Виды налогов

     Налоговые ставки:

     · 35% - в отношении следующих доходов: а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах  в целях рекламы, в части превышения 2000 руб.; б) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды.

     · 30% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;

     · 9% - в отношение дивидендов полученных физическими лицами как резидентами  РФ, так и не резидентами;

     · 13% - в отношении остальных видов  доходов.

     Налоговый агент исчисляет налог нарастающим  итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее исчисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам полученным налогоплательщиком. Сумма налога определяется в рублях.

     Раздел 4. Единый социальный налог

     Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24). Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а так же на медицинскую помощь.

     К субъектам налогообложения (налогоплательщикам) относятся:

     1) Лица, производящие выплаты физическим  лицам, в том числе:

     организации;

     индивидуальные  предприниматели;

     физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

     2) Индивидуальные предприниматели,  адвокаты, члены фермерского хозяйства.

     Объектом  налогообложения являются:

     · Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов - доходы от предпринимательской  либо иной деятельности за вычетом  расходов, связанных с их извлечением;

     · Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям (по трудовому договору, по договорам гражданско-правового характера, по авторским и лицензионным договорам и др.).

     Для налогоплательщиков, выступающих в  качестве работодателя, не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а так же договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

     В налоговые льготы входят суммы, не подлежащие обложению ЕСН, а так же изъятия  из налоговой базы для различных  категорий налогоплательщиков.

     Социальный  налог не исчисляется на некоторые  виды выплат:

     · Государственные пособия, компенсации, связанные с возмещением вреда, бесплатным предоставлением жилых помещений;

     · Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам в  связи со стихийными бедствиями, членами  семьи умершего работника;

     · Суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ;

     · Стоимость льгот по проезду, предоставляемых  законодательством РФ отдельным  категориям работников, обучающихся, воспитанников  и др.

     В соответствии со ст. 239 Кодекса организации любых организационно-правовых форм освобожденных от уплаты ЕСН с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами.

     Налоговая база определяется по субъектам налогообложения и видам оплаты не одинаково.

     Налоговый период - календарный год. Отчетными  периодами по ЕСН признается первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

     Ставки  налога диффиренцированны в зависимости  от категории налогоплательщика, величины налоговой базы, социальной направленности взносов (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и др.) и являются регрессивными.

     Раздел 5. Налог на прибыль организаций

     Порядок исчисления и уплаты налога определен  Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 25). Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.

     Налогоплательщиками признаются:

     российские  организации;

     иностранные организации:

     осуществляющие  свою деятельность в РФ через постоянные представительства;

     получающие  доходы из источников в РФ.

     Объектом  налогообложения является прибыль  организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации признается доход, уменьшенный на величину произведенных  расходов (обоснованные и документально  подтвержденные затраты).

     Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

     1. По методу начисления ( который  можно сравнить с методом определения  выручки для целей налогообложения  по мере отгрузки товаров);

     2. По кассовому методу (который  можно сравнить с методом определения  выручки для целей налогообложения  по мере оплаты товаров).

     Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются: в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыми - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической полученной прибыли, - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

     Для большинства организаций ставка налога 24%. При этом в 2006 году сумма  зачисляемая в федеральный бюджет, 6,5%, в региональные и местные бюджеты - 17,5%.

     Ставки  налога на доходы иностранных организаций, на связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, установлены в размерах: 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок; 20% - по остальным доходам этих организаций.

     По  итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

     Раздел 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

     Порядок исчисления и уплаты сборов определен  гл. 25.1 Налогового кодекса РФ. Лимиты использования этих объектов устанавливаются  органами исполнительной власти субъектов РФ.

     Плательщиками сборов являются организации и физические лица, получающие в установленном  порядке лицензию (разрешение) на пользование  объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических  ресурсов, как во внутренних водах, так и в территориальном море.

     Объектами обложения признаются: объекты животного  мира и объекты водных биологических  ресурсов, изъятие которых из среды  их обитания на основании лицензии (разрешения).

     Ставки  сбора устанавливаются в рублях за каждый объект животного мира и за каждый объект водных биологических ресурсов.

     Сумма сбора за пользование объектами  животного мира определяется как  произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной  для соответствующего объекта животного  мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется аналогично.

     Сумму сбора за пользование объектами  животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование этими объектами. Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

     Уплата  сборов производится: физическими лицами по месту нахождения органа, выдающего  лицензию (разрешение), а организациями  по месту своего учета.

     Органы, выдающие в установленном порядке лицензию, должны не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях; размере суммы сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии; сроки уплаты сбора. 
 

     Раздел 7. Водный налог

     Порядок исчисления и уплаты налога определен  гл. 25.2 Налогового кодекса РФ в отношении  специального водопользования.

     Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству РФ.

     Объекты налогообложения - различные виды пользования  водными объектами, а именно: забор  воды из водных объектов; использование  акватории водных объектов; использование  водных объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесоповала и др.

     Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  водного объекта. Если в отношении  объекта установлены различные  налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке.

     Налоговым периодом является квартал.

     Налоговые ставки установлены в рублях за единицу  налоговой базы в зависимости  от вида водопользования и различаются  по экономическим районам, бассейнам  рек, озерам и морям.

     Срок  уплаты налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговый орган, в срок установленный для уплаты налога.

     Раздел 8. Налог на добычу полезных ископаемых

     Порядок исчисления и уплаты определен гл. 26 Налогового кодекса РФ. Налог носит воспроизводственный характер.

     Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр. В  зависимости от категории субъекта налога налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

     Объект  налогообложения - полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или  за ее пределами на территориях, находящихся  под юрисдикцией РФ, а так же полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства.

     Установлены виды полезных ископаемых, добыча которых  подлежит налогообложению. К ним  относятся: каменный уголь, торф, нефть, природный газ, руды черных, цветных  и редких металлов, минеральные воды и др.

     Налоговая база - стоимость добытых полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся  у налогоплательщика цен реализации или расчетной стоимости.

     Оценка  стоимости добытых полезных ископаемых определяется тремя способами:

     1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика  за соответствующий налоговый  период цен реализации без  учета государственных субвенций;

     2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика  за соответствующий налоговый  период цен реализации добытого  полезного ископаемого;

     3. Исходя из расчетной стоимости  добытых полезных ископаемых.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  добытому полезному ископаемому. В  отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные  налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, облагаемая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

     Налоговый период - календарный месяц.