Виды налогов в Республике Казахстан

К бюджету относятся также различные внебюджетные фонды или денежные средства целевого назначения, хотя по принципу распределения и использования они равнозначны государственным бюджетным расходам. Это пенсионные фонды, которые создаются за счет специальных налогов, займов и субсидий из бюджета. Число их по мере усложнения экономических и социальных связей растет, так в бюджете США их более 800 фондов. В переходной экономике Казахстана их число и значение также растет

Через бюджетную систему реализуются функции бюджета – распределительная и контрольная.

Распределительная функция предполагает концентрацию денежных средств через различные каналы поступления, т.е. формирование и использование их для финансирования хозяйств, специальной политики, развитие науки, культуры, образования, обороны страны и государственного управления.

Контрольная функция – это обеспечение правильности формирования денежных средств государства и использование их по целевому назначению. Осуществляют ее налоговые инспекции, налоговая полиция, государственные казначейства, Центральный банк и другие органы.

Внебюджетные фонды расширяют возможность государственного регулирования и вмешательства в экономику, минуя бюджет и парламентский контроль. В любом государственном образовании бюджета выделяется внутренняя структура бюджета по доходам и расходам.

Государственный бюджет, можно сказать, есть компромисс между собственниками и работающими по найму по вопросам налогообложения собственности, доходов и зарплаты, по поводу бюджетных расходов на социальные цели; компромисс между общегосударственными и местными интересами; компромисс между промышленными и сельскохозяйственными районами по вопросам распределения налогов, бюджетных дотаций и т.д. Каждый такой компромисс сопровождается политической, предвыборной борьбой в стенах парламента, на страницах печати.

Структуру бюджетных расходов и доходов, а также отдельных его статей в рыночной экономике можно представить в следующем виде.

Расходная часть:

Затраты на социальные услуги: здравоохранение, образование, социальные пособия, субсидии бюджетам местных властей – 40‑50 %;

Затраты на хозяйственные нужды: капиталовложения в инфраструктуру, дотации государственным предприятиям, субсидии сельскому хозяйству, расходы на осуществление государственных программ – 10‑12 %;

Расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, содержание дипломатических, внутренних, служебных и займы иностранным государствам – 10‑12 %;

Административно-управленческие расходы, содержание правительственных органов, юстиции и прочие – 5‑10 %;

Платежи по государственному долгу – 7‑8 %.

Доходная часть:

Налоги (в том числе акцизные сборы и таможенные пошлины) – 75‑85 %;

Неналоговые поступления: доходы от государственной собственности, государственной торговли – 5‑8 %;

Взносы в государственные фонды социального страхования, пенсионные, страхование от безработицы – 10‑12 %.

Расходная часть бюджета, направляемая на целевое развитие и регулирование экономики, называется бюджетным финансированием. Бюджетные расходы выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования, на принципе безвозратности. Первое место в бюджетных расходах занимают социальные статьи: образование, здравоохранение, социальные пособия. Эти расходы способствуют развитию человеческого капитала, квалификации работника, укреплению здоровья.

Особое значение имеет аграрное производство, изменение его социального статуса и роли в обеспечении хозяйства сырьем и продовольствием. Характер этой безвозмездной помощи различен в различных странах (государственные премии фермерам за сокращение производства некоторых сельхозпродуктов).

В переходной экономике Казахстана аграрные субсидии государства направлены на поддержание фермерских хозяйств, их техническое оснащение и защиту.

Бюджетные расходы также идут на вооружение, содержание внешнеполитических связей, аппарата управления, на покрытие внутреннего и внешнего государственного долга, кредитование экспорта, страхование экспортных кредитов и иностранных инвестиций.

 

          1.2 Налог как основной источник  формирования доходов государственного  бюджета

 

          Важнейшее место среди источников  поступлений в государственный  бюджет любой страны занимают  налоги. На их долю приходится  до 90% всех поступлений. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить свое существование на минимальном уровне. Налоги во все времена представляли из себя одну из важнейших категорий государственных финансов, они возникли с появлением государства, и являются основой его существования. Рыночное развитие государства предполагает широкое использование налоговой политики в качестве регулятора важных сторон его жизни. Опыт разных стран показывает, что именно налоги и налоговая система являются наиболее мобильными финансовыми институтами управления экономикой. Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

          Важнейшим инструментом налоговой  политики является налоговая  система. Она призвана создать  условия мотивации деятельности  хозяйствующих субъектов независимо  от форм собственности, стимулировать  предпринимательскую деятельность  и трудовую активность; ограничивать  социально не оправданные денежные  доходы отдельных граждан; осуществлять  ограничение роста цен и доходов  с учетом инфляционной сбалансированности; обеспечивать рост и укрепление  базы государственного бюджета. В конечном счете, налоговая система  как инструмент экономической  и налоговой политики должна  способствовать реализации и  повышению эффективности социально-экономической  политики государства.

          Налоги – это обязательные  платежи, устанавливаемые государством  и взимаемые в определенных  размерах и в установленные  сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоги являются исходной категорией финансов. Они возникают с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспосабливались к потребностям и запросам государства. Наибольшего развития достигли в развитых системах товарно – денежных отношений, оказывая влияние на их состояние. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Государственные доходы разделяются на две основные группы. Одну группу составляют доходы частно-правового характера. Такие доходы государство получает, во-первых, на тех же основаниях, что и частные лица, путем заключения определенных сделок, во-вторых, такие доходы доставляются государству землями, лесами, торговыми, промышленными, транспортными и иными предприятиями. В другую группу входят доходы публично – правового характера, которые государство извлекает, в силу своей власти, принудительным путем. Сюда относятся пошлины, налоги и обязательные сборы. Налоги взимаются независимо от тех или иных услуг, оказываемых государством, и предназначены на общие нужды государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы государства являются – налоги. Цели налога  обеспечить центральные бюджеты регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных расходов.

C 24.04.1995 года вступил в силу Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (с учетом изменений и дополнений 10.10.2001, которые вводятся в действие с 01.01.2001). 
В законодательстве реализованы следующие основные принципы построения налоговой системы. Единый подход в вопросах налогообложения включая предоставление права на получение налоговых льгот а также на защиту законных интересов всех налогоплательщиков; чёткое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти; приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими интересы налогообложения; однократность налогообложения, означающая, что один и то же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный законом период налогообложения; определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны и налоговых органов,  с другой. 
На территории Казахстана взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему Республики Казахстан. Закон не предусматривает чётких границ между назваными видами платежей, так как всем им присущи черты обязательности и без эквивалентности, что позволило законодателю все перечисленные платежи практиковать как налоги. 
          На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т. д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Например, предоставление местным органам власти права распоряжаться частью налогов (НДС, налогам на прибыль, подоходным налогам с физических лиц и т. д.) не являются основанием для изменения по их усмотрению установленного порядка исчисления и уплаты этих налогов. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнем бюджетной системы: если доходы бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счёт налогов; то в региональные бюджеты поступают налоги субъектов Республики Казахстан. 
Часть налогов, относящихся в соответствии с классификацией к местным, является обязательной к применению на всей территории Казахстана (земельный налог, налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью); другая часть налогов вводится по решению органов местного самоуправлению (налог с продаж, налог на рекламу и т. д.). 
Одна из острейших проблем во взаимоотношениях налогоплательщиков с налоговыми органами – проблема ответственности за правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты. 
Необходимость регулирования сложившейся в настоящее время налоговой системы Казахстана представляется очевидной. 
Действующая с 1995 г. налоговая системы Казахстана крайне не совершенна, поэтому с января 2002г. вступил в силу новый Налоговый Кодекс. 
Налоговый кодекс Республики Казахстан призван решить такие важнейшие задачи как: 
•  построение стабильной, единой для Казахстана налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства; 
•  формирование единой налоговой правовой базы; 
•  создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатства государства и ее граждан; 
•  развитие налогового законодательства, позволяющего обеспечить доходами региональные и местные бюджеты за счет закрепленных за ними гарантированных налоговых источников;

          Взимание налогов - древнейшая функция  и одно из основных условий  существования государства, развития  общества на пути к экономическому  и социальному процветанию. Налоги  появились с разделением общества  на классы и возникновением  государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного  аппарата. В целях преодоления  негативных последствий воздействия  налогов на развитие экономики  возникла объективная необходимость  в анализе структуры и динамики  налоговых доходов в бюджете  страны.

          Сущность налогообложения заключается  в прямом изъятии государством  определенной части валового  общественного продукта в свою  пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых  ресурсов государства. Связь бюджета  и налогов имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги  как основной элемент доходов  бюджета обеспечивают финансирование  всей структуры и его расходных  статей. Основная функция налогов  – фискальная.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

- налоговых поступлений  в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов  в общей сумме налоговых поступлений;

-конкретного налога в  общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

 

 

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

 

          2.1 Виды налогов в Республике  Казахстан

         

Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного вида.  При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также налоговая структура – система специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля).  
          Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и своевременного поступления налоговых поступлений в бюджет, а также выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и сроки, установленные налоговым законодательством. 
Налог – установленный государством (в лице уполномоченного органа) в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный платеж, производимый налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которыми обеспечивается мерами государственного принуждения.

          Налоги предназначены для потребностей государства и общества в целом. Налоги не имеют целевого характера. После поступления в общую сумму доходов бюджета, они распределяются на финансирование расходов государства в соответствии с принятыми планами и программами. Налоги зачисляются как в бюджет, так и во внебюджетные целевые государственные или местные денежные фонды. Другие виды платежей, такие как сборы, пошлины, являются платой государству за предоставленные услуги, но они обычно разовые, как и налоги, являются обязательными к уплате и вносятся в фонды.

Налоги характеризуются следующими юридическими признаками:

- они являются обязательными  платежами;

- они индивидуально безвозмездны  по своей юридической форме;

- их устанавливают законодательные  органы власти;

- сфера их распространения - и физические, и юридические  лица;

- суммы, которые поступают  от налогов, зачисляются в государственную  или муниципальную казну;

- налоги уплачиваются  в установленные законодательством  сроки и в соответствующих  размерах.

Основные роли налогов:

- фискальная – когда  налоги используются в качестве  источника доходов для государственной  казны, которая имеет своей целью  удовлетворение потребностей общества  и государства в целом;

- регулирующая – т.к. налоги  взимает государство, то с их  помощью оно может воздействовать  на социально-экономические процессы.

 

Статья 55 Налогового кодекса выделяет следующие виды налогов и других обязательных платежей в бюджет:

1) налоги:

–    корпоративный подоходный налог

–    индивидуальный подоходный налог

–    налог на добавленную стоимость

–    акцизы

–    рентный налог на экспорт

–    специальные платежи и налоги недропользователей:

–    социальный налог

–    налог на транспортные средства

–    земельный налог

–    налог на имущество

–    налог на игорный бизнес

–    фиксированный налог

–    единый земельный налог)

2) другие обязательные  платежи в бюджет:

- государственная пошлина 

- сборы:

- регистрационные сборы;

- сбор за проезд автотранспортных  средств по территории Республики  Казахстан;