Проблематика использования и перспективы применения вывозных таможенных пошлин в современных условиях

Содержание  
  
 
Введение

Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности

Механизм осуществления экспортных операций 
Понятие, функции и виды таможенных пошлин 
Вывозные таможенные пошлины, как инструмент регулирования экспортной направленности внешнеэкономической деятельности РФ

Анализ применения вывозных таможенных пошлин в процессе внешнеторговой деятельности

Порядок применения вывозных таможенных пошлин в РФ 
Особенности применения вывозных таможенных пошлин в Зарубежных странах

Проблематика использования и перспективы применения вывозных таможенных пошлин в современных условиях

Заключение 
Список использованных источников  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
 
Введение  
 
       Большие изменения, произошедшие в политической и социально-экономической жизни  современной России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления. 
       Одной из таких областей является внешнеэкономическая  деятельность нашего государства, проводником  которой является таможенное дело и  таможенная политика. Они с начала экономических преобразований, приобретают качественно иное, более важное значение, становясь регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений и связей. 
       Внешнеэкономическая деятельность становится все более  важным фактором развития народного  хозяйства и экономической стабилизации республики. Сейчас нет практически ни одной отрасли в промышленно развитых странах, которая не была бы вовлечена в сферу внешнеэкономической деятельности. Вот почему эта тема актуальна сегодня, когда все большее число предприятий вовлекается во ВЭД и на их пути возникает множество проблем, связанных с регулированием данной деятельности государством.  
       Во  всех странах регулирование внешней  торговли - основная форма экономического сотрудничества между странами, осуществляется в той или иной мере государством в зависимости от ставящихся экономических, социальных и политических задач в стране и обстановки в мире. 
       Государственное регулирование ВЭД включает ее финансовое, валютное, кредитное, таможенно-тарифное и нетарифное регулирование, обеспечение экспортного контроля; определение политики в области сертификации товаров в связи с их ввозом и вывозом. Все эти направления регулирования базируются на действующем законодательстве. 
       Таможенная  пошлина — обязательный платеж в  федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации. 
       Основную  часть таможенных пошлин практически  во всем мире (и Россия не является исключением) составляют ввозные пошлины, основной функцией которых является защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, рационализация структуры ввозимых товаров и пополнение доходной части федерального бюджета. 
       Вывозная  пошлина служит в основном для  ограничения вывоза за пределы страны товаров и сырья, необходимых для ее национальной экономики, а уж потом – также для пополнения доходной части бюджета. 
       Ввозные таможенные пошлины играют первостепенную роль в реализации фискальной функции  таможенно-тарифного регулирования. 
       В результате стремительного входа России в рыночную экономику конкретные размеры таможенных пошлин изменяются достаточно динамично. 
       Кроме традиционных ввозных пошлин должны использоваться особые пошлины: специальные, антидемпинговые, компенсационные. 
       Целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение вывозных таможенных пошлин в России. 
       Задачи  формируются в соответствии с  основной целью, и включает в себя: 
       - изучение понятия таможенных  пошлин; 
       - изучение таможенного тарифа. Размер  и ставка таможенной пошлины; 
       - исследование видов таможенной пошлины; 
       - изучение условий освобождения  от уплаты таможенной пошлины; 
       - изучение применения вывозных  таможенных пошлин, как в России, так и на примере Зарубежных стран. 
       Объектом  исследования данной работы являются- вывозные таможенные пошлины. 
       Предмет исследования- определение особенностей применения вывозные таможенные пошлины в РФ. 
       Данная  тема курсовой работы «Особенности применения вывозных таможенных пошлин» довольно актуальна, так как в настоящее время роль вывозных таможенных пошлин велика, так как, применяя их государство, сдерживает нежелательный вывоз из страны определенных товаров, что очень важно для отечественного производителя и для экономики РФ в целом.  
  
  
  
  
  
  
  
  
 
1 Государственное  регулирование внешнеэкономической  деятельности  
 
1.1 Механизм осуществления экспортных операций  
 
       Экспортная  операция представляет собой деятельность,  направленную  на продажу  и  вывоз  за  границу  товаров  для  передачи  их  в  собственность иностранному контрагенту. Для продавца не имеет значения, что будет делать с этим товаром покупатель – пустит в переработку,  реализует  на  внутреннем рынке или перепродаст в третьей стране. Для продавца и его  страны  в  любом случае это будет  экспортная  операция.  Ее  основными  признаками  являются заключение  контракта с иностранным контрагентом  и пересечение товаром границы  страны  -  экспортера.  Необходимым  условием  экспортной  операции является наличие товара, пользующегося спросом на внешнем рынке. 
              В федеральном законе “О государственном  регулировании  внешнеторговой деятельности Российской Федерации”  дается  следующее 
определение экспорта: “Экспорт – вывоз  товара,  работ,  услуг,  результатов 
интеллектуальной  деятельности, в том числе исключительных  прав  на  них,  с таможенной территории Российской Федерации за границу без  обязательства  об обратном ввозе. 
              Факт экспорта фиксируется в   момент  пересечения  товаром   таможенной границы РФ, предоставления  услуг  и  прав  на  результаты  интеллектуальной деятельности. 
              К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории  РФ  за  границу,  в  частности,  при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче  его  другому российскому лицу  для  переработки  и последующего  вывоза  переработанного товара за границу”. 
               Видом экспортных операций является  реэкспортная операция. 
               Реэкспортная операция – коммерческая  деятельность,  направленная  на продажу  и  вывоз  из  страны  ранее  ввезенных  товаров.  Главным  условием является – отсутствие переработки этого товара. Согласно  нормативным  актам РФ с реэкспортными товарами допускаются следующие действия: 
                  . маркировка 
                  . упаковка 
                  . расфасовка. 
Обязательным  условием этих  действий  является  –  их  стоимость  не  должна превышать половины экспортной цены контракта. 
           Выгоды реэкспорта: 
             .  при  отсутствии  устойчивых  торговых  связей   между   странами контрагентами; 
             .   при   наличии   благоприятных   коммерческих   условий   стране реэкспортера; 
             . при перепродаже товара; 
             . в случае закупки за рубежом  комплектующих узлов и деталей  которые затем реэкспортируются в составе комплексного оборудования; 
           Реэкспортные операции осуществляются 2-мя способами: 
               1. Когда товар ввозится в страну  реэкспортером  и  затем   из  нее продается контрагенту  (импортеру). 
               2. Товар идет на прямую,  а   расчеты  и  документация  через  3-ю страну. 
       Для  осуществления  экспортной  операции  продавец  должен  провести комплексное исследование рынка, и, прежде всего: 
            .  Изучить  конъюнктуру   рынка   данного   товара,   т.е.   выявить существующий  и ожидаемый спрос на  него,  на  базе   имеющихся источников информации определить уровень  цен,  по  которым  товар может быть предложен на рынке, тенденции их изменения; 
            . Изучить  торгово-политические,  транспортные  и  правовые  условия работы  на  рынке,  в  частности  содержание  межправительственных соглашений, регулирующих  ввоз  товара,  систему  государственного регулирования внешней  торговли  в  стране  –  импортере,  включая уровень таможенного обложения  предлагаемого  экспортером  товара, нетарифные барьеры – запреты и ограничения  порядок  использования квот и  получение  лицензий,  требование  к сертификации  товара, тарифы железных дорог  и  фрахтовые  ставки,  законодательство  по 
страхованию, а также законодательство,  регулирующее  деятельность иностранных фирм в стране – покупателе, и т.д.; 
            . Изучить  фирменную  структуру  рынка,  определить  фирмы,  которые играют ведущую роль на рынке  данного  товара  и  могут  быть  как потенциальными партнерами, так и конкурентами, исследовать формы и методы их работы на рынке. 
           На основе комплексного  изучения  рынка  экспортеру  следует с учетом конкурентоспособности    предлагаемого    товара     определить     наиболее целесообразные формы и методы работы на рынке: заключение прямых  контрактов с потребителями, организацию сбыта через  смешанные  общества  и  совместные предприятия или использование сети  иностранных  посредников.  Экономические расчеты могут  подсказать  целесообразность  использования  различных  видов встречной торговли, поставки машин и оборудования  в  разобранном  виде  или сдачи их в аренду. 
           Применительно к выбранной системе  сбыта необходимо  провести  рекламные мероприятия, состав  и  содержание  которых  определяется  после  проведения сегментации рынка,  т.е.  когда  уже  очерчен  круг  возможных  потребителей предлагаемого товара. 
           После проведения  указанных мероприятий  экспортер  должен  направить перспективным покупателям предложения (оферты),  принять участие в торгах либо принять и подтвердить заказ. 
           В предложении должны  содержаться   основные  условия,  необходимые для заключения  контракта:  наименование  товара,  его   количество,   качество, базисные условия  поставки,  условия  платежа,  характер  упаковки,  порядок сдачи – приемки, санкции, условия арбитража, адреса сторон. 
           В случае применения типовых  контрактов или ссылки на ранее  заключенные контракты можно ограничиться указанием номеров предыдущих контрактов,  цены, количества товара и срока поставки. 
           После подписания контракта основное  внимание  экспортера  должно  быть обращено на организацию контроля за его исполнением. При простой  экспортной операции он включает: контроль за  изготовлением  товара,  за  своевременным уведомлением о готовности товара к отгрузке  и  за  отгрузкой  его  в  адрес покупателя, за получением от него платежей и оплатой счетов  поставщиков,  а также за удовлетворением возможных претензий со стороны импортера. 
           При более сложных экспортных  операциях, связанных  обычно  с  поставкой машин и оборудования, контроль  за  исполнением  экспортной  операции  может включать  такие  дополнительные  этапы,  как  предварительное   согласование технических  и  других  условий  поставки  товара,  поэтапный  контроль   за изготовлением  экспортной  продукции,  извещение  покупателя  о   готовности товара к приемке, командирование специалистов  для  монтажа  оборудования  и проведения пусконаладочных работ и т.д. 
           Вариантов экспортных операций  может быть  бесчисленное  множество.  Они зависят от характера экспортируемого товара, коммерческих, транспортных  или других условий контракта. 
                При пересечении границы таможенной  зоны  к экспортному товару  должны быть  применены  санкции  экспортного  режима  и приложены соответствующие сопроводительные документы, в том числе:  

- лицензия на вывоз  товара; 
           - таможенную пошлину и таможенный сбор; 
           - грузовая таможенная декларация. 
           Не все субъекты  платят  экспортные  пошлины.  Так,  в  соответствии  с Законом РФ  “Об  иностранных  инвестициях”  предприятие,  в  уставном  фонде которого  содержится  не  менее  30%  иностранного  капитала,  имеет   права экспортировать продукцию  собственного  производства  без  уплаты  пошлин  и получения  лицензий.  Основанием  для  экспорта  такой  продукции   является сертификат  продукции,   произведенной   на  данном   предприятии.   Особые (льготные) таможенные пошлины в настоящее время действуют также  в  нефтяной и газовой  промышленности.  Согласно  Закону РФ  “О  таможенном  тарифе” к целевому  списку  товаров  и  услуг  применяются  налоговые  льготы  в  виде отсрочки от уплаты пошлин. 
         Таким образом, можно сделать вывод, что экспортные операции играют большую роль при осуществлении внешнеэкономической деятельности в РФ. В зависимости от  тех целей и задач,  которые ставит  перед собой правительство относительно  внешней  и  внутренней  экономической  политики, меняются экспортные пошлины  на  разные  группы  товаров.  Частые  изменения экспортных  пошлин  влияют  на  стабильность экспорта  и на  эффективность внешней торговли.  
  
  
 
1.2 Понятие, функции и виды таможенных пошлин  
  
 
       Таможенная  пошлина - обязательный взнос, взимаемый  таможенными органами РФ при ввозе  товара на таможенную территорию РФ или  вывозе товара с этой территории и  являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза (п. 5 ст. 5 Закона РФ «О таможенном тарифе»). 
       Таможенная  пошлина носит характер косвенного налога. Назначение таможенной пошлины двояко, во-первых, таможенная пошлина может рассматриваться как источник пополнения государственного бюджета, поскольку в соответствии со ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» отнесена к федеральным налогам а, во-вторых, как способ регулирования ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза за ее пределы (с целью защиты российских производителей товаров и обеспечения внутреннего рынка необходимой продукцией). Таможенные пошлины выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную. 
       Фискальная  функция состоит во взимании таможенной пошлины и направлении собранных  средств в доход федерального бюджета. 
       Проявления регулятивной функции могут быть самыми разнообразными. Это - рационализация товарной структуры ввоза товаров в Россию; поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов; изменения в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации; защита экономики России от неблагоприятных воздействий иностранной конкуренции». 
       Таможенные  пошлины объединены в Таможенном тарифе Российской Федерации в виде свода. Товары для целей применения ставок таможенных пошлин классифицированы и систематизированы в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Российской Федерации определяется Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров (статья 2 Закона РФ «О таможенном тарифе»). 
       Можно представить следующую классификацию  таможенных пошлин: 
       1. По объекту обложения: 
       Импортные – накладываются на импортные  товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах. На начальном этапе развития капитализма с помощью импортных пошлин обеспечивались налоговые поступления; сейчас их значимость резко сократилась, а фискальные функции выполняют другие налоговые поступления (например, налог на прибыль). Если в США еще в конце девятнадцатого столетия за счет импортных пошлин покрывалось до 50% всех поступлений в бюджет, то в настоящее время эта доля не превышает 1,5%. Не превышает нескольких процентов доля поступлений от импортных пошлин и в бюджете подавляющего большинства промышленно развитых стран. Другими словами, если в начале своего существования импортные пошлины обеспечивали получение денежных средств, т. е. играли фискальную роль, то сегодня их функции связаны в первую очередь с обеспечением проведения определенной торгово-экономической политики. В развивающихся странах, наоборот, импортные пошлины используются прежде всего как средство финансовых поступлений. Это объясняется относительно большей возможностью контроля и простотой процедуры сбора налогов с товаров, пересекающих таможенную границу. Что касается России, то последние изменения таможенного законодательства свидетельствуют, что роль импортных российских пошлин как фискального средства увеличивается. 
       Экспортные  – пошлины, которые накладываются  на экспортируемый товар. В соответствии с нормами ВТО применяются  крайне редко, обычно в случае больших  различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет. 
       Транзитные  – пошлины, которые накладываются  на товары, перевозимые транзитом  через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как  средство торговой войны. 
       3. По характеру: 
       Сезонные  – применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. 
       Антидемпинговые – пошлины, которые применяются  в случае ввоза в страну товаров  по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства. Для принятия решения о введении антидемпинговых пошлин немаловажно определение целей и характера демпинга, который может быть подразделен на постоянный (агрессивный) и разовый (пассивный). 
       Условием  постоянного демпинга является сегментация  рынка, т. е. разделение его на несколько  частей. Выделяя один внутренний сегмент рынка (за счет транспортных расходов, таможенных тарифов и т. д.), монополии поднимают на нем цены, получая монопольные прибыли. Последние позволяют продавать часть товара на внешнем рынке по заниженным ценам. Постоянный демпинг связан с проведением политики вытеснения конкурента за счет низких цен; впоследствии фирма обычно снова повышает цены, доводя их до величины, превышающей первоначальную цену разоренных конкурентов. Разовый демпинг возникает в связи с необходимостью избавиться от случайного избытка товара путем его распродажи на внешнем рынке по низким ценам. 
       Для национальной экономики наиболее опасен постоянный демпинг, поскольку он ведет  к разорению национальных производителей с последующей «перекачкой» монопольной  прибыли иностранным производителям. 
       Компенсационные – накладываются на импорт тех  товаров, при производстве которых  прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб  национальным производителям таких  товаров. Применяются как ответная мера на дискриминационные действия, ущемляющие интересы страны, после неудачи решить разногласия политическим путем на переговорах. 
       4. По происхождению: 
       Автономные  – вводятся на основании односторонних  решений органов государственной  власти страны; 
       Конвенционные – устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений, такого как ГАТТ\ВТО; 
       Преференциальные  – пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим  таможенным тарифом, которые накладываются  на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель – поддержать экономическое развитие этих стран. 
       5. По типам ставок: 
       Постоянные  – таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут  изменятся в зависимости от обстоятельств. 
       Переменные - таможенный тариф, ставки которого могут  изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики. 
       6. По способу вычисления: 
       Номинальные – таможенные ставки, указанные  в таможенном тарифе. Они могут  дать только самое общее представление  об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт. 
       Эффективные – реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров. 
       Размер  таможенной пошлины - это общая сумма, которую требуется уплатить по данному  виду платежа. 
       Ставка  таможенной пошлины представляет собой  определенную величину, которая служит основой для расчета размера таможенной пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается на каждую категорию товаров и применяется в отношении товара перемещаемого через таможенную границу РФ. 
       В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин (статья 4 Закона РФ «О таможенном тарифе»): 
       - адвалорные, начисляются в процентах  к таможенной стоимости облагаемых  товаров (например, 15% таможенной  стоимости); 
       - специфические, начисляются в  установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 20$ за 1 тонну груза). Практическое использование специфических пошлин не представляет каких-либо технических сложностей. Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими облагаются главным образом сырьевые товары. 
       - комбинированные, сочетают оба  вида таможенного обложения (например, 15% от таможенной стоимости, но  не более 20$ за 1 тонну.). 
       В таможенно-тарифной практике большинства  стран наибольшее распространение  получили адвалорные пошлины. В связи  с этим особое значение приобрели методы оценки стоимости импортных товаров, от применения которых в немалой степени зависит определение цены товара для обложения пошлиной. В зависимости от применяемого метода цена товара может быть увеличена на 20-25%, а в отдельных случаях и в два раза. Поэтому методы определения цены импортного товара также важны для расчета сумм пошлин, как и размер самой пошлины. 
       Таким образом, можно говорить о большом количестве таможенных пошлин применяемых в РФ, как вывозных, так и ввозных, и о большом их значении, так как все средства, полученные  при взимании таможенных пошлин идут в доходную часть федерального бюджета.  
 

Вывозные  таможенные пошлины, как инструмент регулирования  экспортной направленности внешнеэкономической  деятельности РФ 

 
       В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров  существует два вида таможенных пошлин:  
       - ввозная (импортная) таможенная  пошлина; 
       - вывозная (экспортная) таможенная пошлина. 
       Наибольший  перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами. 
       Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к  категории сырьевых, например, древесина  и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт  этиловый неденатурированный.  
       Правовые основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены в Законе РФ «О таможенном тарифе». Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ. 
       Повышая пошлины на импорт, государство создает  предпосылки для роста цен  на иностранные товары. Таким образом, снижается их конкурентоспособность. 
       Повышая пошлины на экспорт, государство  сдерживает нежелательный вывоз  из страны определенных товаров. 
       В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров  она может быть поделена соответственно на два вида: ввозную и вывозную. Причем в отношении вывозной пошлины законодательство может быть подвержено довольно быстрым изменениям [Правовые основания таких изменений закреплены в п. 3 ст. 3 Закона РФ «О таможенном тарифе», где отмечается, что ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством Российской Федерации и являются исключительно мерами регулирования внешнеэкономической деятельности на территории Российской Федерации., в зависимости от складывающейся экономической ситуации в стране. 
       Можно привести в подтверждение этих слов несколько примеров. Так, достаточно лаконичный историко-правовой анализ введения и отмены экспортной (вывозной) пошлины приводится Козыриным А.Н., в частности, отмечается, что «экспортные пошлины, взимаемые с товаров и транспортных средств при их вывозе за границу, также крайне редко используются в современной мировой торговой практике. В постановлении Верховного Совета РФ от 21 мая 1993 г. «О введении в действие Закона РФ «О таможенном тарифе»» (п. 3) предполагалось ограничить срок применения в Российской Федерации вывозных пошлин до 1 января 1996 г. Однако с наступлением этого срока экспортные пошлины продолжали взиматься. На них приходилось больше половины поступлений таможенных платежей. Принятым в конце 1995 г. Федеральным законом «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» экспортная пошлина была «восстановлена в правах» (ст. 14): 
       «В  целях регулирования операций по импорту и экспорту, в том числе  для защиты внутреннего рынка  Российской Федерации… в соответствии с федеральными законами и международными договорами Российской Федерации устанавливаются  импортные и экспортные пошлины». Но уже 1 апреля 1996 г. было принято постановление Правительства РФ №479 «Об отмене вывозных таможенных пошлин», в котором предусматривалась отмена с I апреля 1996 г. ввозных таможенных пошлин на все товары, за исключением нефти и газового конденсата, а с 1 июля 1996 г. предусматривалось производить экспорт нефти и газового конденсата также без взимания вывозной таможенной пошлины. Во исполнение постановления Правительства РФ был издан Приказ ГТК России от 30 апреля 1996 г. №261 «О ставках вывозных таможенных пошлин», в котором подтверждено прекращение взимания с 1 июля 1996 г. Экспортных пошлин в отношении всех товаров, ввозимых с таможенной территории Российской Федерации». 
       Однако  в настоящее время представленная «биография» экспортной пошлины  требует своего продолжения, по причине принятия Правительством РФ постановления от 4 января 1999 г. №17 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации» (где в п. 2 отмечается о признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 1 апреля 1996 г. №479 «Об отмене вывозных таможенных пошлин…») и постановления от 11 января 1999 г. №45 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств-участников СНГ». Следует также отметить и некоторые особенности  этого нововведения. Во-первых, это  мера временная, так как экспортные пошлины вводятся на срок до 6 месяцев (с даты официального опубликования приведенных выше постановлений), а, во-вторых, распространяется на более узкий круг товаров (по сравнению с импортной пошлиной), к которым, например, относятся кокс, газ, смолы, ткани, лесоматериалы (главным образом, товары, относящиеся к категории сырьевых). 
       В настоящее время вывозные таможенные пошлины применяются что свидетельствует об этом принятие таких документов, как в РФ на основании Распоряжение Правительства РФ 1889-р от 22.12.07. «О подписании Соглашения о применении в таможенном союзе вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран»; Постановление Правительства РФ 795 от 23.12.06. «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе». 
       Следовательно, из вышесказанного можно сделать  вывод о том, что  
при осуществлении экспортной операции  таможенному  обложению  подлежат вывозимые из России товары во все без исключения государства, причем  ставки экспортных пошлин  едины  для  всех  стран  мира.  Экспортный  тариф  России представляет перечень товаров с указанием ставок пошлин,  а  также  перечень товаров,  вывозимых из  страны  беспошлинно.  Цель  экспортного   тарифа: регулирование внутрихозяйственной экономической политики и приспособление  к мировой конъюнктуре. Вывозные пошлины удорожают  экспорт,  а  иногда  делают его менее выгодным, чем продажу  товаров  на  внутреннем  рынке.  Это  может привести к сокращению экспорта. 

2АНАЛИЗ  ПРИМЕНЕНИЯ ВЫВОЗНЫХ  ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН  В ПРОЦЕССЕ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

Порядок применения вывозных таможенных пошлин в  РФ 

 
  
     Экспортные пошлины, взимаемые с товаров при их вывозе за границу, используются в современной мировой торговой практике крайне редко. Эти пошлины могут применяться в фискальных целях, для выравнивания низких внутренних цен и более высоких цен на внешнем рынке, с целью сохранения национальных ресурсов (в этом случае с помощью экспортной пошлины может быть сокращен до определенного предела вывоз того или иного товара). Экспортные пошлины часто применяют развивающиеся страны, которые обладают монополией в области производства или сбыта какого-либо товара.  
В Европейском Сообществе с самого начала была предусмотрена возможность введения отчислений за вывоз, с тем чтобы приостановить опустошение рынка в том случае, если мировые цены окажутся значительно выше внутренних цен, регулируемых органами ЕС. Таможенный кодекс ЕС содержит положения об экспортных пошлинах и равнозначных отчислениях (ст. 4, 161), взимание которых является частью экспортной процедуры, однако в настоящее время экспортные пошлины в ЕС не применяются.  
Законом СССР "О таможенном тарифе" (ст. 7) экспортная пошлина была введена в таможенно-тарифную систему. До этого вывозные пошлины существовали лишь для строго ограниченного числа товаров, а сами таможенные тарифы именовались тарифами по привозной торговле. Согласно ст. 3 Закона РФ "О таможенном тарифе", вывозные таможенные пошлины, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования "являются исключительно мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории Российской Федерации". В постановлении Верховного Совета РФ от 21 мая 1993 г. "О введении в действие Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" (п. 3) предполагалось ограничить срок применения в Российской Федерации вывозных пошлин до 1 января 1996 г. Однако с наступлением этого срока экспортные пошлины продолжали взиматься. Они обеспечивали (и продолжают обеспечивать) значительную часть поступлений от общей суммы уплаченных таможенных платежей. Принятым в конце 1995 г. Федеральным законом "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности" экспортная пошлина была "восстановлена в правах" (ст. 14): "В целях регулирования операций по импорту и экспорту, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации... в соответствии с федеральными законами и международными договорами Российской Федерации устанавливаются импортные и экспортные таможенные пошлины". Но уже 1 апреля 1996 г. было принято постановление Правительства РФ N 479 "Об отмене вывозных таможенных пошлин"*(251), в котором снова предусматривалась отмена с 1 апреля 1996 г. вывозных таможенных пошлин на все товары, за исключением нефти и газового конденсата (п. 1), а с 1 июля 1996 г. предусматривалось производить экспорт нефти, включая газовый конденсат, также без взимания вывозной таможенной пошлины. Во исполнение этого постановления был издан приказ ГТК России от 30 апреля 1996 г. N 261 "О ставках вывозных таможенных пошлин", в котором было подтверждено прекращение взимания с 1 июля 1996 г. экспортных пошлин в отношении всех товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации. Однако на практике данные решения не были выполнены, и экспортные (вывозные) таможенные пошлины по-прежнему занимают важное место в системе таможенных платежей.  
Первоначально экспортные (вывозные) таможенные пошлины были введены в России постановлением Правительства РФ от 31 декабря 1991 г. N 91 "О введении экспортного тарифа на отдельные товары, вывозимые с территории Российской Федерации"*(252).  
Данное постановление было принято "в целях обеспечения экономической основы суверенитета, защиты внутреннего рынка и улучшения структуры экспорта". В этом постановлении одновременно были отменены экспортные налоги, установленные постановлением Совета Министров СССР от 10 января 1991 г. N 27. В дальнейшем ставки экспортного тарифа России, номенклатура включенных в него товаров неоднократно пересматривались и изменялись. Изменения вносятся достаточно часто. Поэтому экспортный тариф представлен в виде ряда правительственных постановлений, в которых установлены ставки вывозных таможенных пошлин, перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также содержатся внесенные в последующем изменения и дополнения ставок вывозных таможенных пошлин и номенклатуры облагаемых товаров.  
В настоящее время экспортный таможенный тариф Российской Федерации - это одновременно несколько нормативных правовых актов, среди которых можно назвать:  
- постановление Правительства РФ от 12 июля 1999 г. N 798 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе"*(253);  
- постановление Правительства РФ от 3 сентября 1999 г. N 987 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе"*(254);  
- постановление Правительства РФ от 28 октября 1999 г. N 1198 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе"*(255);  
- постановление Правительства РФ от 9 декабря 1999 г. N 1364 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе"*(256);  
- постановление Правительства РФ от 15 апреля 2000 г. N 351 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе"*(257);  
- постановление Правительства РФ от 9 декабря 2000 г. N 939 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе"*(258) и ряд иных постановлений Правительства России, устанавливающих (изменяющих) ставки вывозных (экспортных) таможенных пошлин.  
Проблемы правового оформления экспортного таможенного тарифа России, кодификации правовых актов в данной сфере регулирования отмечались выше, при рассмотрении аналогичных проблем в правовом механизме применения ввозных (импортных) таможенных пошлин.  
Порядок предоставления тарифных льгот при применении вывозных таможенных пошлин устанавливается законодательными актами, актами Президента РФ и Правительства РФ. Основания получения льгот приведены в Законе РФ "О таможенном тарифе". Так, в настоящее время допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения от пошлины в отношении товаров:  
- вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участницей которых является Российская Федерация;  
- вывозимых с таможенной территории России в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с российскими законодательными актами;  
- вывозимых предприятиями с иностранными инвестициями и инофирмами отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством РФ или уполномоченным им государственным органом в соответствии с российским законодательством или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций, в установленном порядке.  
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2002 г. N 530 "О применении вывозных таможенных пошлин в отношении некоторых товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации на таможенную территорию государств-участников Таможенного союза" с 21 августа 2002 г. в отношении товаров, экспортируемых с территории Российской Федерации на таможенную территорию государств-участников Таможенного союза на основании договора (контракта), заключенного между резидентом Российской Федерации*(259) и нерезидентом государства-участника Таможенного союза, применяются действующие ставки вывозных таможенных пошлин.  
Для целей принятия решения о применении или неприменении к товарам, вывозимым с таможенной территории Российской Федерации на таможенную территорию государства-участника Таможенного союза, вывозных таможенных пошлин основным документом признается договор (контракт), заключенный на поставку товаров и содержащий сведения о:  
- резиденте Российской Федерации - экспортере (полное наименование юридического лица, организационно-правовая форма, юридический адрес (место нахождения) в Российской Федерации либо фамилия, имя, отчество физического лица, паспортные данные, адрес (место жительства) в Российской Федерации);  
- контрагенте по договору (контракту) - импортере (полное наименование юридического лица, организационно-правовая форма, юридический адрес (место нахождения) либо полное наименование предприятия (организации), не являющегося юридическим лицом по законодательству зарегистрировавшего государства-участника Таможенного союза, организационно-правовая форма, адрес (место нахождения) либо фамилия, имя, отчество физического лица, паспортные данные, адрес (место жительства).  
В случае отсутствия указанных сведений в договоре (контракте), а также при возникновении сомнений в том, что контрагент по договору (импортер) относится к резиденту государства-участника Таможенного союза в значении, предусмотренном Правилами определения страны происхождения товаров, его статус может быть подтвержден справкой (свидетельством) налоговой службы государства-участника Таможенного союза о постановке такого лица на учет в качестве налогоплательщика государства-участника Таможенного союза, уплачивающего налоги с производственной или иной хозяйственной деятельности (в том числе налог с оборота), содержащей сведения о регистрационном (идентификационном) номере налогоплательщика, реквизиты и адрес налоговой службы. Если из представленной справки налоговой службы не представляется возможным однозначно определить, что лицо уплачивает налоги с производственной или иной хозяйственной деятельности (включая налог с оборота), дополнительно может быть представлена справка (свидетельство) уполномоченного органа, осуществившего государственную регистрацию такого лица на территории государства-участника Таможенного союза в порядке, установленном законодательством данного государства, содержащая сведения о месте нахождения (адресе) лица, реквизиты и адрес уполномоченного органа.  
В зависимости от видов экспортируемых товаров ставки вывозных пошлин могут быть специфическими (устанавливаются в евро за единицу количества вывозимой продукции) или адвалорными (устанавливаются в процентах от таможенной стоимости).  
  
 
     3 Проблематика использования  и перспективы  применения вывозных  таможенных пошлин в современных условиях  
  
 
     Приоритет финансовых целей предопределяет установленный  ст. 34 НК РФ статус таможенных органов, которые пользуются правами и  несут обязанности налоговых  органов по взиманию налогов при  перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Система учета и собираемости таможенных платежей от внешнеторговых операций более надежна и существенно менее сложна по сравнению с системой внутреннего налогообложения.  
     Таможенные  платежи, взимаемые таможенными  органами, формируя казну государства, выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную. Фискальная функция заключается в образовании денежных фондов, регулятивная функция отражает способность государства через таможенно-тарифное регулирование и налоговые механизмы влиять на активизацию международной торговли, привлечение инвестиционных ресурсов, защиту национального рынка, конкурентоспособность отечественного производства.[42] В литературе отмечалось, что к таможенным платежам относятся следующие категории обязательных взносов: пошлина[43], налог, сбор. Так, А.Н. Козырин отмечает, что цель взимания таможенной пошлины, как и других таможенных платежей (косвенных налогов и сборов), заключается в «мобилизации финансовых ресурсов для материального обеспечения государственной деятельности»[44]. 
     Многостороннее  таможенно-правовое регулирование  дополняется налогово-правовым регулированием, что не только обеспечивает эффективность  поступлений доходов в федеральный  бюджет, но и стимулирует развитие производства и потребления, повышение уровня благосостояния граждан.  
     Федеральным законом № 58-ФЗ «О внесении изменений  в Бюджетный кодекс Российской Федерации  и отдельные законодательные  акты Российской Федерации»[45] с 1 октября 2009 года до 30 июня 2010 года предусмотрен переход на уплату плательщиками таможенных и иных платежей на счет, открытый территориальному органу Федерального казначейства, и закрытие счетов таможенных органов по учету таможенных и других платежей от внешнеэкономической деятельности. 
     В случаях, когда участник внешнеэкономической деятельности активно осуществляет внешнеторговые операции, для упрощения его работы предусмотрена авансовая форма оплаты таможенных платежей. Доходы государства от внешнеэкономической деятельности в значительной мере являются фискальными. Фискальные платежи предполагают «удовлетворение публичных интересов за счет принудительного изъятия государством денежных средств, находящихся в частной собственности у физических лиц и организаций либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у государственных юридических лиц»[46], отмечает Э.Д. Соколова. Фискальные платежи включаются в состав фискальных доходов. Следовательно, финансовые ресурсы, образующиеся в результате деятельности системы таможенных органов и направляемые в бюджет государства для удовлетворения публичных интересов, следует считать таможенными фискальными доходами. 
     Следует отметить, что все таможенные платежи  являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут быть израсходованы  на иные цели. Данный фактор обусловливает публичное предназначение таможенных платежей государству, они, наряду с другими обязательными платежами, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства. 
     Как отмечает М.Е. Верстова, «таможенная  пошлина, налоги и таможенные сборы по своей сути представляют собой обязательные взносы, являются собственными налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, охраняются принудительной силой государства»[47]. Следовательно, таможенные платежи являются неотъемлемой частью системы обязательных платежей, а их применение возможно в силу самого факта перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. 
     Наиболее  развернутым представляется предложенное О.Ю. Бакаевой определение таможенных платежей, под которыми понимаются обязательные платежи, являющиеся налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, взимаемые таможенными органами в процессе финансовой деятельности и уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ[48]. 
     Примечательно, что в таможенное регулирование  включены нормы административного, налогового, финансового, гражданского и уголовного законодательства. Согласно ч. 1 ст. 3 ТК РФ при регулировании  отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство РФ применяется в части, не урегулированной законодательством РФ о налогах и сборах. Данное положение означает определенный приоритет источников налогового права, следовательно, институт таможенных платежей регламентируется как нормами налогового, так и нормами таможенного законодательства. Институт таможенных платежей включает исчисление платежей, их уплату и взимание. Плательщик самостоятельно определяет сумму таможенных платежей при перемещении товара через таможенную границу. Исключение составляют случаи перемещения товаров в международных почтовых отправлениях (п. 3 ст. 295 ТК РФ), а также выставление требования о внесении таможенных платежей (ст. 350 ТК РФ). В таких ситуациях таможенный орган исчисляет и определяет размер таможенных платежей самостоятельно. 
     В настоящее время таможенные платежи  являются важным источником формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации. В 1991-2008 гг. их доля в федеральном  бюджете возросла с 10 до 50,5%, что свидетельствует о достаточно большой зависимости доходов федерального бюджета от результатов внешнеторговой деятельности.  
     Однако  это не дает оснований полагать, что финансовому положению страны ничто не угрожает. Сложившаяся тенденция  профицита бюджета и наличие  социальных обязательств государства обусловили рост расходов, а будущие доходы непредсказуемы, поскольку по большей части зависят от мировых цен на нефть. В 2008 г. треть от всех поступлений в федеральный бюджет страны составляла экспортная пошлина. [49] 
     Таким образом, решение экономических, социальных, политических проблем, обеспечение функций государства напрямую зависят от мировой конъюнктуры рынка сырьевых товаров, системы таможенно-тарифного регулирования в Российской Федерации.  
     На  таможенную службу возложена обязанность по наполнению доходной части федерального бюджета, что затягивает процесс завершения стадии институционального развития таможенных органов и одновременно служит «налоговым прессом» для участников внешнеторговой деятельности. Прогнозирование таможенных платежей, поступающих в федеральный бюджет в виде налоговых и неналоговых доходов, представляет собой необходимый фундамент для осуществления планирования - планирования на уровне государства (федеральный бюджет) и планирования внутри системы (контрольные показатели).  
     Финансово-экономический  кризис резко изменил относительно спокойную ситуацию во внешней торговле России, и, соответственно, резко обострилась  ситуация с формированием доходов  федерального бюджета за счет доходов  от ВЭД.  
     Сравним: В 2008 году в федеральный бюджет перечислено 4 трлн. 664,2 млрд. руб., что составляет 101,8 % от установленного таможенным органам задания. По сравнению с 2007 г. платежей перечислено на 1 трлн. 436,5 млрд. руб. больше (на 44%)[50]. По итогам 2009 года в доход федерального бюджета перечислено 3 трлн. 519,8 млрд. рублей, что составляет 101,4 % от установленного таможенным органам задания.[51] 
     По  данным таможенной статистики внешнеторговый оборот России  в 2009 году составил 469 млрд. долларов США и по сравнению с 2008 годом уменьшился на 36,2%, в том числе экспорт - 301,6 млрд. долларов США (снижение на 35,5%), импорт - 167,4 млрд. долларов США (снижение на 37,3%). Cальдо торгового баланса составило 134,3 млрд. долларов США, что на 66,2 млрд. долларов США меньше, чем в 2008 году. 
     Размер  снижения - $68,1 млрд. или 45%. Такое снижение свидетельствует о возникновении  рисков резкого сокращения источников доходов федерального бюджета.[52]  
     Анализ  изменений объемов, состава и  товарной структуры экспорта и импорта в 2009 г. представляет большой интерес для определения тенденций и выявления отраслей народного хозяйства, защита которых должна обеспечить и формирование доходов бюджета страны.  
     Экспорт России за 9 месяцев 2009 г. составил $ 206,6 млрд. и снизился на 44,3% по сравнению с предыдущим периодом. Сокращение стоимостных объемов экспорта было вызвано в первую очередь резким падением уровня цен основных экспортных товаров в конце 2008 г. Но уже в 2009 г. они начали постепенно расти, что позволило к концу года размеру снижения измениться.  
     В товарной структуре экспорта снижение стоимостных и физических объемов  наблюдается по товарам ТЭК и  практически по всей номенклатуре товаров, экспортируемых в СНГ.  
     Тем не менее, при снижении стоимостных  объемов по ряду товаров наблюдается рост физических объемов:  
     по  дальнему зарубежью - это прокат из железа и нелегированной стали, медь, азотные и смешанные удобрения, пластмассы и изделия из них, средства наземного транспорта (кроме железнодорожного транспорта), продовольственные товары; 
     по  СНГ - это только экспорт пшеницы, семян подсолнечника, масла подсолнечного, калийных удобрений и пластмасс.  
     Импорт  России за 9 месяцев 2009 г. составил $ 114,8 млрд и снизился по сравнению с  аналогичным периодом 2008 г. на 43,1%. Снижение импорта из стран СНГ составило 49,8%.[53] Уменьшение стоимостных объемов импорта обусловлено сокращением физических объемов импорта при сохранении уровня цен прошлого года.   
 
     С точки зрения бюджетного планирования, определение источников доходной части  федерального бюджета и планирование их величин является первостепенной задачей государства. Для проведения государственной политики в целях обеспечения достойной жизни граждан необходимо наличие финансовой платформы, т.е. доходы должны быть направлены на экономическое развитие страны, обеспечение социального благополучия нации. Заметим, что на сегодняшний день роль таможенной службы в обеспечении социально-экономического развития страны выражается строчкой в федеральном бюджете государства с десятизначным числом.[54]  
     Стратегические  цели развития нашей страны, определенные в ежегодных Посланиях Президента Российской Федерации, должны отражаться в бюджете государства, являющемся инструментом реализации таких стратегических целей, как повышение уровня и  качества жизни населения, обеспечение обороноспособности и национальной безопасности государства, создание условий для экономического роста в целях решения социальных проблем и занятие достойного места страны в мировом сообществе.  
     На  сегодняшний день экономика России вступила в фазу рецессии, следует ожидать ослабления участия страны в мировой торговле, снижения роли торговли в развитии производства. В 2008 г. для России закончился период благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры, сопровождавшийся широким притоком валюты от экспорта энергоносителей, других сырьевых товаров, что способствовало экономическому росту. Относительно  истекшего благоприятного периода (2000-2008 гг.) экономического развития России можно констатировать, что в стране не были созданы условия для перевода экономики с экстенсивного на инновационное направление развития. Поэтому преодоление кризиса будет сопряжено с высокими социальными издержками.  
     Мировой финансово-экономический кризис вызвал резкое падение мировых цен на основные товары российского экспорта, что обостряет проблему сбалансированности внешнеторгового сальдо, прежде всего в торговле со странами Запада, сужает налогооблагаемую базу для сбора таможенных платежей. Это создает реальную угрозу сокращения валютных резервов и в конечном итоге отражается на сбалансированности федерального бюджета уже в 2010 г. Это вынуждает Россию обратиться к внешним заимствованиям с вытекающими негативными последствиями.  
     Важными задачами таможенно-тарифного регулирования  ВЭД России являются всемерное содействие повышению уровня конкурентоспособности производимой продукции как для внутреннего, так и внешнего рынков, интенсивное участие в международном разделении труда. 
     Глубокая  зависимость экономики России от внешнего спроса в ситуации мирового финансово-экономического кризиса обусловливает необходимость разработки новых подходов в таможенном регулировании ВЭД, прежде всего усиления роли защитных мер в отношении отечественных товаропроизводителей, приспособления экономики к кризисным условиям мирового рынка. Кризисные условия мирового рынка, острота внутренних социально-экономических и внешнеэкономических проблем требуют нового подхода к решению вопроса о присоединении России к Всемирной торговой организации.