Расчет таможенных сборов и пошлин при импорте товаров из Германии

В части 1 статьи 240 Таможенного кодекса содержатся следующие условия помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории:

1. Помещение товаров под  таможенную процедуру переработки  допускается при предоставлении  документа об условиях переработки, выданного полномочным органом  и содержащего сведения определенные  ст. 244 ТК ТС;

2. Переработка на таможенной  территории допускается, если таможенные  органы могут идентифицировать  ввезенные товары в продуктах  переработки, за исключением случаев, когда ввезенные товары были  заменены эквивалентными товарами, в соответствии со ст. 244 таможенного  кодекса;

Правительство Российской Федерации, по согласованию с Комиссией Таможенного союза, вправе определять случаи, когда переработка на таможенной территории не допускается в отношении определенных видов ввезенных товаров. Если идентичные по описанию, качеству и техническим характеристикам товары производятся на территории Таможенного союза, а также устанавливать количественные или стоимостные ограничения по допущению ввезенных товаров к проведению операций по переработке товаров в соответствии с таможенной процедурой переработки на таможенной территории, исходя из защиты интересов отечественных товаропроизводителей. Указанные запреты и ограничения вводятся в действие не ранее чем по истечении 90 дней со дня официального опубликования соответствующих актов.

Согласно ст. 241 Таможенного кодекса операции по переработке товаров при таможенной процедуре на таможенной территории включают:

1. Собственно переработку  и (или) обработку товаров – операции, в результате которых объекты  переработки теряют свою индивидуальную  самостоятельность (как категории  товаров), перенося основные свойства  в товарную позицию. Например, ввозится  ткань или кожа, имеющая собственную  позицию в товарной номенклатуре (ТН ВЭД). В процессе переработки  произведен новый товар (куртки, брюки) с характеристиками объектов  переработки;

2. Изготовление товара, включая  монтаж, сборку и подгонку под  другие товары – операции, в  результате которых объекты переработки  продолжают сохранять свои индивидуальные  признаки. Например, ввозятся отдельные  комплектующие части автомобиля  для последующей сборки (двигатели, кузова, колеса). В результате переработки  данные товары, будучи воплощенными  в новую продукцию (автомобиль), сохранили  не только свои функциональные  свойства, но и форму;

3. Ремонт товаров, включая  их восстановление, замену составных  частей, восстановление их потребительских  свойств – операции, в результате  которых объекты переработки  восстанавливают свои утраченные  свойства (возможно, приобретают новые), в том числе путем замены  поврежденных либо изношенных  частей;

4. Использование товаров, которые помогают производству  продукции или облегчают его, даже если эти товары полностью  или частично используются в  процессе переработки – операции  при которых осуществляется использование  иностранных товаров, содействующих  или облегчающих производство  товарной продукции, если иностранные  товары полностью или частично  потребляются в процессе переработки. К таким товарам, в частности, могут относиться: катализаторы, флюсы, электроды и др.

Переработка товаров должна производиться в сроки, устанавливаемые таможенным органом в порядке, определяемом ГТК России. Длительность сроков включает в себя: собственно время переработки и время, необходимое для вывоза готовой (переработанной) продукции и время на распоряжение отходами и остатками переработки (ст. 242 ТК ТС).

Для того чтобы иметь верное представление о сущности таможенной процедуры переработки товаров на таможенной территории и понимать тонкости его применения, обратимся к следующей схеме.

Общие условия, относящиеся непосредственно к применению операций по переработке товаров.

1. Не относятся к операциям  по переработке:

– получение приплода, выращивание и откорм животных, птиц, рыб, ракообразных и моллюсков;

– выращивание деревьев и растений;

– операции по обеспечению сохранности;

– подготовка к продаже либо транспортировке;

– копирование и размножение информации;

– использование иностранных товаров как вспомогательных средств в технологическом процессе.

2. Не могут помещаться  под таможенную процедуру переработки  на таможенной территории различные  виды энергии (главным образом  из-за невозможности последующей  идентификации в продуктах переработки).

3. Для изготовления любой  единицы товарной продукции использование  иностранных товаров обязательно, а российских возможно.

4. Переработка осуществляется  в соответствии с законодательством  об охране окружающей природной  среды.

Таможенная процедура переработки на таможенной территории относится к лицензируемым (наряду с иными процедурами переработки). При этом это такая лицензия, с точки зрения таможенного законодательства, которая представляет собой форму разрешения уполномоченного таможенного органа на применение данной процедуры, а не разрешение на осуществление предпринимательской деятельности в сфере таможенного дела. Поэтому получение лицензии (далее – документ об условиях переработки) не предусматривает уплату таможенного платежа в виде сбора за ее выдачу.

Документ об условиях переработки выдается в соответствии со ст. 244 Таможенного кодекса:

1. Документ об условиях  переработки товаров на таможенной  территории может получить любое  заинтересованное лицо государства-члена  ТС, в том числе не осуществляющее  непосредственно операций по  переработке товаров.

2. Документ об условиях  переработки товаров на переработку  товаров выдается таможенным  органом на основании заявления  заинтересованного лица.

3. В документе об условиях  переработки товаров указываются:

- Лицо, которому был выдан  документ;

- Лица, которые будут заниматься  переработкой;

- Наименование и классификация  товаров в соответствии ТН  ВЭД ТС;

- Норма выхода продуктов  переработки;

- Способы идентификации  ввезенных товаров в продуктах  переработки;

- Срок переработки товаров;

- Иные сведения указанные  в ст. 244 ТК ТС.

Форма документа об условиях переработки товаров устанавливается федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела.

1. Документ об условиях  переработки товаров действует  в течение установленного срока  переработки товаров.

2. Документ об условиях  переработки товаров может быть  предоставлен как до, так и  после ввоза товаров на таможенную  территорию при условии соблюдения  требований и условий.

3. Лицо, получившее документ  об условиях переработки товаров, несет ответственность за уплату  таможенных пошлин, налогов в  соответствии с Таможенным кодексом  Таможенного союза.

При ввозе товаров на переработку на таможенной территории требуется обеспечение уплаты таможенных платежей в виде внесения причитающихся денежных средств на депозит таможенного органа, которые затем возвращаются после окончания процедуры переработки и возвращения продуктов переработки. Пошлины могут быть возвращены в течение трех лет. После истечения этого срока они перечисляются в федеральный бюджет.

Срок переработки товаров определяется заявителем по согласованию с таможенным органом и не может превышать три года. Если лицо, получившее документ об условиях переработки товаров, без нарушения требований и условий, установленным ТК ТС, не может завершить таможенную процедуру в определенный срок по причинам, не зависящих от него, первоначально определенный срок переработки товаров продлевается по мотивированному заявлению лица, получившего документ об условиях переработки товаров. Течение срока переработки товаров начинается со дня их помещения под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а при ввозе товаров отдельными товарными партиями – со дня помещения первой партии товаров.

К общим условиям таможенного оформления товаров, помещенных под процедуру переработки, на таможенной территории можно отнести:

1. Местом производства  таможенного оформления является  регион деятельности таможенного  органа, в котором находится получатель  товаров (переработчик).

2. Наличие копии документа  об условиях переработки товаров.

3. Оплата сбора за таможенное  оформление, а также внесение  на депозитный счет таможенного  органа сумм таможенных платежей, которые следовало уплатить при  выпуске товаров для переработки  в свободное обращение.

4. Соблюдение мер нетарифного  регулирования.

5. Со дня окончания  таможенного оформления таможенный  орган, оформивший товар, направляет  ГТД в таможню, выдавшую документ  об условиях переработки товаров.

6. Используемые при переработке  российские товары таможенному  оформлению не подлежат.

При переработке товаров могут образовываться отходы, которые следует переместить под иную таможенную процедуру, оплатив при этом полагающиеся таможенные пошлины. Вышесказанное относится, если бы указанные отходы были ввезены на таможенную территорию в таком состоянии, за исключением случаев, когда отходы переработаны в состояние не пригодное для дальнейшего коммерческого использования.

Отходы, в отношении которых подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, подлежат декларированию.

Для целей обложения таможенными пошлинами, налогами отходы рассматриваются как товары, ввозимые на таможенную территорию ТС.

При невозможности определить таможенную стоимость отходов методом по цене сделки с ввозимыми товарами, методом по цене сделки с идентичными товарами или методом по цене сделки с однородными товарами в соответствии с законодательством таможенная стоимость отходов определяется в размере одной из следующих величин:

- цены продажи оцениваемых  отходов при их первой реализации  на таможенной территории покупателю, не являющемуся взаимозависимым  ни с одним из участников  сделки по переработке товаров;

- цены сделки с товарами, являющимися идентичными оцениваемым  отходам или однородными с  оцениваемыми отходами, проданными  на экспорт в ТС и ввезенными  в ТС в то же или почти  в то же время, когда производится  декларирование оцениваемых отходов;

- цены реализации на  внутреннем рынке Российской  Федерации между не взаимозависимыми  продавцами и покупателями товаров, являющихся идентичными оцениваемым  отходам или однородными с  оцениваемыми отходами, за вычетом  налогов, подлежащих уплате в  Российской Федерации при реализации  товаров.

Остатки товаров (ст. 247 ТК ТС), помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, могут быть вывезены с таможенной территории Таможенного союза без уплаты вывозных таможенных пошлин либо помещены под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.

В отношении не вывезенных остатков подлежат уплате суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, как если бы они были ввезены на таможенную территорию в этом состоянии.

Остатки, в отношении которых уплачиваются таможенные пошлины, налоги, подлежат декларированию.

Сумма таможенных пошлин, налогов определяется исходя из размера количественной или стоимостной части остатков пропорционально сумме таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары, в результате переработки которых образовались такие остатки, на день помещения под таможенную процедуру переработки на таможенной территории были выпущены для свободного обращения.

ТК ТС возродил институт эквивалентной замены. Это возможность перерабатывать российские товары вместо иностранных, а затем "на их место" ввозить зарубежные товары. На практике эквивалентная замена позволяет переработчику экономить время. С местным сырьем он может начать работу раньше, чем с импортным. Однако допускается такая замена лишь с разрешения таможенников и только при условии, что иностранный и российский товар являются полностью взаимозаменяемыми.

Действие таможенной процедуры переработки товаров на таможенной территории завершается:

- вывозом продуктов переработки  с таможенной территории (с освобождением  от уплаты вывозных таможенных  пошлин, но при соблюдении всех  запретов и ограничений, установленных  в соответствии с законодательством  РФ о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности);

- выпуском отходов переработки  на таможенной территории для  свободного обращения, вывозом за  пределы таможенной территории  либо с уничтожением;

- вывозом остатков с  таможенной территории, помещением  под процедуру переработки на  таможенной территории, выпуском  для свободного обращения на  таможенной территории.

Допускается также завершение процедуры переработки на таможенной территории:

- вывозом ввезенных иностранных  товаров в неизменном состоянии;

- выпуском для свободного  обращения на таможенной территории  продуктов переработки ввезенных  иностранных товаров (с уплатой  сумм вывозных таможенных пошлин  налогов, а также процентов с  указанных сумм по ставкам рефинансирования Центрального банка РФ, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка со дня помещения иностранных товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории).

ТК ТС не разрешает аннулировать уже выданные документы об условиях переработки товаров. Однако если Правительство РФ запретит допуск конкретных товаров к переработке, их отзыв будет возможен.