Понятие предпринимательской деятельности

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Предпринимательское право является совокупностью норм, которые регулируют отношения предпринимателей, которые связаны с их деятельностью, к ним относятся и некоммерческие отношения и отношения, возникающие в процессе государственного регулирования экономики с целью обеспечения интересов общества и государства.

Предметом предпринимательского права считают регулируемую им совокупность отношений, которые складываются в процессе ведения деятельности.

Методом предпринимательского права принято считать приемы и способы воздействия на отношения, которые входят в состав предмета предпринимательского права1.

В практике предпринимательского права используют императивно – диспозитивный метод правового регулирования.

Целью написания работы является рассмотрение порядка налогообложения предпринимательской деятельности. Объектом исследования являются нормативные документы, регламентирующие налогообложение предпринимательской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие предпринимательской деятельности

 

Понятие предпринимательской деятельности описывается с. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации. Предпринимательской деятельностью считают самостоятельную деятельность, которую осуществляют на свой риск и которая направлена на систематическое получение прибыли в результате использования имущества, продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ лицами, которые зарегистрированы в регламентированном законом порядке2.

Существуют следующие признаки предпринимательской деятельности:

- осуществление такой деятельности  в течение определенного времени, или систематичность;

- организационная и имущественная  самостоятельность;

- самостоятельная имущественная  ответственность предпринимателя  в зависимости от организационно  – правовой формы веления деятельности;

- легализованный характер, наличие  специального субъекта, или лица, которое зарегистрировано в таком  качестве в регламентированном  законом порядке;

- приоритетность направления деятельности  для получения прибыли;

- профессионализм.

Предпринимательская деятельность может быть классифицирована:

- по количеству участников может  быть индивидуальной или коллективной;

- по форме собственности может  быть государственной, частной и  муниципальной;

- по характеру деятельности  может быть направлена на оказание  услуг, на производство товаров  и на выполнение работ.

 

 

 

 

 

 

2. Налоги и налогообложение предпринимательской деятельности

 

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые с граждан и фирм в пользу государства.

Существует огромное количество разновидностей налогов. Транспортный налог уплачивается владельцами автомобилей, налог на доход физических лиц вычитается из зарплаты обычных работников, налоги с фонда оплаты труда выплачиваются организациями. Юридические лица уплачивают большее количество налогов, чем физические. Так, налог на прибыль выплачивается в зависимости от разницы доходов и расходов организации. Существует налог на добавленную стоимость, который начисляется на товары розничной и оптовой торговли.

Виды налогов и методы их вычисления составляют налоговую систему3. Правительство каждой страны законодательно устанавливает, какие именно налоги, в каком размере и в какой форме взимаются с предприятий, организаций или граждан.

Органы власти, которые взимают налоги, называется налоговой инспекцией. Налоговая инспекция принимает декларации о доходах от юридических и физических лиц и регламентирует правила уплаты и сбора налогов.

Ценой общественных благ являются налоги, а оплата государственных услуг – единственно возможный вид использования налоговых поступлений. Цены на государственные услуги, или налоговые отчисления, что является одним и тем же, формируется в политическом процессе. Между поведением людей на рынке и их поведением в политическом процессе существует удивительное сходство, потому что и в первом и в втором случае они стремятся получить максимальную экономическую выгоду. Вследствие этого между государством – производителем общественных благ и обществом, волею которого выражает парламент, утверждая налоги, достигается обычное имущественное соглашение: на государственные услуги устанавливаются цены, которые население (при наличии баланса сил) согласно оплачивать.

Значит, хоть обеспечение населения со стороны государства услугами общественного назначения, оплачиваемыми из бюджета, происходит за конкурентным рынком, рынок и здесь играет ключевую роль. Рынок и политика имеют общие черты: обоим присущи законы спроса и предложения, выгоды и конкуренция. Поэтому и избиратель похож на покупателя: он выбирает будущую стоимость своего правительства. Значит оптимизация налогообложения, достижение баланса между экономической эффективностью и социальной справедливостью – общая цель налоговой политики стран с развитой рыночной экономикой.

Выплата неоправданно высоких налогов часто становится причиной финансового краха их плательщика. Неуплата налогов также может привести к краху из-за высоких штрафов и даже криминального заключения руководителя фирмы. Каждый гражданин (как руководитель фирмы или как физическое лицо) в состоянии бороться за снижение налогового бремени, используя как действующее законодательство, ища возможности для минимизации налогов, так и производя политическое давление на парламентеров. Но главной причиной, которая может заставлять человека выплачивать налоги, является реальное использование общественных благ, обеспечение которых выполняет государство. Кроме этого, вследствие перераспределения налоговых поступлений самые бедные жители страны получают от государства пенсии и помощи, семьи с детьми – выплаты на содержание детей, инвалиды - денежные компенсации в связи с нетрудоспособностью и т.д4.

Следует понимать, что невыплата налогов неожиданно может обернуться против нас самих: автомобиль скорой медицинской помощи не сможет вовремя приехать на вызов, потому что не будет средств на закупку бензина, преступники начнут открыто грабить как на улицах, так и дома, потому что полиция, не получая зарплаты, перестанет выполнять свои функции и т.д.

Какие же налоги необходимо выплачивать предпринимателям в Российской Федерации?

Федеральные налоги, которые устанавливаются налоговым кодексом и обязательны к уплате на территории всей России (п. 2 ст. 12 НК РФ)

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-налог на доходы физических  лиц;

-налог на прибыль организаций;

-налог на добычу полезных  ископаемых;

-водный налог;

-сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных -биологических  ресурсов;

-государственная пошлина.

Региональные налоги. Устанавливаются Налоговым кодексом и региональными законами. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов России. Такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов определяются законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов России в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, если данные элементы им не установлены. Иные элементы налогообложения по региональным налогам, а также налогоплательщики определяются НК РФ. Кроме того, власти субъектов России могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 3 ст. 12 НК РФ)5.

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ): -налог на имущество организаций;  -налог на игорный бизнес; -транспортный налог.

Местные налоги. Устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на  территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях этих субъектов (п. 4 ст. 12  НК РФ).

К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):

-земельный налог;

-налог на имущество физических  лиц.

В зависимости от вида деятельности, при ведении предпринимательской деятельности можно выбрать как общую систему налогообложения с выплатой налога на прибыл (гл. 25 НК Российской Федерации), так и специальные налоговые режимы, такие как:

- система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (Гл.26.1 НК Российской Федерации)

- упрощенная система налогообложения (Гл. 26.2 НК Российской Федерации)

- система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (Гл. 26.3 НК Российской  Федерации)

- система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции (Гл. 26.4 НК Российской Федерации)

- патентная система налогообложения (Гл.26.5 НК Российской Федерации).

Рассмотрим одну из таких систем на примере упрощенной системы налогообложения.

Упрощённая система налогообложения – это специальный налоговый режим, который освобождает от уплаты некоторых налогов.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и соблюдающие вышеперечисленные обязательные условия.

Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения следующие субъекты хозяйственной деятельности:

-это организации, у которых есть  филиалы и (или) представительства;

-это  финансовые учреждения - банки;

- это предприятия-страховщики;

- это негосударственные пенсионные  фонды;

- это инвестиционные фонды;

- это профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

- это ломбарды;

- это организации и индивидуальные  предприниматели, которые занимаются:

• производством подакцизных товаров;
• добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);

- это организации, которые занимаются  игорным бизнесом;

- это организации и индивидуальные  предприниматели, которые перешли  на единый сельскохозяйственный  налог;

- это нотариусы, которые занимаются  частной практикой, адвокаты, которые  учредили адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских  образований;

- это организации, которые являющиеся  участниками соглашений о разделе  продукции;

- это бюджетные и казенные  учреждения;

- это иностранные организации;

- это организации и индивидуальные  предприниматели, которые не уведомили  о переходе на упрощенную систему  налогообложения в установленные  сроки.

С января 2014 года не имеют права применять упрощенную систему налогообложения микрофинансовые организации.

Для налогоплательщиков, которые желают применять упрощенную систему налогообложения, установлены некоторые ограничения. Им необходимо соблюдать следующие условия:

Средняя численность работников налогоплательщика за налоговый (отчетный) период - не должна превышать 100 человек.

Доходы налогоплательщика по итогам трех кварталов того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не должны превышать 45 млн. рублей.

Отдельно нужно обратить внимание:

- что предельный размер указанных  доходов подлежит индексации  не позднее 31 декабря на коэффициент-дефлятор, который установлен на следующий  календарный год. Так коэффициент-дефлятор на 2014 год был установлен в размере, равном 1,067.

- что налогоплательщики, которые  до перехода на упрощенную  систему налогообложения применяли  исключительно режим единого  налога на временный доход, являются  исключением. У них отсутствуют  доходы, которые нужно учитывать  при смене налогового режима.

Остаточная стоимость основных средств налогоплательщика, подлежащих амортизации, - не должна превышать 100 млн. руб. Доля непосредственного участия других организаций в уставном фонде - не должна превышать 25%. Данное ограничение не распространяется наследующих субъектов хозяйственной деятельности:

- это организации, в которых  уставный капитал состоит полностью  из вкладов общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов в такой  организации составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты  труда - не менее 25%;

- это некоммерческие  организации, в т.ч. и потребкооперации, которые действуют в соответствии  с Законом Российской Федерации  от 19.06.1992 N 3085-1;

- это хозяйственные общества, если  их единственными учредителями  являются потребительские общества  и их союзы, которые действуют  в соответствии с вышеуказанным  Законом;

- это хозяйственные общества, созданные  научными и образовательными  учреждениями, работа которых заключается  в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности.

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты таких налогов как налог на имущество, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели – освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в деятельности, а также налога на добавленную стоимость – за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Вместо всех вышеперечисленных налогов при упрощенной системе налогообложения 6% и 15% уплачивается только единый налог. Особенностью упрощенной системы налогообложения является возможность выбора объекта, с которого будут удерживаться налоги.

Процент ставки налога зависит от объекта налогообложения:

При выборе в качестве объекта налогообложения «доходы» налог по упрощенной системе налогообложения уплачивается с полученных доходов по ставке 6 процентов. Расходы в данном случае не учитываются вообще.при расчете объекте налогообложения «доходы минус расходы» налог по ставке 15% рассчитывается с разницы доходов и расходов. Такой порядок устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации.