Акцизы в системе таможенных платежей

 

     Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца  из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 1 января по 31 июля 2011 года включительно осуществляется по налоговой ставке в размере 34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

     Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 1 августа по 31 декабря 2011 года включительно, с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно, с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам: 

 

(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)

     4. Ставка акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в отношении спирта этилового и (или) спирта коньячного применяется при реализации налогоплательщиком указанных подакцизных товаров лицам, представившим извещения об уплате покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) предусмотренного пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса авансового платежа акциза (далее - извещение об уплате авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем спирта этилового и (или) спирта коньячного предусмотренной пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса банковской гарантии (далее - извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета указанного покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

     Ставка  акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося  в подакцизном товаре, на спирт этиловый и (или) спирт коньячный применяется при передаче произведенного спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца, для производства ректификованного этилового спирта и (или) при передаче спирта коньячного в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции при представлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса извещения об уплате авансового платежа акциза, а также иных документов либо в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

(п. 4 введен  Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(ст. 193, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) 

4.4. Определение налоговой  базы для исчисления  акцизов (ст. 191 НК РФ).

     1. При ввозе подакцизных товаров  (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется:

(в ред.  Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

     1) по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

     2) по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:

     их  таможенной стоимости;

     подлежащей  уплате таможенной пошлины;

     3) по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены комбинированные  налоговые ставки, состоящие из  твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.

(пп. 3 введен  Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ)

     2. Таможенная стоимость подакцизных  товаров, а также подлежащая  уплате таможенная пошлина определяются  в соответствии с настоящим  Кодексом.

(в ред.  Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

     3. Налоговая база определяется  отдельно по каждой ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, партии подакцизных товаров.

(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

     Если  в составе одной партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.

(в ред.  Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

     4. При ввозе на территорию Российской  Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,  подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.

(в ред.  Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

     5. Налоговая база при ввозе российских  товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.

(п. 5 введен  Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ, в ред. Федеральных законов  от 30.10.2007 N 240-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(ст. 191, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) 

4.5. Особенности взимания  акцизов при помещении  товаров под различные  таможенные процедуры (ст. 185 НК РФ).

     1. При ввозе подакцизных товаров  на территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:

(в ред.  Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

     1) при помещении подакцизных товаров  под таможенные процедуры выпуска  для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону, акциз уплачивается в полном объеме;

(пп. 1 в  ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

     2) при помещении подакцизных товаров  под таможенную процедуру реимпорта  налогоплательщиком уплачиваются  суммы акциза, от уплаты которых  он был освобожден либо которые  были ему возвращены в связи  с экспортом товаров в соответствии  с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

     3) при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне акциз не уплачивается;

(в ред.  Федеральных законов от 22.07.2005 N 117-ФЗ, от 30.10.2007 N 240-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

     4) при помещении подакцизных товаров  под таможенную процедуру переработки  на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

(в ред.  Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

     5) при помещении подакцизных товаров  под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

     2. При вывозе подакцизных товаров  с территории Российской Федерации  налогообложение производится в  следующем порядке:

(в ред.  Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

     1) при вывозе товаров в таможенной  процедуре экспорта за пределы территории Российской Федерации акциз не уплачивается с учетом статьи 184 настоящего Кодекса или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами Российской Федерации в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

     Указанный в настоящем подпункте порядок  налогообложения применяется также  при помещении товаров под  таможенную процедуру таможенного  склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;