Бухгалтерский учет расходов страховщика

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2011 в 09:48, контрольная работа

Описание работы

На любом предприятии не исключена возможность гибели и порчи имущества в результате пожара, наводнения, аварии и других чрезвычайных ситуаций. Поэтому для того, чтобы уменьшить ущерб от уничтожения или порчи товарных запасов, организации нередко страхуют их.
Введение обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, а также расширение рынка страхования в России потребовали разработку ряда разъяснений и комментариев законодательства и инструкций по учету данных операций в бухгалтерском учете.

Скачать архив (41.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Ведение.doc

— 166.00 Кб (Скачать файл)

   При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем);

   3) расходы на организацию выпуска  ценных бумаг, в частности на  подготовку проспекта эмиссии  ценных бумаг, изготовление или  приобретение бланков, регистрацию  ценных бумаг, на оплату услуг  профессиональных участников рынка ценных бумаг, депозитарных услуг, услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг, а также иные расходы, связанные с хранением ценных бумаг;

   4) расходы, связанные с обслуживанием  собственных ценных бумаг, в  том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством, и другие аналогичные расходы;

   5) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ;

   6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату совершения сделки продажи (покупки) валюты;

   7) в виде отрицательной разницы,  полученной от переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг), произведенной в целях доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством РФ;

   8) расходы налогоплательщика, применяющего  метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

   9) расходы на ликвидацию выводимых  из эксплуатации основных средств,  включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества,  охрану недр и другие аналогичные  работы;

   10) судебные расходы и арбитражные сборы;

   11) расходы в виде сумм штрафов,  пеней и (или) иных санкций  за нарушение договорных или  долговых обязательств, а также  в виде сумм на возмещение  причиненного ущерба;

   12) расходы на оплату услуг банков;

   13) расходы на проведение ежегодного  собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

   15) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

   К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в  частности:

   1) в виде убытков прошлых налоговых  периодов, выявленных в текущем  отчетном (налоговом) периоде;

   2) суммы дебиторской задолженности,  по которой истек срок исковой  давности, а также суммы других  долгов, нереальных к взысканию;

   3) расходы в виде недостачи материальных  ценностей в производстве и  на складах, на предприятиях  торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

   4) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

   К расходам страховой организации, кроме  расходов, перечисленных выше, относятся  также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные статьей 294 НК РФ.

   К расходам страховых организаций  относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой  деятельности:

   1) суммы отчислений в страховые  резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

   2) страховые выплаты по договорам  страхования, сострахования и перестрахования. К страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

   3) суммы страховых премий (взносов)  по рискам, переданным в перестрахование;

   4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

   5) суммы процентов уплаченных на  депо премий по рискам, переданным  в перестрахование;

   6) вознаграждения состраховщику по  договорам сострахования;

   возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

7) Следует  отметить, что расходы страховщика,  перечисленные выше (3 группа расходов), учитываются на разных счетах бухгалтерского учета, но при формировании налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль страховщика они уменьшают ее. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. ТЕСТЫ 

Вопрос Ответ Пояснения
1. В  активе бухгалтерского баланса  отражаются:

а) средства организации;

б) источники  средств.

 А  В активе  баланса отражаются средства  страховой компании. Средства страховой  компании включают в себя основные  средства, нематериальные активы, капитальные  вложения, финансовые вложения, материальные  ценности, денежные средства, дебиторская задолженность [3; с. 131].
2. План счетов бухгалтерского учета  финансово –хозяйственной деятельности  страховых организаций находится:

а) на I уровне нормативного регулирования;

б) на II уровне нормативного регулирования;

в) на III уровне нормативного регулирования;

г) на IY уровне нормативного регулирования; 
 

 В Третий (методический уровень) образуют инструкции, рекомендации, то есть методические указания по введению бухгалтерского учета, которые принимаются  Минфином РФ, Федеральными органами исполнительной власти. К документам этого уровня относятся план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические указания по учету основных средств.
3. По  договорам страхования жизни,  взносы, вносимые в рассрочку  начисляются:

а) сразу  в полном объеме;

б) только в то время и в той части, которая причитается к оплате в отчетном периоде;

 Б Сама Инструкция не указывает, что при заключении договора страхования иного, чем страхование жизни, исчисленные страховые взносы должны отражаться в полном объеме даже в случае их рассроченной уплаты, а раз так — действует общее правило — любые обязательства подлежат учету только по факту их возникновения в соответствии с условиями конкретного договора [3; с. 152].
4. Если  страховая премия (взнос) поступила  позднее даты, указанной в договоре  страхования, то датой начисления  страховой премии на счете  92 является:

а) дата подписания договора страхования;

б) дата, указанная в договоре страхования;

в) фактическая  дата уплаты страховой премии;

г) день получения отчета агента (брокера)

 В Момент начисления страховой премии относится к  одному из проблемных вопросов действующей  практики. В любом случае момент начисления страховой премии должен быть привязан к моменту ее признания доходом .
5. Суммы  страховых выплат по договорам  добровольного долгосрочного страхования  жизни, заключенным на срок  менее 5 лет:

а) не учитываются  при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическим лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБРФ на дату заключения указанных договоров;

б) учитываются  при определении налоговой базы страхователя – физического лица, и подлежат налогообложению у  источника выплат по ставке 13%

в) учитываются  при определении налоговой базы страхователя – физического лица, и подлежат налогообложению у источника выплат по ставке 35%

 А Суммы страховых  выплат по договорам добровольного  долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет

не учитываются  при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическим лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБРФ на дату заключения указанных договоров;

6. Выведен из состава страховых  резервов и учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов»:

а) резерв незаработанной премии;

б) резерв предупредительных мероприятий;

в) резерв по страхованию жизни;

г) стабилизационный резерв.

 А Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о страховых

резервах, образуемых страховой организацией в соответствии с действующим

законодательством на основании положений о порядке  формирования страховых

резервов, утвержденных в установленном порядке, доли перестраховщиков в

страховых резервах и результатах изменения страховых резервов.

К счету 96 может быть открыт следующий субсчет:

-96-1 - «Резерв  незаработанной премии»;

7. Займы,  предоставленные страхователям  – физическим лицам по договорам  страхования жизни, учитываются:

а) на счете  22 «выплаты по договорам по страхованию, сострахованию и перестрахованию»;

б) на счете 58 «Финансовые вложения»;

в) на счете 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию  и перестрахованию»;

г) на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

 Б Учет предоставленных  займов отражается на счете 58 «Финансовые вложения», на счете – 58-3
8. Страховщики  обязаны обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского учета  и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  а также документов, подтверждающих  полученные доходы (произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги:

а) в  течение трех лет;

б) в  течение пяти лет;

в) в  течение десяти лет,

 Б  Первичные  учетные документы, регистры бухгалтерского  учета и бухгалтерская отчетность  хранятся в течение периода,  который установлен в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет (п.1 статьи 17 Закона о бухгалтерском учете).
9. Промежуточная бухгалтерская отчетность  страховщиков в органы страхового  надзора в течение:

а) 15 дней по окончании отчетного срока;

б) 30 дней по окончании отчетного срока;

в) 60 дней по окончании отчетного срока;

г) 90 дней по окончании отчетного срока; 
 

 Б В течение 30 дней по окончании 1 полугодия в соответствие с Приказом Министерства финансов РФ от 08.12.2003г. № 113н.

Письмом Министерства финансов РФ от 11.03.2004г. № 24-07/04 «О порядке представления страховыми организациями бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке  надзора на магнитных носителях (годовой отчетности) и в электронном виде (промежуточной отчетности)»

10. В  составе отчетности в порядке  надзора страховые организации  представляют:

а) отчет  о прибылях и убытках страховой  организации;

б) отчет  о движении денежных средств страховой  организации;

в) отчет  о размещении страховых резервов;

г) информацию о филиалах и представительствах страховой организации;

д) все  перечисленные формы;

е) верно  а) и б)

ж) верно  в) и г)

 Д В составе отчетности в порядке надзора страховые  организации представляют:

а) отчет  о прибылях и убытках страховой организации;

б) отчет  о движении денежных средств страховой  организации;

в) отчет  о размещении страховых резервов;

г) информацию о филиалах и представительствах страховой организации.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ 

     Страховая компания «Альфа» имеет лицензию на проведение личного страхования, страхование объектов имущества, транспортных средств, страхования строительно  – монтажных средств и т.д.

     По  договору страхования имущества  юридического лица подлежит уплате премия в размере 600000 рублей. Договор страхования вступает в силу с момента уплаты первой части страхового взноса. Договор заключен сроком на 1 год (с 10.03.05 на 10.03.06) через страхового посредника – компанию «Гарант». Согласно условиям договора страховая премия уплачивается страхователем через страхового посредника, вознаграждение которого составляет – 10%.

     Страховую премию страхователь в полном объеме 10.03. 2005 года перечислил на расчетный  счет компании «Гарант», а посредник  перечислил страховую премию за минусом удержанного комиссионного вознаграждения на расчетный счет страховой компании «Альфа».

     Отчисления  в резерв предупредительных мероприятий  не производится. Резерв незаработанной премии рассчитывается «Pro rota temporis». Иные технические резервы не формируются.

     В учетной политике СК «Альфа» закреплен  метод учета страховых премий (полисов) по начислению.

     Действуют договоры облигаторного пропорционального  перестрахования, согласие которых  СК «Альфа» передает 70% риска по страхованию имущества юридических лиц в перестрахование, размер комиссионного вознаграждения составляет 6%, депо премии – 10%.

     СК  «Альфа» предоставляет заем страхователю – физическому лицу по договору долгосрочного страхования жизни  в размере 120000 руб.

     В отчетном периоде СК «Альфа» получены страховые взносы по договорам страхования жизни в размере 5000000 рублей, произведены выплаты по договорам страхования жизни в сумме – 3000000 рублей. Из этой суммы выплачено деньгами – 2800 000 рублей; зачтено в счет предоставления ранее страхователям займов – 100 000 руб.; зачтено в счет погашения процентов по займам предоставленным страхователям – физическим лицам – 25000 рублей; зачтено в счет неуплаченных страхователями взносов – 75 000 руб.

     На  основании вышеизложенного необходимо:

  1. рассчитать размер резерва незаработанной премии;
  2. рассчитать размер резерва по страхованию жизни (РСЖ) по норме доходности – 8%; если величина РСЖ на начало отчетного периода – 4500 000 рублей.
  3. произвести необходимые расчеты по рискам, переданным в перестрахование;
  4. оформить все операции проводками, заполнить Журнал учета хозяйственных операций.
 

     Решение 

     1) Для расчета незаработанной премии (РНП) используется базовая страховая  премия по каждому виду страхования:

     БСП = СБП – КВ- РПМ  (1) 

     где СБП – страховая брутто – премия, поступившая в отчетном периоде по договору страхования;

     КВ  – комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение договора страхования

     РПМ – сумма средств, направленная на формирование резервов по предупредительным мероприятиям, так как согласно условиям задачи технические резервы компанией не формируются, сумма по данному показателю, равна 0. 

     БСП = 600000 – 600000 -0 = 540 000 руб.

     По  методу «pro rata temporis» НП рассчитывается следующим образом: 

        (2) 

     БСП – базовая страховая премия;

     Д – срок действия договора страхования  в днях;

     С – число дней с момента вступления договора в силу до отчетной даты. 

       руб. 

     2) Обязательства страховщика по  видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой при расчете страховых тарифов и согласованной с МФ РФ.

     При отсутствии у страховщиков согласованного с МФ РФ Положения о формировании страховых резервов, по страхованию  жизни и использовании нормы доходности при расчете страхового тарифа по данному страхованию жизни и использовании нормы доходности при расчете тарифа по данному виду страхованию рекомендовано определять размер резервов по страхованию жизни по формуле: 

       

     где Р – сумма страховых резерва по виду страхования на отчетную дату; - сумма резерва по виду страхования на начало отчетного периода;

     i – годовая норма доходности в процентах, использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования; - страховая нетто – премия по виду страхования, уплаченная за отчетный период; В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм, уплаченных по данному виду страхования за отчетный период:

Информация о работе Бухгалтерский учет расходов страховщика