Выполнила: студентка
группы 10-ЭО
Герасимова Е.Е.
Проверил: к.э.н. доцент
Козлов С.Н
Возникновение
и развитие
налообложения
Министерство
образования Нижегородской области
Государственное
образовательное учреждение
Нижегородский государственный
инженерно-экономический институт
(ГБОУ ВПО
НГИЭИ)
Налоги являются необходимым
звеном экономических отношений
в обществе с момента возникновения
государства, развитие и изменения
форм которого неизменно сопровождается
преобразованием налоговой системы.
В современном обществе налоги
- основной источник доходов государства.
Кроме этой чисто финансовой
функции налоги используются
для экономического воздействия
государства на общественное
производство, его динамику и
структуру, на развитие научно-технического
прогресса.
Проблемы
налогообложения постоянно занимали
умы экономистов, философов, государственных
деятелей самых разных эпох. Ф.
Аквинский (1225 или 1226-1274) определял
налоги как дозволенную форму
грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал,
что ничто не требует столько
мудрости и ума, как определение
той части, которую у подданных
забирают, и той, которую оставляют
им. А один из основоположников
теории налогообложения А. Смит
(1723 - 1790) говорил о том, что налоги
для тех, кто их выплачивает,
- признак не рабства, а свободы.
Налоговая
система возникла и развивалась вместе
с государством. На самых ранних стадиях
государственной организации формой налогообложения
можно считать жертвоприношение, которое
далеко не всегда было добровольным, а
являлось неким неписаным законом. Еще
в Пятикнижии Моисея сказано: «...и всякая
десятина на земле из семени земли и из
плодов принадлежит Господу». Видно, что
процентная ставка данного «налога» четко
определена.
По
мере развития государства возникла
«светская» десятина, которая взималась
в пользу влиятельных князей
наряду с церковной десятиной.
Данная практика существовала
в течении многих столетий: от
Древнего Египта до средневековой
Европы. Так в Др. Греции в VII-VI
вв. до н.э. представителями знати
были введены налоги на доходы
в размере 1/10 или 1/20 части доходов.
Это позволяло концентрировать
и расходовать средства на
содержание наемных армий, строительство
храмов, укреплений и т.д.
Многие же стороны современного
государства зародились в Др. Риме.
Определение суммы налога определялась
каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами.
Граждане Рима делали цензорам заявление
о своем имущественном состоянии
и семейном положении. Таким образом,
закладывались основы декларации о
доходах. В IV-III в.в. до н.э. Римское государство
разрасталось, основывались и завоевывались
все новые города-колонии. Происходили
изменения и в налоговом праве. В колониях
вводились коммунальные налоги и повинности.
Как и в Риме, их величина зависела от размеров
состояния граждан, и их определение происходило
каждые 5 лет.
.
Основным налогом
в Др. Риме был поземельный
и единая подушная подать для
жителей провинций. Существовали
и косвенные налоги (с оборота,
налог на наследство и т.д.).
Уже в Др. Риме налоги выполняли
не только фискальную, но и
стимулирующую функцию, т.к. население
вносило налоги деньгами, оно
вынуждено было развивать рынок
и товарно-денежные отношения,
углублять процесс разделения
труда, урбанизации. Многие хозяйственные
традиции Др. Рима перешли к
Византии. В ранневизантийскую эпоху
до VII в. включительно существовал
21 вид прямых налогов.
Развитие налоговой
системы России
Объединение Древнерусского государства
началось лишь с конца IX в. Основным источником
доходов княжеской казны была дань. Это
был, по сути, сначала нерегулярный, а затем
все более систематический прямой налог.
Князь Олег после своего утверждения в
Киеве занялся установлением дани с подвластных
племен. Дань взималась двумя способами:
«повозом», когда она привозилась в Киев,
и «полюдьем», когда князья или княжеские
дружины сами ехали за нею. Косвенное налогообложение
существовало в форме торговых и судебных
пошлин. Так пошлины взимались за перевоз
через реку, за право иметь склады и пр.
После татаро-монгольского
нашествия основным налогом стал
«выход», взимавшийся сначала
баскаками - уполномоченными хана,
а затем самими русскими князьями.
«Выход» взимался с каждой
мужской души и со скота.
Каждый удельный князь собирал
дань в своем уделе сам и
передавал ее потом великому
князю для отправления в Орду.
Уплата «выхода»
была прекращена Иваном III (1440-1505)
в 1480г., после чего вновь началось
создание финансовой системы
Руси. В качестве главного прямого
налога Иван III ввел «данные» деньги
с черносошных крестьян и посадских
людей. Затем последовали новые
налоги: «ямские», «пищальные» - для
производства пушек, сборы на
строительство укреплений и пр.
Иван IV также ввел дополнительные
налоги.
В середине
XVII в. была установлена единая
пошлина для торговых людей
- 10 денег с рубля оборота. Хотя
политическое объединение русских
земель относится к концу XV
в., стройной системы управления
государственными финансами не
существовало еще долго. Большинство
прямых налогов собирал Приказ
большого прихода, однако одновременно
с ним обложением населения
занимались территориальные приказы.
В связи с этим финансовая
система России в XV-XVII вв. была
чрезвычайно сложна и запутана.
Несколько
упорядочена она была в царствование
Алексея Михайловича (1629-1676), создавшего
в 1655г. Счетный приказ, деятельность
которого позволила довольно
точно определить государственный
бюджет (выяснилось, что в 1680г. 53,3%
государственных доходов получено
за счет косвенных налогов). Надо
отметить, что неупорядоченность
финансовой системы в то время
была характерна и для других
стран.
При Петре
I были образованы 12 коллегий, из
которых четыре заведовали финансовыми
вопросами. Екатерина II(1729-1796) преобразовала
систему управления финансами.
В 1802г. манифестом Александра
I «Об учреждении министерств»
было создано Министерство Финансов
и определена его роль.
На протяжении
XIX в. главным источником доходов
оставались государственные прямые
(главные - подушная подать и
оброк) и косвенные (главные
- акцизы) налоги. Отмена подушной
подати началась с 1882г. Кроме
государственных прямых налогов
существовали земские сборы, специальные
государственные сборы, пошлины.
В 80-х гг. XIX в. начало внедряться
подоходное налогообложение. Был
установлен налог на доходы
с ценных бумаг и т.д.
Ставки
налога в России, вне всякого
сомнения, стимулировали промышленников
к получению максимальной прибыли
(т.к. рост ставки налога на
прибыль в зависимости от размеров
прибыли был достаточно мал). В
России в к. XIX в. начался период
урбанизации и развития капитализма,
росли доходы бюджета, происходили
не только количественные, но
и качественные изменения. Но
развитие России было прервано:
началась I мировая война (увеличение
бумажно-денежной эмиссии, повышение
сборов, налогов, акцизов, падение
покупательной способности рубля,
уменьшение золотого запаса, увеличение
внутреннего и внешнего долгов
и пр.), потом февральская революция
(нарастание инфляции, развал хозяйства,
эмиссия необеспеченных денег).
Очередной
спад во всей финансовой системе
наступил после Октября 1917г.
Основным источником доходов
власти опять стала эмиссия
и контрибуция, что отнюдь не
способствовало налаживанию хозяйства.
Определенный этап налаживания
финансовой системы наступил
после провозглашения НЭПа (20-e годы
XX века). Появились иностранные концессии,
разработана система налогов,
займов, кредитных операций. Период
НЭПа показал, что нормальное
налогообложение возможно только
при правовой обособленности
предприятий от государственного
аппарата управления. Но НЭП быстро
свернули. В течении 1922-1926г. доля
прямых налогов возросла от 43%
до 82%. Важную роль в налоговой
системе играл налог с оборота.
В Европейских странах он эволюционировал
в НДС, в России же он больше
тяготел в сторону акцизов.
Другим важным налогом был
подоходно-поимущественный налог.
Он представлял собой, прежде
всего, налог на капитал. Поимущественное
обложение было прогрессирующим.
В результате всякое слияние
капиталов было практически невозможным.
Подобный налоговый гнет толкал
частных предпринимателей на
путь спекуляции, препятствовал
рациональной концентрации и
накоплению капитала даже на
самом примитивном уровне.
В дальнейшем финансовая система
России эволюционировала в направлении,
противоположном процессу общемирового
развития. От налогов она перешла
к административным методам изъятия
прибыли предприятий и перераспределения
финансовых ресурсов через бюджет
страны, что привело страну, в
конце концов, к кризису.
Выполнила: студентка
группы 10-ЭО
Герасимова Е.Е.
Проверил: к.э.н. доцент
Козлов С.Н
Возникновение
и развитие
налообложения
Министерство
образования Нижегородской области
Государственное
образовательное учреждение
Нижегородский государственный
инженерно-экономический институт
(ГБОУ ВПО
НГИЭИ)