Понятие предпринимательской деятельности

Чтобы определить, какой тип упрощенной системы налогообложения будет выгоднее применять, следует исходить из конкретных особенностей и нюансов деятельности хозяйственного субъекта. Стоит обратить внимание на следующие факторы:

Величина предстоящих затрат на осуществление деятельности.

Следует примерно оценить будущие расходы по предстоящей деятельности. Если они будут составлять более 60% от величины доходов, тогда выгоднее применять упрощенную систему налогообложения - 15%. Если расходов окажется немного, то более оптимальной будет упрощенная система налогообложения  - 6%;

Расходы, которые предстоят в процессе деятельности.

Не все расходы можно будет учесть при упрощенной системе налогообложения.

Подтверждение расходов, понесенных в процессе деятельности.

Нужно должным образом оценить реальность получения корректных документов от ваших поставщиков, а так же ваше желание тратить время на контроль всей документации .

Ставки налога упрощенной системы налогообложения.

 При объекте налогообложения "доходы минус расходы" региональные  власти имеют право установить  пониженные ставки.

Порядок определения доходов и расходов на упрощенной системе налогообложения.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 249, 250). Не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации, а также:

-доходы организации, которые облагаются налогом на прибыль организаций;

- доходы индивидуального предпринимателя, которые облагаются налогом на  доходы физических лиц.

Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав, а также день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (используется кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).

При использовании объекта налогообложения "доходы минус расходы", налогоплательщик вправе учитывать страховые взносы в составе своих расходов.

При использовании объекта налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать сумму начисленного единого налога (но не более чем на 50 процентов).

С 2013 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", могут учитывать в расходах налоги и сборы, которые уплачены в соответствии с законодательством иностранных государств.

Какой объект по упрощенной системе налогообложения стоит выбрать, во многом зависит от особенностей деятельности, величины доходов и расходов, получаемых от этой деятельности. Стоит провести детальный анализ будущей деятельности, оценить схему упрощенной системы налогообложения, плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения 6% и 15%, порядок учёта доходов и расходов хозяйственной деятельности. Надо учитывать, что субъекты Российской Федерации могут установить пониженную ставку для налогоплательщиков, применяющих объект «доходы минус расходы». Пониженная ставка устанавливается только для налогоплательщиков с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Она может быть установлена и для всех налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы», и для налогоплательщиков, осуществляющих определённые виды деятельности. Так, например, в Москве дляиндивидуальные предприниматели и ООО на упрощенной системе налогообложения, занимающихся животноводством, установлена ставка 10 процентов.

У организаций на упрощенной системе налогообложения с 2013 года появилась новая обязанность – теперь они должны вести бухгалтерский учёт.

Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения не должны заниматься организацией бухгалтерского учёта.

Дифференцированные налоговые ставки упрощенной системы налогообложения.

При выборе объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога в некоторых случаях может быть ниже 15%. Субъектам разрешено региональными законами устанавливать дифференцированные налоговые ставки, в результате чего процент ставки может колебаться в пределах от 5 до 15. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения либо устанавливаться для определённых категорий. Например, в Свердловской области для предпринимателей и ООО на "упрощёнке" доходы минус расходы, осуществляющих деятельность в сфере производства (мебели, машин и др.), обработки вторсырья, связи и некоторых других, установлена льготная ставка в размере 5%, а для всех остальных, не попавших в эту особую категорию, ставка по упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы» составляет 10%. В других регионах действуют иные, свои правила.

Переход на упрощённую систему налогообложения осуществляется только в уведомительном порядке. Организации и индивидуальные предприниматели указывают объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы» в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения должны. Порядок перехода, условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения установлены статьёй 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.

Выбрать налоговый режим по упрощенной системе налогообложения необходимо в течение 30 дней со дня постановки на учёт в налоговых органах. До 2013 года такой срок составлял 5 дней. При первичной регистрации применять упрощенную систему налогообложения можно сразу. Для этого организации и предприниматели могут подать уведомление по форме № 26.2-1 и применять упрощенную систему налогообложения со дня постановки на учёт. Если уведомление не будет подано в налоговую инспекцию в установленный срок, то налогоплательщик будет вынужден применять общую систему налогообложения. Какой-либо другой дополнительной регистрации упрощённой системы не требуется. Нужно только своевременно подать уведомление.

Для перехода с другой системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели и ООО подают уведомление о переходе по форме № 26.2-1 в налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, с которого налогоплательщик желает перейти на такую систему налогообложения. В уведомлении указывают выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года.

Если уведомление было направлено позже установленного срока, налогоплательщик получит отказ в применении упрощенной системы налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на временный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 64,02 млн. рублей (с учетом коэффициента-дефлятора, установленным на 2014 год) или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение (или несоответствие иным требованиям). Он информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, который применяет упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.

Налогоплательщик также вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

На упрощенной системе налогообложения налоговым периодом является календарный год. В течение года ежеквартально нужно уплачивать авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения, а по итогам года уплатить налог на доходы по упрощенной системе налогообложения. Сдача отчетности по упрощенной системе налогообложения заключается в подаче одной лишь декларации по упрощенной системе налогообложения.

Порядок и сроки уплаты, отчетность.

Налогоплательщики, выбравшие объектом доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему наллогообложения с объектом "доходы", уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу):

на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов в Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования;

на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;

на размер платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.

При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога или авансовых платежей на фиксированный размер уплаченных страховых взносов.

Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм ранее исчисленных авансовых платежей.

Налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплаченного за свое страхование (письмо Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 18.12.2007 N 123).

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Единый налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.

Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и трех кварталов не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов (ст. 346.15 и 346.16 Налогового кодекса), а также основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, по итогам календарного года должны представить налоговую декларацию. Налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели сдают налоговую декларацию не позднее 30 апреля (в налоговые органы по месту своего жительства).

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н.

При утрате права на применение упрощенную систему налогообложения налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.

Декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде по месту учета налогоплательщика.

 Индивидуальные предприниматели  и предприятия, избравшие упрощенную  систему налогообложения, несут  следующую ответственность за  налоговые нарушения:

- опоздание со сдачей отчетности  плательщиком влечет за собой  штраф в размере от 5% до 30% суммы  неуплаченного налога за каждый  полный либо неполный месяц  просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 Налогового кодекса Российской  Федерации).

-задержка платежа грозит плательщикам  взысканием пеней. Размер такой  пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном  объеме либо частично суммы  взноса, либо налога за каждый  день просрочки (ст.75 Налогового  кодекса Российской Федерации).

-за неуплату налога плательщиком  предусмотрен штраф в размере  от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 Налогового кодекса Российской  Федерации).