Упрощенная система налогообложения

Налог на добавленную стоимость (глава 21 [1]) 

Ввоз  товаров на таможенную территорию РФ( п. 2, 3 ст.346.11, подп. 4 п. 1 ст. 146[1]) 

10%, 20% в  зависи-мости от вида ввози-мых товаров (п. 2,3,5 ст. 164 [1]) 

В случае выставления покупателю счета-фактуры  с выделением суммы НДС (подп. 1 п.5 ст. 173, подп.1 п.1 ст. 146 [1]). 

10%, 20% в  зависимости от вида реализованных  товаров (работ, услуг) (п. 2, 3 ст. 164 [1]) 

Акцизы (глава 22 [1]) 

Наименование  налога (сбора, взноса). 

Ввоз  подакцизных товаров на таможенную территорию РФ (подп. 13 п. 1 ст. 182 [1]) 

Объект  налогообложения. 

Ставки  установлены в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных  товаров в зависимости от их вида (п. 1 ст. 193 [1]) 

Ставка  налога (сбора, взноса) 

Приобретение  в собственность нефтепродуктов налогоплательщ-иками, имеющих свидетельство (подп. 3 п.1 ст. 182 [1]): 

- на  оптово-розничную реализацию нефтепродуктов; 

- оптовую  реализацию нефтепродуктов; 

- розничную  реализацию нефтепродуктов. 

Ставки  установлены в рублях за тонну  неф-тепродуктов в зависи-мости от из вида. (п. 1 ст. 193 [1]) 

Продажа уполномоченными лицами конфискованных и (или) бесхозных подакцизных товаров (подп. 6 п.1 ст. 182 [1]) 

Ставки  установлены в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных  товаров в зависимости от их вида (п. 1 ст. 193 [1]) 

Реализация  подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию РФ с  территории Республика Беларусь (подп. 14 п. 1 ст. 182 [1]) 

Государственная пошлина [4] 

Взимается (ст. 3 [4]): 

- с исковых  и иных заявлений и жалоб,  подаваемых в суды; 

- за  совершение нотариальных действий  нотариусами; 

- за  государственную регистрацию юридических  лиц; 

- за  выдачу документов судами, учреждениями, органами; 

- за  совершение иных юридически значимых  действий. 

Размеры госпошлины в зависимости от объекта  взимания приведены в ст.4 [4] 

Налог на операции с ценными бумагами [5] 

Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом, за исключением случаев, перечисленных в ст. 2 [5] 

0,8 % номинальной  суммы выпуска (ст. 3 [5]) 

Таможенная  пошлина [6] 

Наименование  налога (сбора, взноса). 

Товары, перемещаемые через таможенную границу  РФ (п. 1 ст. 2 [6]) 

Объект  налогообложения. 

Содержится  в Тамо-женном тарифе РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 3.11.2001 № 830 

Ставка  налога (сбора, взноса) 

Сбор  за использование наименований “Россия”, ”Российская Федерация” и образованных на их основе словосочетаний [7] (только для юридических лиц) 

Организации осуществляющие предпринимательскую деятель-ность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торгующих), которые используют в своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 [7])  

0,5 % от  стоимости реализуемой продук-ции (ст. 2 [7]) 

Заготовительные, снабженческо-сбытовые и торгующие  организации, которые используют в  своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 [7]) 

0,05 % от  оборотов по реализации товаров  (ст. 2 [7]) 

Иные  юридические лица, используемые в  своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 [7]) 

100 МРОТ (ст. 2 [7]) 

Региональные  налоги и сборы 

Транспортный  налог (глава 28 [1]) 

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры автобусы и  другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 [1]) 

Ставки  зависят от вида транспортного средства и указаны в п.1 ст. 361 [1] 

Местные налоги и сборы 

Таможенная  пошлина [6] 

Наименование  налога (сбора, взноса). 

Товары, перемещаемые через таможенную границу  РФ (п. 1 ст. 2 [6]) 

Объект  налогообложения. 

Зависят от категории земли и статуса  налогоплательщика и устанавливаются  субъектами РФ  

Ставка  налога (сбора, взноса) 

Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство  территории, на нужды образования  и другие цели (подп. ж п. 1 ст. 21 [9]) 

Двенадцать  МРОТ в год- для индивидуального предпринимателя. Годовой фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного МРОТ – для юридического лица (подп. ж п. 1 ст. 21 [9]) 

Устанавливается органами местного самоуправления и  не может превышать 3 % стоимостного выра-жения объекта нало-гообложения (подп. ж п. 1 ст. 21 [9]) 

Налог на рекламу (подп. з п. 1 ст. 21 [9]) 

Стоимость услуг по рекламе (подп. з п. 1 ст. 21 [9]). 

Устанавливается органами местного самоуправления и  не может превышать 5 % стоимости  услуг по рекламе (подп. з п. 1 ст. 21 [9]) 
 

3. Налогоплательщики. Ограничения при переходе на УСНО.  
 
 
 

В соответствии со статьёй ст. 346.12 [1] налогоплательщиками  признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и  применяющие её в установленном  порядке. Для реализации права перехода на УСНО организациями и индивидуальными  предпринимателями должны соблюдаться  ряд ограничений, которые показаны на рисунке 1.1 и описаны ниже. 
 

Рисунок 1.1 - Ограничения для перехода на УСНО 

- условие  №1 – величина дохода (только  для организаций). 

Доход от реализации товаров (работ и услуг) по итогам первых девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не должен превышать 11 млн. руб. (без учета НДС). Доход от реализации товаров (работ, и услуг) определяется в соответствии со ст. 249 [1]. Таким образом, внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 [1], не учитываются. Для индивидуальных предпринимателей ограничения по доходам, полученных от предпринимательской деятельности, для перехода на УСНО не установлено. 

- условие  №2 – стоимость имущества (только  для организаций). 

Перейти на УСНО могут только те организации, у которых стоимость основных средств и нематериальных активов, рассчитанная на основании данных бухгалтерского учета, не превышает 100 млн. руб. 

- условие  №3 – структура уставного капитала (только для организаций ). 

Это условие  касается только организаций. Согласно ему на УСНО могут перейти только те организации, в которых доля участия  других организаций в уставном капитале составляет не более 25%. Льготу по этому  условию имеют только общественные организации инвалидов. 

-условие  № 4 – структура организации  (только для организаций). 

Не имеют  права перейти на УСНО организации, имеющие филиалы и представительства. Понятие терминов “представительство”  и “филиал” даны в ст. 55 Гражданского кодекса Российской федерации. 

- условие  №5 – численность работников. 

На предприятиях и у индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на УСНО, средняя  численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. Порядок определения  средней численности работников устанавливает Государственный  комитет по статистике Российской Федерации. 

- условие  №6 – вид деятельности. 

Применять УСНО не имеют права организации  и индивидуальные предприниматели, которые по виду занимающейся деятельностью, попадают в следующие категории: 

- банки; 

- страховщики; 

- негосударственные  пенсионные фонды; 

- инвестиционные  фонды; 

- профессиональные  участники рынка ценных бумаг; 

- ломбарды 

- производители  подакцизных товаров, а также  занимающиеся добычей и реализацией  полезных ископаемых, за исключением  общераспространенных полезных  ископаемых; 

- занимающиеся игорным бизнесом; 

- нотариусы,  занимающиеся частной практикой.  

-условие  №7 – применяемый режим налогообложения. 

Не вправе перейти на УСНО организации и  индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог  в соответствии с главой 26.1 [1]). Также  они не могут применять упрощенную систему налогообложения в отношении, тех отдельных видов предпринимательской  деятельности, по которым они переведены на систему налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход. По остальным видам предпринимательской  деятельности организации и индивидуальные предприниматели вправе применять  УСНО в тех случаях, в которых  выполнены выше перечисленные условия. При этом ограничения по размеру  дохода от реализации, численности  работников и стоимости основных средств и нематериальных активов  определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. 

4. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО.  

Ст. 346.13 [1] устанавливает правила и порядок  перехода на УСНО и возврата на общий  режим налогообложения, а также  условия, при нарушении которых  к налогоплательщику будет применен принудительный возврат на общий  режим.  

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная  с которого налогоплательщики переходят  на УСНО, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление по рекомендуемой форме  № 26.2-1, утвержденной приказом МНС РФ от 19.09.02 № ВГ-3-22/495. При этом организации сообщают о размере доходов за первые девять месяцев текущего года, величина которого, как уже было отмечено выше, не должна превышать 11 млн. руб. 

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСНО. В случае изменения объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСНО налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года предшествующего году, в котором впервые применена УСНО. Выбранный объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течении всего срока применения УСНО. 

В соответствии с пунктом 2 [1] вновь созданные  организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО, вправе подать заявление о переходе на УСНО одновременно с подачей заявления  о постановке на учет в налоговые  органы. В этом случае организации  и индивидуальные предприниматели  вправе применять УСНО в текущем  календарном году с момента создания организации или с момента  регистрации физического лица в  качестве индивидуального предпринимателя.