степени обработки товаров можно сравнить с налогом на стоимость, добавленную в процессе промышленной переработки сырья. Чем выше доля сырья в стоимости готовой продукции, тем более неблагоприятные последствия для иностранного поставщика имеет тарифная эскалация. Так, в соответствии со структурой издержек производства конкретного товара разница в 4 -5% между пошлиной на сырье и на готовые изделия может быть эквивалентна 15-21%-ному налогу на добавленную стоимость. Из этого следует, что и при сравнительно небольших размерах тарифной эскалации невысокие пошлины могут служить эффективной защитой национальной перерабатывающей промышленности. В отношении продукции отдельных, наиболее затронутых структурным кризисом, отраслей промышленности масштабы тарифной эскалации могут быть весьма значительными (табл. 5).