План: 

     Введение……………………………………………………………………3

     История введения в действие земельного налога ………………………4

     Общие положения о земельном налоге……………………………...…...6

     Земельный налог для физических лиц…………...……………………….7

     Земельный налог для юридических лиц.………………………………..16

     Заключение………………………………………………………………..19

     Список  использованной литературы……………………………………20

 

      ВВЕДЕНИЕ

     Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Во  всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты. В то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса, так как налоги с физических лиц играют в этом не последнюю роль.  
В налоговом законодательстве предусмотрено, что по каждому налогу должны быть определены его плательщики и объект налогообложения (п.1 ст.17 Налогового кодекса Российской Федерации).

     Объект  исследования настоящей работы является земельный налог и особенности его уплаты физическими и юридическими лицами.

     История введения в действие земельного налога

     Землю, как объект обложения, нельзя утратить. Поэтому финансовая наука считала, что земля является самым лучшим объектом обложения. По общему правилу для всех налогов, поземельный налог должен падать на чистый доход с земли. Способы определения дохода с земли в разное время и в различных странах были разнообразны. Самый старый способ состоял в измерении земли и обложении по ее количеству: по югерам в Риме, по хайдам -- в Англии, по гуфам -- в Германии, по сохам - в России. Но уже на довольно ранней ступени цивилизации из-за несправедливости обложения земли по ее количеству, этот способ изменяют: земли разделяют по их плодородию. Так, в древней Руси различалась соха доброй и соха худой земли. Другим старинным способом, еще более распространенным и долго державшимся, была десятина, т.е. взимание налога в размере 1/10 валового дохода с земли.

     С развитием техники обложения  появились более совершенные  способы и приемы, в основе которых лежало определение чистого дохода с земли, кадастр. Кадастр был выгоден и государству, и землевладельцу. С одной стороны, с его помощью можно было установить более или менее равномерный поземельный налог. С другой - кадастр не мешал владельцам земли улучшать культуру земледелия с целью увеличения их дохода. В начале XX в. в финансовой науке было принято определение кадастра как «совокупности всех мер, служащих к точному определению объекта, т. е. чистого дохода с земли».

     Кадастры  использовались и в древности. Но лишь сочетание рекомендаций финансовой науки и практического опыта позволили выработать кадастр, позволяющий объективно устанавливать поземельный налог.

     От  общего понятия о кадастре перейдем к доходности и устройству поземельного налога на примере России.

     В России поземельный налог был старой формой обложения, ссылки на него есть у летописцев. В период татарского владычества образовалась и получила общее развитие посошная подать, включавшая в себя и поземельный налог. Налог определялся качеством и количеством земли. Земля делилась на десятины, четы и выти. Величина выти, чисто фискальной единицы, не была постоянной. С переходом в конце XVII в. от поземельной системы налогов к подворной, посошная подать теряет свое значение и в правление Петра I ей на смену приходит подушный налог. С тех пор Россия не знала поземельного налога.

     В 1875 г. в бюджете России появился новый  «государственный поземельный» налог, образовавшийся в результате реформы существовавшего с 1853 г. Государственного земского сбора. Обложению государственным поземельным налогом подлежали все земли, облагаемые на основе Устава о земских повинностях местными сборами, кроме казенных земель. Общая сумма налога с каждой губернии и области определялась умножением общего числа десятин подлежащей обложению земли на средний по губернии или области оклад налога с десятины удобной земли и леса, утверждаемый в законодательном порядке. Большое значение имел поземельный налог, взимавшийся с государственных крестьян с 1724 г. под названием оброчной подати. Законом от 12 июня 1886 г. оброчная подать была преобразована в выкупные платежи крестьян за землю, которые вместе с мирскими сборами давали госбюджету России основные земельные доходы.

     В настоящее время обязанность и порядок уплаты земельного налога установлены "Налоговым кодексом Российской Федерации" от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Сегодня роль земельного налога в бюджетах всех трех уровней бюджетного устройства РФ относительно невелика. В 2011 г. доля земельного налога составила 18% от всех имущественных налогов, доля которых в структуре консолидированного бюджета составляет 8%

     Общие положения о земельном  налоге

     Земельный налог устанавливается НК РФ и  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на их территориях.

     При установлении земельного налога представительные органы муниципальных образований могут самостоятельно определять налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога.

     Кроме того, местные власти имеют право  устанавливать льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

     Плательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

     Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (п.2ст.388 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 

     Земельный налог для физических лиц. 

     Физические  лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Физические лица могут индивидуальными предпринимателями.

     Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, признаются плательщиками земельного налога при условии, что земельный участок, являющийся объектом налогообложения, принадлежит им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     На  сегодняшний день земельные участки в постоянное (бессрочное) пользование физическим лицам не предоставляются, на что указывает пункт 2 статьи 20 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 г. N 136-ФЗ. Между тем, ранее, до вступления в силу Земельного кодекса РФ, то есть до 25.10.2001 г., физические лица располагали возможностью воспользоваться указанным выше правом.

     Право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения возникает у  физического лица с момента государственной регистрации земельного участка. Такая норма закреплена пунктом 1 статьи 131 ГК РФ, статьей 2 Федерального закона от 21.07.1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Доказательством существования указанных выше зарегистрированных прав признается запись в Едином государственном реестре прав (ЕГРП). Если такой записи нет, доказательством регистрации данных прав является государственный акт, свидетельство и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные физическому лицу до вступления в силу Федерального закона N 122-ФЗ, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП, либо акт, изданный органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент его издания, о предоставлении земельных участков. Данное положение следует из пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 29.11.2004 г. N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".

     Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ). Не признаются объектом налогообложения: - земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     - земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

     - земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

     - земельные участки из состава  земель лесного фонда;

     - земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Чтобы исчислить земельный налог, необходимо определить налоговую базу.

     Если налогоплательщики - организации или индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно, то налоговая база для каждого налогоплательщика - физического лица определяется налоговыми органами, что следует из пункта 4 статьи 391 НК РФ. Налоговики определяют налоговую базу на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. При этом органы кадастрового учета обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о расположенных на подведомственной им территории земельных участках, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах. Эти сведения органы кадастрового учета должны сообщать в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, на что указывает пункт 11 статьи 396, пункт 4 статьи 85 НК РФ. Помимо этого, органы кадастрового учета обязаны ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

     До 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, органы кадастрового учета обязаны  сообщать в налоговые органы по месту  своего нахождения сведения о земельных  участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, что установлено пунктом 12 статьи 396 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу, в силу пункта 1 статьи 393 НК РФ, признается календарный год.

     Налоговики  рассчитывают налоговую базу, руководствуясь статьями 390, 391 НК РФ, учитывая при этом, что налоговая база может быть уменьшена. Причем ее уменьшение возможно в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, на что указывает пункт 5 статьи 391 НК РФ. Между тем, такое право предоставляется только определенным категориям налогоплательщиков, к которым относятся: налог земельный физический лицо

     - Герои Советского Союза, Герои  Российской Федерации, полные  кавалеры ордена Славы;

     -инвалиды, имеющие  I группу инвалидности, а также  лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004 г.;

     - категория "ребенок-инвалид".

     - инвалиды с детства;

     - ветераны и инвалиды Великой  Отечественной войны, а также  ветераны и инвалиды боевых  действий;

     - физические лица, имеющие право  на получение социальной поддержки,  в соответствии законодательством РФ.

     - физические лица, принимавшие в  составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения  и военных объектах;

     - физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

     Следует отметить, что если налогоплательщику, входящему в одну из перечисленных выше категорий, принадлежат два земельных участка, расположенных на территории одного муниципального образования, то льгота, установленная пунктом 5 статьи 391 НК РФ, может быть применена только в отношении одного земельного участка. В том случае, если налогоплательщику принадлежат два земельных участка, которые находятся на территории разных муниципальных образований, то данная льгота должна применяться в отношении двух земельных участков. Такое мнение высказано в Письме Минфина Российской Федерации от 03.08.2009 г. N 03-05-06-02/72.