Возможные пути усовершенствования системы разрешения налоговых споров

В настоящее время налоговая служба развивается по пути создания наиболее благоприятных условий взаимодействия с налогоплательщиком при строгом соблюдении законодательства.

Налоговым кодексом РФ закреплена возможность урегулирования налоговых споров на нескольких этапах и уровнях:

1) подача привлекаемым  к ответственности лицом письменных  возражений на акт налогового  контроля, а также участие налогоплательщика  либо его представителя в рассмотрении  материалов налогового контроля;

2) обжалование решений  налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц  в вышестоящем налоговом органе;

3) обращение налогоплательщика  в суд.

С 01.01.2014 года в Налоговый кодекс РФ внесен ряд важных изменений, одним из которых является введение обязательности прохождения досудебной стадии обжалования в вышестоящем налоговом органе, то есть разногласия, вытекающие из налоговых правоотношений, следует урегулировать сначала через механизм обжалования, и только затем, если налогоплательщик не согласен с результатом рассмотрения жалобы – в суд.

Относительными преимуществами досудебного порядка является:

- экономия времени –  более быстрый способ урегулирования  конфликтов;

- экономия средств –  благодаря отсутствию государственной  пошлины, сокращению судебных издержек.

Досудебный порядок призван оперативно устранять очевидные нарушения прав и интересов граждан и организаций, тем самым, осуществляется контроль качества работы налоговых органов через жалобы и заявления налогоплательщиков. Анализ сообщений и заявлений налогоплательщиков о трудностях, с которыми они сталкиваются в налоговых правоотношениях, обобщение результатов рассмотрения возражений и жалоб по заявленным фактам нарушения их прав, позволяют своевременно информировать руководство налоговых органов о наличии проблем в практике применения законодательства о налогах и сборах, вырабатывать превентивные меры, направленные на снижение случаев нарушения прав налогоплательщиков.

Таким образом, досудебное урегулирование реализует следующие задачи:

- повышение качества работы  налоговых органов;

- снижение нагрузки на  судебную систему;

- снижение издержек налогоплательщиков  и оперативность рассмотрения  налоговых споров.

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №268-ФЗ) // Российская газета, №148-149, 06.08.1998.

2. Гражданский кодекс Российской федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 №232-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, №32, ст. 3301

3. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие для студ., обуч. по спец. «Налоги и налогообложение» / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - Москва: Экономистъ, 2013. - 591 с.

4. Аронов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ., обуч. по спец. «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит», «Налоги и налогообложение» / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - Москва: Магистр, 2012. - 576с.

5. Арбитражный процесс: Учебник / Под ред. М.К. Треушникова. - М., 2013.

6. Арбитражный процесс: Учебник/отв. ред. В.В. Ярков. - "Инфотропик Медиа", 2013.

7. Арбитражный процесс: Учебник/отв. ред. Д.Х. Валеев, М.Ю. Челышев-"Статут", 2013.

8. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.20-33.

9. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов. // Азиатско-тихоокеанская политика России. - Хабаровск: ДВАГС, 2010. - С.10-14.

10. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент, 2010, №5. - С.74-84.

11. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени. / А.В.Боброва. // Общество и экономика, 2010, №1-12. - С.160-175.

12. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов. // Финансы и кредит, 2010, №8. - С.43-50.

13. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 452С.

14. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.

15. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220с.

16. Гензель П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса). / П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев. - М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 2008. - 156с.

17. Гражданский кодекс РФ: ФЗ от 30.11.94г. №51-ФЗ. // Собр. законодательства РФ. - 1994.

18. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги, 2010, №1. - С.35-40.

19. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота. // Налоговая политика и практика, 2009, №2. - С.40-49.

20. Жильцов А.С. Проблема эффективности досудебного порядка разрешения налоговых споров // Финансовое право 2014 №9

21. Золотарева А.Б. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы: [в 3 т.]. Т. 1 / А.Золотарева, А.Киреева, Н.Корниенко ; под ред. С.Г. Синельникова-Мурылева и И.В. Трунина; Ин-т экономики переход. периода. - М.: ИЭПП, 2014. - 324 с.

23. Комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу РФ / Под ред. В.Ф. Яковлева, М.К. Юкова. М., 2014.

24. Комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу РФ / Под ред. В.В. Яркова. М., 2014.

26. Комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу РФ / Под ред. М.С. Шакарян. М., 2013.

27. Миронова О.А. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студ., обуч. по спец. «Налоги и налогообложение» / О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. - Москва: ОМЕГА-Л, 2015. - 408 с.

1  Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.

2 Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.20-33.

3 Гензель П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса). / П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев. - М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 2008. - 156с.

4 Золотарева А.Б. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы: [в 3 т.]. Т. 1 / А.Золотарева, А.Киреева, Н.Корниенко ; под ред. С.Г.

5 Арбитражный процесс: Учебник/отв. ред. В.В. Ярков. - "Инфотропик Медиа", 2013.

6 Гензель П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса). / П.П. Гензель, П.В. Микеладзе,

7 Золотарева А.Б. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы: [в 3 т.]. Т. 1 / А.Золотарева, А.Киреева, Н.Корниенко ; под ред. С.Г.

8 Комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу РФ / Под ред. В.В. Яркова. М., 2014.

9 9. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов. // Азиатско-тихоокеанская политика России. -