Упрощенная система налогообложения

     1.3 НДС (налог на добавленную стоимость)

     Полученный

1. выделяем НДС с выручки от аренды 

     8426000/118*18=1285322

2. выделяем НДС выручки от реализации строительных материалов 7800000/118*18=1189830,5

Уплаченный 

1. выделяем НДС с закупочной стоимости реализованных материалов

5400000/118*18=823728,8

2. выделяем НДС с коммунальных расходов

выделяем  расходы организаций находящихся на традиционной системе

1300000/(8426000+7800000)=1/12,5

х+12,5х=1280000

х=94814,8 – расходы организации находящейся  на ЕНВД

1280000-94814,8=1185185,2 – расходы организаций находящихся  на традиционной системе

выделяем  НДС 1185185,2/118*18=180790,96 

Итого к уплате:

(1285322+1189830,5)-(823728,8+180790,96)=1470632,73р.

1.4 Транспортный налог

120*40*3=14400р.

5. Налог на имущество

Остаточная  стоимость имущества:

здание-17000000р.

два автомобиля-196000р.

рассчитаем  налог на имущество:

(17000000+196000*2)/(12+1)*0,022=29432,6р.

1.6 Налог на прибыль

доходы:

2500*285=712500р. - выручка от аренды

712500*18/118=108686,4р. - НДС

712500-108686,4=603813,6р.  – выручка от аренды без  НДС

7800000*18/118=1189830,5р.  – НДС с выручки от реализации  материалов

7800000-1189830,5=6610169,5р.  – выручка от реализации материалов  без НДС

Итого доходы: 603813,6+6610169,5=7213983,1р.

расходы:

211625р.  – ФОТ

55022,5р.  – ЕСН

3597,6р.- отчисления по травматизму 

14400р.  – транспортный налог

29432,6р.  – налог на имущество

4576271,2р. – закупочная стоимость материалов без НДС

1004394,24р. – коммунальные расходы без НДС 

Итого  расходы:   211625+55022,5+3597,6+14400+29432,6+4576271,2+1004394,24=

=5894743,14р. 

Рассчитываем  налог на прибыль:

(7213983,1- 5894743,14)*0,2 =263847,99р. 

2. Пересчет налогов  организации при  условии перевода  её на УСН (упрощенную  систему налогообложения)

- если объектом налогообложения признаются доходы:

выручка от аренды –  8426000 р.

выручка от реализации строительных материалов – 7800000 р.

Итого доход: 8426000+7800000=16226000р.

Начисленный ЕН УСН: 16226000*0,06=973560р.

Отчисления  в пенсионный фонд: 211625*0,14=29627,5р.

Отчисления  по травматизму: 211625*0,017=3597,6р.

Уменьшаем сумму начисленного налога на сумму  страховых взносов пенсионного страхования  уплаченных налогоплательщиком в данном периоде, но не более 50%.

943560-29627,5=943932,5р. – ЕН УСН к уплате в бюджет.

Итого налоги организации на УСН если объектом налогообложения признаются доходы: 943932,5+29627,5+3597,6=977157,6р.

- если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов:

выручка от аренды –  8426000 р.

выручка от реализации строительных материалов – 7800000 р.

Итого доходы: 8426000+7800000=16226000р.

закупочная  стоимость реализованных материалов – 5400000р.

коммунальные  расходы организаций находившихся на традиционной системе – 1185185,2р. (расчет см. ранее)

     ФОТ, относящийся на традиционную систему  налогообложения –              211625р.

     Отчисления  в пенсионный фонд: 29627,5р.

     Отчисления  по травматизму: 3597,6р.

     Итого расходы:              5400000+1185185,2+211625+29627,5+3597,6=6830035,3р.

     Налоговая база: 16226000-6830035,3=9395964,7

     ЕН  УСН: 9395964,7*0,15=1409394,7р.

Итого налоги организации на УСН если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов: 

1409394,7+29627,5+3597,6=1442619,8р.

3. Расчет налогов  организаций находящихся  на ЕНВД.

По  столовой

(1000*82*1,148*0,3)*12*0,15=50833,44р. – ЕНВД

Делим ЗП директора, бухгалтера и кассира  пропорционально выручке,

для этого составляем соотношение выручки грузового такси к выручке столовой:

275000/1300000=1/4,7

х+4,7х=39375

х=6907,9 (по обслуживанию грузового такси)

39375-6907,9=32467,1 (по обслуживанию столовой)

Рассчитываем  отчисление с ФОТ работников, обслуживающих  столовую:

В пенсионный фонд (336000+32467,1)*0,14=51585,4р.

По  травматизму (336000+32467,1)*0,006=2210,8р.

Уменьшаем ЕНВД на сумму начисленных страховых  взносов обязательного пенсионного  страхования:

50833,44/2=25416,72

50833,44-25416,72=25416,72р. к уплате  
 
 

По  грузовому такси

(6000*1*1,148*0,2)*12*0,15=2479,68р. – ЕНВД

Рассчитываем  отчисление с ФОТ работников, обслуживающих  грузовое такси:

В пенсионный фонд (84000+6907,9)*0,14=12727,1р.

По  травматизму (84000+6907,9)*0,014=1272,7р.

2479,68-1239,84=1239,84р. к уплате

Налоговая нагрузка

на  традиционной системе  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       
 
 

     Заключение

    Особенности налоговых отношений вытекают из множества социально-экономических функций налоговой системы и условий реализации налоговых норм в интересах государства и граждан. Специальные функции налогов формируют структуру налоговой системы, определяют ее основные звенья, правовые институты, принципы и методы.

    Налоговая система России представляет собой  систему налогообложения, образованную организованными государством связями между государством (местным самоуправлением) в лице их органов и физическими лицами (их организациями) по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, контроля за своевременностью и полнотой их уплаты. привлечения к ответственности за нарушение установленного порядка взимания налогов и сборов, а также обжалования актов и действий должностных лиц государства (местного самоуправления). В налоговую систему входят все институты, которые подвергаются правовому регулированию в Налоговом кодексе.

      Налоговая система характеризует  налоговый правопорядок в целом.  В условиях рыночной экономики  у государства остается меньше  возможностей влиять на развитие  тех или иных процессов в  обществе путем прямых предписаний  и запретов. Через налоги государство влияет на социальную структуру общества в целом. Налоги, особенно прямые, все больше приобретают значение контрольного института и побуждают каждого налогоплательщика контролировать расходование правительством сумм, уплаченных в виде налогов. Но эта система еще не совершенна, поэтому доработка законодательства должна продолжаться.