Аспекты налогообложения таможенного союза ЕврАзЭС – Сапабеков Ануар

Что касается оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ  и баз данных (программных средств  и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных, согласно Протоколу местом их реализации признается место деятельности покупателя работы, услуги.

Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в  порядке и случаях, которые установлены  законодательством государства  – члена Таможенного союза, в  котором произведена уплата и (или) взыскание таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей либо таможенному  органу которого представлено обеспечение  уплаты таможенных пошлин, налогов.

11 декабря 2009 года подписан Протокол  об обмене информацией в электронном  виде между налоговыми органами  государств – членов Таможенного  союза об уплаченных суммах  косвенных налогов. Налоговым  органам государств-членов Таможенного  союза предоставлена возможность  обмениваться информацией с использованием  электронных каналов связи, в  целях реализации Соглашения.

Основные отличия экспорта и  импорта до создания таможенного  союза и после

Новый порядок осуществления торговой деятельности между резидентами  стран – участниц Таможенного  союза создает широкие возможности  для взаимной интеграции хозяйствующих  субъектов трех стран, создания совместных предприятий. Чтобы наиболее эффективно использовать выгоды, предоставленные  Таможенным союзом, необходимо сравнить налоговые системы государств-участников /5/.

Национальное законодательство государств – участников Таможенного союза, реализуя принцип налогового суверенитета, устанавливает налогообложение  совокупного дохода своих налоговых  резидентов, что означает уплату налогов  по всем доходам, независимо от их источников возникновения (внутри страны или за ее пределами). В отношении прибыли (доходов) нерезидентов – юридических лиц режим налогообложения всех государств – участников ТС установлен в зависимости от степени присутствия и характера деятельности иностранной компании. В этих целях вводится понятие постоянного представительства, под которым понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории данного государства.

Постоянное представительство  иностранной организации считается  образованным с начала регулярного  осуществления предпринимательской  деятельности через ее отделение. Установлен временной тест присутствия иностранной  компании (выполнение работ, оказание услуг, осуществление иной предпринимательской  деятельности), превышение которого влечет образование постоянного представительства:

Республика Беларусь – 90 дней (работы, услуги), 183 дня (строй-площадка) в календарном году;

Республика Казахстан – 60 дней в 12-месячном периоде;

Российская Федерация – 183 дня  в налоговом периоде.

Системы налогов в государствах – участницах ТС практически идентичны. В этих странах используется классическая модель налогообложения, когда доходы облагаются налогом сначала на уровне юридических лиц, а затем, повторно, при выплате дивидендов. Так, основными  налогами, подлежащими уплате корпоративными налогоплательщиками, являются:

● налог на прибыль;

● налог на имущество;

● НДС;

● налог на недвижимость;

● транспортный налог.

В отношении ставок налогов для  удобства представим сравнительную  таблицу 1

Кроме того, Казахстан, Россия и Белоруссия имеют хорошо проработанную систему  соглашений об избежании двойного налогообложения как между собой, так и по всему миру. Белоруссия заключила более 50 таких соглашений, Казахстан – более 40, Россия – более 70.

В таблице 2 представлены ставки налогов  у источника выплат,  подлежащих уплате в соответствии с действующими Соглашениями об избежании двойного налогообложения между странами – участницами Таможенного союза.

Казахстан, Россия и Белоруссия являются многолетними партнерами.  Создание Таможенного союза содействует  разностороннему сотрудничеству, укреплению позиций в международных экономических  и иных отношениях между странами-участницами, повышению интенсивности взаимной интеграции национальных экономик.

Рассмотрим вариант построения бизнес-отношений в сфере поставок товаров народного потребления в Казахстан из Белоруссии и России (рис. 1).

Подводя итоги вышеизложенного, Таможенный союз значительно расширяет возможности  российских, белорусских и казахстанских  субъектов предпринимательства. Интеграция позволит повысить конкурентоспособность  компаний как на общем рынке стран  – участниц союза, так и на международной  арене. Тем не менее при выходе на международные рынки необходимо не только учитывать особенности внутреннего и регионального законодательства государств-участников, но и использовать преимущества международных соглашений /4/.

Список используемой литературы:

1. Таможенный союз-независимое обозрение, новости и публикации http://customsunion.ru/view/79/1.html
2. Официальный сайт комиссии Таможенного Союза http://www.tsouz.ru/Docs/kodeks/Pages/default.aspx
3. Мусихина О.П. Налоги в новом таможенном союзе // «Московский бухгалтер», N 17-18, сентябрь 2010 г. – 12 с.
4. Публикация «Таможенный союз: аспекты налогообложения» // «Налоги и финансы» N 7, С 23-27 // март 2010 г.
5. Башкатова Л.И. Исчисление косвенных налогов в Таможенном союзе // «Консультант бухгалтера», N 10, октябрь 2010 г.