Выездные налоговые проверки: порядок проведения

Также действенной формой налогового контроля являются перепроверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в  течении года с момента такого сокрытия. Подобные повторные проверки позволяют проконтролировать выполнение предприятий по акту предыдущей проверки, а также достоверность текущего учета.

Практика показала, что  весьма полезным в работе налоговых  инспекций является проведение рейдов в вечернее и ночное время, также значительно увеличивается результативность контроля при применении перекрестных проверок, сущность которых состоит в выезде сотрудников отделов одной налоговой инспекции на территорию другой инспекции.

Особенно актуальным представляется применение косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы, использование которых может принести большую пользу в условиях массового уклонения от уплаты налогов и усложнения применяемых российскими налогоплательщиками форм сокрытия объектов налогообложения. Как показывает анализ практики контрольной работы налоговых органов России, в настоящее время получили мировое распространение факты уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов посредством неведения бухгалтерского учета, ведения его с нарушением установленного порядка, которые делают невозможным определение размера налогооблагаемой базы. Особая сложность работы с данной категорией плательщиков связана с отсутствием эффективных механизмов борьбы с подобными явлениями. Не имея достаточного времени и кадровых ресурсов, необходимых для фактического восстановления бухгалтерского учета, сотрудники налоговой инспекции вынуждены брать за основу для исчисления налоговых обязательств налогоплательщика данные, декларированные в налоговых расчетах и вытекающие из бухгалтерской документации, даже в тех случаях, когда анализ иной имеющейся информации дает основания сделать вывод, что указанные документы искажаются. Действующее законодательство практически не представляет налоговым органам права производить исчисления налогооблагаемой базы на основании использования каких-либо иных сведений о налогоплательщиках помимо тех, которые содержатся в бухгалтерской отчетности и в налоговых декларациях. Налоговый кодекс РФ представляет налоговым органам право в случаях учета определять суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основании данных его аналогичным плательщиком. Но право использовать косвенные методы исчисления налоговых обязательств не применяются, если налогоплательщик представляет налоговому органу документы и сведения заведомо искаженные.

Но в конце надо отметить, что никакое совершенствование  форм не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет  постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Любая проверка, а в  особенности налоговая, вносит определенную дезорганизацию в работу предприятия, так как для обеспечения деятельности проверяющих необходимо отвлекать  от основной работы сотрудников бухгалтерии  и юридической службы, да и сам факт нахождения проверяющего на предприятии создает определенную нервозность, что не лучшим образом отражается на работоспособности.

При чтении акта проверки необходимо обращать внимание: на документы, которые были использованы в ходе проверки; что является источником ошибки, повлекшей доначисление сумм налога; необходимо проверять правильность расчетов, указанных в акте и приложения к нему. Бывают случаи, когда доначисление налогов производится без учета переплат по налогам, выявленных при проверке. Проверяющие тоже люди, и иногда допускают арифметические ошибки. Бывают просто опечатки.

Все действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, могут быть обжалованы в суде, так же, как и решение  о привлечении налогоплательщика к ответственности и иные акты налогового органа. Причем под актом налогового органа в данном случае понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика.

Знание налогоплательщиком прав и обязанностей как своих, так  и проверяющей стороны позволит активно участвовать в проведении проверки, в ходе определения ее результатов, вынесения решения  по проведенной налоговой проверке и привлечении или непривлечении к ответственности при выявлении каких-либо нарушений законодательства.

Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятным условиям ведения бизнеса.

Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение  налогоплательщика, и чем оно  неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги.

Еще одна из причин уклонения  от налогов – сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят  от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства.

Необходимость совершенствования  форм и методов налогового контроля также вытекает из того, что практически каждая вторая проверка заканчивается безрезультатно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

    1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

    2. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам «О порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке» №ГБ-3-04/39 от 10 марта 2009 г. // Финансовая газета. – 1999 г. - № 14. – с. 10-12. 
    3. Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах» № 60 от 10 апреля 2000 г. // Налоговый вестник. – 2009. - № 3. – с. 10.

    4. Письмо Госналогслужбы РФ «Методические рекомендации по проведению документальных проверок налоговыми органами РФ» №ПВ-4-13/27Н/дсп. от 29 марта 2010 г.

    5. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам «Регламент проведения выездных налоговых проверок» № БГ-14-16/353/дсп. от 10 ноября 2010 г.

    6. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник – 2009. - № 8. - С.3-6.

    7. Валов М.А. Выездная налоговая проверка // Налоги и платежи / Арбитражная налоговая практика – 2010 - № 2.

    8. Гусев Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Налоги. – 2010. - № 9. – с.13.

    9. Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. – 2008. - № 10. – С.34-40.

    10. Евмененко Т.О. «Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков» //Бухгалтерский учет. – 2000. - №3.- с.40-48.

    11. Киселев М.В. Налоговая проверка предприятия // Российский налоговый курьер – 2009 - № 11.

12. Методика налоговых проверок – М.: «ПРИОР», 2010. – 288 с.

    13. Сашичев В. Камеральная налоговая проверка // Финансовая газета. Региональный выпуск – 2009 - №31.

    14. Налоги и  налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.:ИНФРА-М:Вузовский  учебник, 2008.

    15. Фролов С.П. Налоговые споры: некоторые практические рекомендации // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 9. – С.43-50.

    16. Что и как проверяет налоговая инспекция? - М.: «Юридическая литература», 2010. – с.9-18.

    17. Журнал "Законодательство" N 5/2008, Л.Ф. Максимова, бухгалтер-аудитор.

    18. www.nalog.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

«Налоговые проверки: порядок проведения»

Гаспарян Гермина Вардгесовна

Финансово-кредитный  факультет. Налоги и налогообложение. Пятый курс,гр.Вечер. 2012 год

Преснякова Елена Анатольевна

Финансово-кредитный  факультет. Старший преподаватель.

Аннотация

Работа выполнена на 32 листах формата  А4, машинным текстом.

В первом пункте рассматриваемого вопроса, дано понятие налоговых проверок, приведены принципы и определена цель проведения налоговых проверок.

Во втором пункте рассмотрены все виды налоговых проверок, порядок и сроки их проведения. Подробно расписана сущность проведения того или иного вида проведения контроля. Установлены лица, уполномоченные проводить такого рода проверки. Рассмотрен порядок выемки документов при осуществлении проверки.

В третьем пункте приведены критерии отбора налогоплательщика на налоговую проверку. Выделены и подробно рассмотрены двенадцать критериев по которым осуществляется проверка налоговыми органами власти.

В четвертом пункте расписаны правила оформления результатов проведения проверки со ссылками на Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Пятый пункт рассматривает  пути совершенствования налогового контроля. Приведены необходимые  признаки действенной системы налогового контроля.

В конце работы дано заключение по данной теме. Приведены источники используемой литературы.

 

¹ Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.:ИНФРА-М:Вузовский учебник, 2008. – 464 с. 

² Журнал "Законодательство" N 5/2008, Л.Ф. Максимова, бухгалтер-аудитор

³ www.nalog.ru

⁴ Налоговый Кодекс Российской Федерации

⁵ Налоговый Кодекс Российской Федерации