Исходя из этого, данные баланса
активов и пассивов могут использоваться
для экономико-статистического изучения
объема, видового состава отраслевой структуры
экономических активов и пассивов и национально
богатства страны, их распределения по
институциональным секторам формам собственности,
от территориального размещения, динамики
и проведения международных сопоставлений.
Эти данные позволяют судить
о результатах инвестиционных процессов.
Вместе с другими обобщающими показателями
системы национальных счетов и иными статистически
данными показатели баланса могут быть
использованы для комплексного анализа
процессов накопления и использования
экономического потенциала страны и их
влияния на ее социально-экономическое
развитие.
3. Сводный баланс активов и пассивов
в СНС
Как итоговый документ в системе планирования
сводный баланс активов и пассивов предприятия
несет важную самостоятельную нагрузку
в финансовом планировании, поскольку
позволяет структурировать планируемые
результаты инвестиционной деятельности
(отражены в активах баланса), а также упорядочивать
планируемые результаты финансовой деятельности
предприятия (отражены в пассивах баланса).
Сводный баланс активов и пассивов предприятия
можно составить из рассчитанных данных
баланса денежных расходов и поступлений
и так называемым «методом процента от
продаж». Все вычисления делаются на основе
трех предложений:
1. Переменные затраты, текущие активы
и текущие обязательства при
наращивании объема продаж на
определенное количество процентов
увеличиваются в среднем на
столько же процентов. Это означает,
что текущие активы и текущие
пассивы будут составлять в
плановом периоде прежний процент
от выручки.
2. Процент увеличения стоимости
основных средств рассчитывается
под заданный процент наращивания
оборота в соответствии с технологическими
условиями бизнеса и с учетом
наличия недогруженных основных
средств на начало периода
прогнозирования, степенью материального
и морального износа наличных
средств производства и т.п.
3. Долгосрочные обязательства и
акционерный капитал берутся
в прогноз неизменными. Нераспределенная
прибыль прогнозируется с учетом нормы
распределения чистой прибыли на дивиденды
и чистой рентабельности реализованной
продукции: к нераспределенной прибыли
базового периода прибавляется прогнозируемая
чистая прибыль и вычитаются дивиденды.
Просчитав все это, выясняют, сколько пассивов
не хватает, чтобы покрыть необходимые
активы - это и будет потребная сумма дополнительного
внешнего финансирования.
Эта разница должна быть покрыта за счет
статьи задолженностей (банковская ссуда,
векселя к оплате, долгосрочный банковский
кредит, объем эмиссии облигаций предприятия)
и капитала.
Решение о распределении дополнительных
потребностей по отдельным категориям
есть прерогатива финансового директора.
Принятие решения об источниках дополнительного
финансирования - это процедура выбора
между собственными и заемными средствами.
К собственным средствам относят:
- акционерный капитал;
- нераспределенная прибыль;
К заемным средствам относятся:
- банковская ссуда,
- кредитные ценные бумаги (векселя),
- торговый кредит,
- просроченная задолженность поставщикам,
- факторинг (продажа дебиторской
задолженности).
Решения об источниках принимаются на
основе условий финансирования, состояния
компании и состояния финансового рынка.
Сводный баланс активов и пассивов, составленный
по экономике в целом, характеризует экономическое
и финансовое положение страны. Его балансирующей
статьей является показатель национального
богатства. Таким образом, по методологии
СНС объем национального богатства определяется
как сумма стоимости всех экономических
активов (финансовых и нефинансовых) резидентов
страны за вычетом их финансовых обязательств.
Национальное богатство страны равняется
сумме чистой стоимости собственного
капитала всех секторов экономики.
4 Начальный и заключительный
балансы активов и пассивов
Счета СНС завершаются балансом
активов и пассивов, который представляет
собой отчетную ведомость, составляемую
на определенный момент времени и отражающую
стоимость активов и финансовых обязательств
(пассивов) владельца данных активов. Балансы
могут составляться для институциональных
единиц, институциональных секторов и
экономики в целом как начальный и как
заключительный баланс. В счете изменений
в балансе активов и пассивов суммируется
содержание счетов накопления в разбивке
по основным источникам изменений.
Балансирующей статьей баланса
является чистая стоимость капитала. Детальное
представление балансов активов и пассивов
наглядно свидетельствует о том, что изменение
чистой стоимости капитала можно полностью
объяснить, только рассмотрев изменения
по всем остальным статьям, составляющим
баланс. Связь между показателями стоимости
активов на начало и конец периода и показателями
изменений стоимости активов в течение
периода можно представить следующим
образом: НП+П+В+Д+Х=КП, где НП - стоимость
активов на начало периода; П - стоимость
приобретенных активов; В - стоимость выбывших
активов; Д - изменение стоимости активов,
связано с другими изменениями в их объеме;
Х – холдинговая прибыль; КП - стоимость
активов на конец периода.
Заключение
НС как особая методология учета
обладает огромными аналитическими возможностями,
и СНС по праву считается главной информационной
системой мира. Национальные счета являются
одним из наиболее совершенных и распространенных
в мировой практике балансовых методов
комплексной статистической характеристики
экономики в целом и ее отдельных результатов.
Одновременно она обладает и большим прикладным
потенциалом, поскольку речь идет о своеобразном
способе описания основных экономических
и социальных процессов, протекающих в
обществе, которые, в сущности, составляют
и характеризуют жизнь нации в течение
определенного периода.
Список литературы
1. Иванов Ю. Н., Казаринова С.
Е., Карасева Л. А. Основы национального
счетоводства: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015.
2. Теория статистики. Учебник.
/Под ред. Шмойловой Р.А. - М.: Финансы и статистика,
2012.
3. Национальные счета и экономические
балансы. Практикум. /Под ред. Рябушкина
Б.Т. - М.: Финансы и статистика, 2012.
4. Российский статистический
ежегодник. Статистический сборник. /РОССТАТ.
- М., 2013.
5. Статистика для менеджеров
с использованием Microsoft Excel / Д. М. Левин,
Д. Стефан, Т. С. Кребиль, М. Л. Беренсон.
- 4-е изд.: Пер. с англ. – М.: Издательский
дом «Вильямс», 2014.
6. Экономическая статистика:
Учебник/ Под ред. Ю.Н. Иванова. 2-е изд.,
доп. – М.: ИНФРА, 2013.