Страховые взносы в социальные фонды

· или  подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов, если она проводилась;

· или  вступления в силу решения суда.

Плательщик  страховых взносов также может представить в орган контроля заявление о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. Тогда решение о зачете орган контроля должен принять в течение 10 рабочих дней с момента получения указанного заявления или подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов (если она проводилась).

Зачет страховых взносов, излишне уплаченных в один внебюджетный фонд, в счет предстоящих платежей взносов, погашения по ним недоимки, а также задолженности по пеням и штрафам в другой внебюджетный фонд не допускается

Заявление о возврате переплаты. Для возврата сумм излишне уплаченных страховых  взносов их плательщик также должен подать заявление в ПФР или  ФСС России.

В течение 10 рабочих дней со дня получения этого заявления орган контроля должен принять решение о возврате или об отказе на возврат суммы переплаты по страховым взносам.

При вынесении  положительного решения возврат  переплаты осуществляется в течение  одного месяца со дня получения органом  контроля рассматриваемого заявления.

Возврат плательщику суммы излишне уплаченных взносов возможен не всегда. Так, если у плательщика имеется задолженность по соответствующим пеням и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, вернуть переплату по взносам можно только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения указанных долгов. И если величина задолженности по пеням и штрафам окажется больше переплаты, то и возвращать будет нечего.

Особые  сложности существуют при осуществлении возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов в ПФР. Переплату вернуть нельзя, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этих взносах представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и излишне уплаченные взносы уже учтены (разнесены) фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Если  переплата не возвращена плательщику  в установленный срок.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика в течение одного месяца со дня получения органом контроля такого заявления. Если ПФР или ФСС России вовремя не вернули переплату, то на эту сумму начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Эти проценты начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Таким образом, проценты начисляются за период со дня, следующего за днем истечения  одного месяца со дня получения ПФР или ФСС России заявления о возврате излишне уплаченных сумм, и по день фактического их возврата.

Возврат сумм излишне взысканных взносов

Как и  в случае излишней уплаты страховых  взносов самим плательщиком, о  факте излишнего взыскания страховых взносов орган контроля должен сообщить плательщику в течение 10 рабочих дней со дня установления такого факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Сумму излишне взысканных страховых взносов  орган контроля должен вернуть в  течение одного месяца со дня получения  соответствующего письменного заявления  плательщика страховых взносов  или подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

Если  орган контроля уплатил проценты не в полном объеме.

Орган контроля начисленные проценты на сумму  излишне взысканных страховых взносов  может уплатить плательщику не в  полном объеме. Оставшуюся сумму процентов  он рассчитывает исходя из даты фактического возврата плательщику сумм излишне взысканных страховых взносов. Решение о возврате оставшейся суммы процентов орган контроля принимает в течение трех рабочих дней. Отсчет производится со дня получения уведомления соответствующего территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств.

 В  отличие от возврата излишне  уплаченных страховых взносов,  когда проценты возвращаются  только при просрочке их возврата, излишне взысканная сумма возвращается вместе с начисленными процентами.

Проценты  на сумму излишне взысканных страховых  взносов начисляются так же, как  и проценты на сумму излишне взысканного  налога: со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Однако в случае со страховыми взносами процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни. А для расчета процентов, начисляемых на сумму излишне взысканного налога, берется процентная ставка, равная ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни.

В течение 10 рабочих дней с момента получения  письменного заявления плательщика  орган контроля за уплатой страховых  взносов принимает решение о  возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

До истечения указанного срока орган контроля направляет в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства заявку на возврат суммы излишне взысканных страховых взносов, оформленную на основании своего решения. Указанный территориальный орган казначейства производит возврат суммы излишне взысканных страховых взносов и начисленных на эту сумму процентов, а также уведомляет орган контроля о дате возврата и сумме перечисленных плательщику денежных средств.

Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня:

· когда  плательщику страховых взносов  стало известно о факте излишнего  взыскания с него страховых взносов;

· вступления в силу решения суда.

 

2.2.Усиление контроля

    До 1 января 2010 г. правильность и своевременность  уплаты ЕСН контролировали налоговые  органы. После этой даты все контрольные  функции переданы фондам, которые Законом и названы органами контроля за уплатой страховых взносов.

    С 1 января 2010 г. контроль за полнотой и  своевременностью уплаты взносов осуществляют:

    - Пенсионный фонд РФ и его  территориальные органы;

    - Фонд социального страхования  РФ и его территориальные органы.

    На  Пенсионный фонд возложен контроль за уплатой взносов не только на обязательное пенсионное страхование, но и на обязательное медицинское страхование.

    Обязанности Фонда социального страхования РФ остались прежними. Он контролирует не только уплату взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но и правильность выплаты организациями и предпринимателями сумм этих пособий.

    Пенсионный  фонд РФ и ФСС РФ теперь могут  проводить камеральные и выездные проверки, порядок проведения которых  практически аналогичен правилам, установленным НК РФ в отношении налоговых проверок.

    Камеральная проверка проводится на основе расчета, представленного плательщиком взносов. Период ее проведения ограничен тремя  месяцами со дня представления расчета.

    Выездную  проверку проводят на основании решения  руководителя (заместителя руководителя) фонда. Причем территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС  РФ должны разрабатывать ежегодные  планы проверок, в соответствии с  которыми они будут совместно  осуществлять контроль за соблюдением законодательства плательщиками взносов.

    В рамках выездной проверки может быть проверено не более трех лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о ее проведении.

    Выездные  проверки должны проводиться не чаще, чем раз в три года, и срок их проведения не может быть более двух месяцев начиная со дня вынесения решения о ее назначении (ч. 10 ст. 35 Закона N 212-ФЗ).

    В ходе выездной проверки органы ФСС  РФ проверяют правильность уплаты страховых  взносов, а также и правильность расходов на выплату пособий по временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством.

    Органы  Пенсионного фонда РФ в ходе выездной проверки проверяют не только правильность начисления и уплаты взносов, но и документы, связанные с предоставлением сведений персонифицированного учета. 
 

 

Заключение

    В данной курсовой работе были рассмотрены  теоретические основы исчисления и  уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, изучены проблемы, связанные с уплатой страховых взносов в социальные фонды.

    В связи с отменой ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых  взносов:

    1. Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование (ПФР);

    2. Страховые взносы на обязательное  социальное страхование по временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством (ФСС);

    3. Страховые взносы на обязательное  медицинское страхование (ТФОМС  и ФФОМС).

    С 1 января 2010 г. вопросы по применению законодательства о страховых взносах разъясняет Минздравсоцразвития России. Вопросы о порядке исчисления и уплаты взносов - органы ПФР и ФСС РФ.

    С 2011 года тарифная ставка  увеличена  до 34%, увеличения коснулись Пенсионного  фонда (26%) и фондов медстрахования (5,1%).

    Переход от ЕСН на страховые выплаты позволило  сбалансировать пенсионную систему  РФ.

    Порядок исчисления и уплаты страховых взносов  в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

    Выплаты работнику, которые предусмотрены  в трудовом договоре и составляют заработную плату, облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Выплаты по ученическим договорам (как стипендии, так и оплата работы) не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к объекту обложения.

    Надбавки и доплаты за работу с особыми условиями труда, а также компенсации облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование.

    При выплате компенсации на содержание автомобильным средством не нужно  начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование. Если заработная плата или другие выплаты, причитающиеся работнику, произведены с опозданием, работодатель обязан компенсировать задержку выплаты, она страховыми взносами на обязательное социальное страхование не облагается.

    Данные нюансы могут вызвать множество проблем при уплате страховых взносов.

    Значимость  данного вопроса определяется его  направленностью на решение актуальных проблем в сфере страховых  взносов в социальные фонды.

 

     Список использованной литературы

1.Налоговый Кодекс РФ (в действующей редакции)

2.Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.11.2011) О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

3.Федеральный  закон от 24.07.1998 N 215-ФЗ (ред. от 09.12.2010) Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

4. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию

5.Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г."