Задачи по "Налоги и налогообложения"

       Задание № 1 

     Организация занимается производством железобетонных конструкций, исчисляет и перечисляет  налог на прибыль и НДС ежемесячно в установленные сроки. В таблице 1 Приведены показатели и операции, произведенные за сентябрь 2007 г. 

     Таблица 1

 

      Необходимо:

• рассчитать по налогу на прибыль и НДС налоговую базу;
• исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
• исчислить сумму налога по дивидендам, удержанную у источника выплат;
• заполнить налоговые декларации (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

     Указания для выполнения задания:

1. При расчете налога на прибыль и НДС следует иметь в виду, что:

• норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда;

• затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1 % от выручки;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования;
• расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями, связанные с подготовкой и переподготовкой, в том числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами с такими учреждениями включаются в состав прочих расходов, если:
1. соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2. подготовку или переподготовку проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;
3. программа подготовки или переподготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.
2. При исчислении НДС следует иметь в виду, что налоговые вычеты возмещаются из бюджета после принятия на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.
3. Налогообложение дивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источника выплат.

     Решение:

     Налог на добавленную стоимость 

     Налогом на добавленную стоимость облагаются:

     - реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории  РФ;

     - передача товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций;

     - выполнение строительно-монтажных  работ для собственных нужд;

     - импорт товаров (работ, услуг);

     - экспорт товаров (работ, услуг).

     Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода, рассчитывают так: 

       ┌─────────────────────────┐   ┌───────────────┐   ┌──────────────────────────┐

       │Сумма налога, начисленная│   │Сумма налоговых│   │      Сумма налога,       │

       │    к уплате в бюджет    │ - │    вычетов    │ = │подлежащая уплате в бюджет│

       │                         │   │               │   │  (возврату из бюджета)   │

       └─────────────────────────┘   └───────────────┘   └──────────────────────────┘ 

     Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующую ей ставку налога.

     Налогооблагаемая  база:

     - выручка от реализации – 3000000 руб.

     - частичная предоплата - 250000

     НБ= 3250000 руб.

     Сумма налога начисленная к уплате в бюджет 3000000*18%=540000 руб.

     Сумма начисленная к уплате в бюджет с предоплаты – 250000х18\118= 38136

     Сумма налоговых вычетов

     - буфетное обслуживание 1440 руб.

     - стоимость сувенирной продукции  – 3600 руб.

     - автомобиль 25200 руб.

     Итого сумма налоговых вычетов 30240 руб.

     Сумма налога подлежащая уплате в бюджет 540000+38136-30240=547896 руб.

     Налог на прибыль 

     При определении налоговой базы из выручки  сначала нужно вычесть НДС, акцизы и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

     Доходы  организации - 3000000

     - выручка от реализации – 300000руб.

     Расходы организации - 2193000

     - расходы связанные с производством и реализацией продукции- 1900000 руб.

     - прочие расходы- 293000 руб.

     - в т ч. Фонд на оплату труда  – 250000 руб.

     представительские расходы 8000 руб.

     расходы на НИОКР 15000

     реклама 20000

     Расходы не учитываемые для целей налогообложения- 15000 руб.

     Налоговая база по налогу на прибыль = Доходы-Расходы

     НБ= 3000000-2193000=807000

     Ставка  налога на прибыль организаций - 20%.

     С 1 января 2009 года налог на прибыль  организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

     - в федеральный бюджет- 2%;

     - в региональный бюджет - 18%.

     Сумма налога начисленная к уплате в бюджет:

     - федеральный бюджет 807000х 2% = 16140 руб.

     - в региональный бюджет- 807000х 18%= 145260 руб.

     Итого сумма налога на прибыль 161400 руб.

     С 1 января 2008 года изменен порядок  определения суммы налога, который  удерживается с получателей дивидендов - российских организаций и (или) физическому  лицу, являющемуся резидентом РФ.

     Если  российская организация - налоговый  агент выплачивает дивиденды российской организации и (или) физическому лицу, являющемуся резидентом РФ, то исчисление налоговой базы налогоплательщика-получателя дивидендов не производится. В данном случае сразу же исчисляется сумма налога, подлежащего к удержанию.

     Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым  агентом по следующей формуле:

     Н = К x Сн x (д - Д), где: 

     Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

     К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

     Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (0%,9%) - для организаций или п. 4 ст. 224 НК РФ (9%) -для физических лиц;

     д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом  в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;

     Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в  текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. В эту сумму нельзя включать дивиденды, которые облагаются по ставке 0% в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

     Сумма дивидендов 500000 х9% = 45000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание № 2 

     По  основному месту работы за 2007 г. работнику (1967 г.р.) начислены:

     заработная  плата – 24 800 руб.

     премия  по результатам работы– 3 472 руб.

     выплаты по районному коэффициенту– 4 240 руб.

     оказана материальная помощь по заявлению– 3 900 руб.

     оплачен проезд на городском пассажирском транспорте– 3 240 руб.

     на  удешевление питания выплачено– 8 000 руб.

     вручен  подарок – телевизор стоимостью– 7000 руб.

     У работника двое детей: дочь 10 лет  и сын 22 лет, студент вуза дневной формы обучения. В бухгалтерию организации предоставлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

     По  окончании 2007 г. в налоговый орган  предоставлены: