Трансфертное образование

     у добывающей компании существует достаточно долгосрочный стабильный инвестиционный интерес, гарантирующий само ее существование, независимо от того, имеет он выход на экспортный рынок или нет.

     Таким образом, разделяются рентный доход от нефтедобычи и спекулятивный доход перепродавца – экспортера нефти. Отсюда, текущие затраты на добычу нефти в целях минимизации платежей выгодно занижать, а затраты при реализации продуктов нефтепереработки выгодно завышать.

     Минэкономразвития России и Минфин России после трехлетних споров согласовали концепцию законопроекта о новых правилах налогового контроля за трансфертными ценами. Она позволит ФНС России при необходимости доначислять налоги по всем внешним сделкам и по ограниченному кругу внутренних операций.

     Перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми, документ предлагает расширить. В частности, к ним будут относиться не только дочерние, но и «внучатые» компании (когда доля непосредственного участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%). Перечень методов определения соответствия цены сделки рыночным ценам также будет расширен. Пополнится он методом расчета цены реализации продукта переработки, методом сопоставимой рентабельности и методом распределения прибыли8.

     К сожалению, в большинстве российских холдингов основной задачей трансфертного ценообразования до сих пор остается оптимизация налогообложения. Задачи принятия обоснованных экономических решений, повышения автономности и справедливая оценка деятельности предприятий либо отходят на второй план, либо вообще не принимаются во внимание. Это сразу же сказывается на эффективности и конкурентоспособности наших холдингов9. 

     Заключение 

     Механизм трансфертных цен является мощным инструментом управления компанией и контроля за ее деятельностью. Он может, как решить большинство проблем между подразделениями, так и усугубить острые вопросы между ними. Основное преимущество внедрения трансфертных цен состоит в том, что они достаточно просто позволяют увязать цели компании в целом и цели подразделений.

     Основным принципом трансфертных цен является его аналогичность ценообразованию при продаже продукта сторонней компании или при покупке у нее. В идеале для построения эффективной системы трансфертного ценообразования необходимо сочетание нескольких факторов.

     Наличие эффективной автоматизированной системы управленческого учета.

     Хорошая атмосфера в компании. Внутренние цены во многих организациях являются причиной конфликтов, очень важно понимать необходимость и справедливость ТЦ.

     Возможность определения рыночных цен на продаваемый/закупаемый продукт или услугу. Трансфертная цена должна стремиться к цене на свободном рынке. Свобода выбора. Покупающие или продающие центры финансовой ответственности должны быть свободны в выборе поставщика и покупателя (внутреннего или внешнего) и действовать только в своих интересах.

     Переход на трансфертные цены подразумевает увеличение в несколько раз объема операций за счет увеличения «виртуальных» операций, что требует высокой культуры управленческого учета и высокого уровня автоматизации. К сожалению, сейчас лишь отдельные компании могут с уверенностью сказать о высоких стандартах систем управленческого учета. Таким образом, система трансфертных цен является мощным, но достаточно сложным в применении инструментом финансового управления компанией. Внедрение системы позволяет получить ощутимый эффект, но требует очень осторожного применения.

     Экономические выгоды трансфертного ценообразования очевидны – это важный механизм перераспределения финансовых ресурсов в рамках интегрированной структуры. Путем концентрации прибыли в едином центре и дальнейшем их перераспределении в соответствии с потребностями входящих в холдинг компаний организуется практически командная структура. Правда, препятствовать холдингу в перераспределении его собственных средств было бы экономически необоснованно.

     Принятие решений об использовании трансфертного ценообразования в интегрированных структурах остаётся за топ-менеджментом компании. В случае принятия положительного решения по данному вопросу, необходимо заранее предусмотреть все схемы и механизмы контроля над внутренними сделками, дабы своевременно обеспечить защиту своих интересов перед лицом ответственных органов. Продумывая пути налоговой оптимизации деятельности компании, следует фокусироваться на извлечении максимальной прибыли, а не на максимальном занижении налоговой базы. 

     Список использованной литературы 

Абрютина, М. С. Ценообразование в рыночной экономике. Учебник. – М., 2002. – 256 с.

Будылин, С. Л. Трансфертное ценообразование и ст. 40 НК РФ // Налоги и налогообложение. – 2005. - № 1. – С. 14.

Бурцева, В. Р. Обзор практики применения статей 20 и 40 Налогового кодекса / В. Р. Бурцева // Налоговая политика и практика. – 2004. - №4.

Васильева, В.П. Налоги и налогообложение / В.П. Васильева. - 2-е изд. - М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2005. - 256 с.

Журавлева, Н. Трансфертное ценообразование: игра по новым правилам // Акционерный вестник. – 2009. - №1. – С. 7-8.

Лейкин, Д. Трансфертное ценообразование // Управление компанией. – 2005. - № 9. – С. 38-39.

Липсиц, И. В. Коммерческое ценообразование. – М.: БЕК, 1997

Налоговый кодекс часть первая: федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

Николаев, М. К. Совершенствование первой части НК / М.К. Николаев // Налоговая политика и практика. – 2005. - №4. – С.49-52.

Пансков, А.В. Проблемы трансфертного ценообразования / А.В. Пансков // Налоговая политика и практика. – 2005. - №5. – С.31-34.

Пансков, А.В. Трансферты внутри корпораций / А.В. Пансков // Налоговая политика и практика. – 2004. - №4. – С. 21-25.

Прохоров, Д. Г. Налоги / Д. Г. Прохоров. - М.: Финансы и кредит. – 2003.

Савчук, В. Трансфертное ценообразование // Финансовый директор. - 2006. - №2. – С. 7-10..

Стройкова, Е.Н. Тенденции развития законодательства / Е.Н. Стройкова // Налоговая политика и практика. – 2004. - №8. – С. 41 - 47.

Форштретер, Э. Трансфертное ценообразование: вчера, сегодня, завтра // Управленческий учет и финансы. – 2007. - №1. – С. 5-7.